【導(dǎo)讀】每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。的預(yù)計(jì)投資報(bào)酬率為()。萬(wàn)股；11月1目回購(gòu)普通股1200萬(wàn)股，以備將來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)職工之用。該公司20×7年度凈利潤(rùn)為74. 若該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮其他借款費(fèi)用，則該筆借款的資金成本為()?？钣质栈?5000元，年末應(yīng)收賬款余額為1000000元。借款15000美元，124200元人民幣。專利權(quán)的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元(未計(jì)提

　　

【正文】 1 【正確答案】： A 【答案解析】： 境外經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。 境外經(jīng)營(yíng)選擇記賬本位幣應(yīng)考慮的因素有： (1)境外經(jīng)營(yíng)對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性。 (2)境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有較大比重。 (3)境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回。 (4)境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。 境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的確定不僅要從境外經(jīng)營(yíng)自身所處主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境考慮，更 重要的是從企業(yè)的角度考慮，其目的是為將境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表納入企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。 【該題針對(duì) “記賬本位幣 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10197958】 1 【正確答案】： D 【答案解析】： 期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益＝（ 10 000－ 81 000）＋（ 30 000－ 258 000）－（ 6 000－ 49 200）－（ 2 000－ 16 500）－（ 15 000－ 124 200）＝－ 4 600（元） 【該題針對(duì) “外幣期末折算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10197959】 1 【正確答案】： B 【答案解析】： 根據(jù)該銷(xiāo)售合同規(guī)定，庫(kù)存的 12 臺(tái) A 型機(jī)器的銷(xiāo)售價(jià)格全部由銷(xiāo)售合同約定。在這種情況下， A 型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以銷(xiāo)售合同約定的價(jià)格 61 萬(wàn)元 /臺(tái)為基礎(chǔ)確定。據(jù)此， A 型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值＝ 6112－ 12＝ 732－ ＝ （萬(wàn)元）。計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝ 720－ 717.6－ ＝ （萬(wàn)元）。 20xx年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 第 27 頁(yè) 【該題針對(duì) “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10197961】 1 【正確答案】： A 【答案解析】： 材料成本差異率＝ [－ 250＋（ 550 000－ 9 90060） ]/（ 100 000＋ 9 90060）＝－ %，本月月末庫(kù)存甲材料實(shí)際成本＝（ 100 000＋ 9 90060－ 8 00060） （ 1－ %）＝200 （元）。 【該題針對(duì) “發(fā)出材料的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10197964】 1 【正確答案】： D 【答案解析】： 如果購(gòu)入固定資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款 (如分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn) )，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，則應(yīng)按所購(gòu)固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值，借記 “固定資產(chǎn) ”科目或 “在建工程 ”科目。 【 該題針對(duì) “固定資產(chǎn)初始計(jì)量 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10197967】 【正確答案】： A 【答案解析】： 20xx 年無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額 =5 000/10=500（萬(wàn)元）， 20xx 年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備 =(5 000500)4 320=180（萬(wàn)元）； 20xx 年無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額 =4 320/9=480(萬(wàn)元 )， 20xx年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備 =(4 320480)3 200=640（萬(wàn)元）。甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn) 20xx 年 12 月 31 的賬面價(jià)值 =3 2003 200/8=2 800(萬(wàn)元 )。 【該 題針對(duì) “無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10197970】 2 【正確答案】： B 【答案解析】： 甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值 =換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 +為換入資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi) +無(wú)法抵扣的增值稅 收到的補(bǔ)價(jià) =420+10+4004%20=426(萬(wàn)元 ) 【該題針對(duì) “固定資產(chǎn)初始計(jì)量 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 20xx年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 第 28 頁(yè) 【答疑編號(hào) 10197973】 2 【正確答案】： B 【答案解析】： 改良后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝ 800－ 500－ 40－ 50＋ 210＝ 420(萬(wàn)元 )； 20xx年應(yīng)計(jì)提的折舊＝ 4205/156/12＝ 70(萬(wàn)元 )。 【該題針對(duì) “固定資產(chǎn)折舊 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10197974】 2 【正確答案】： C 【答案解析】： 20xx 年 12 月 31日賬面價(jià)值＝ （ 1+%） 2＝ （萬(wàn)元） 20xx 年應(yīng)確認(rèn)的利息收入＝ %＝ （萬(wàn)元） 【該題針對(duì) “持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10197976】 2 【正確答案】： C 【答案解析】： 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升和投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值下降應(yīng)反映在利潤(rùn) 表的 “公允價(jià)值變動(dòng)收益 ”中，存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)減值的計(jì)提均應(yīng)記入 “資產(chǎn)減值損失 ”科目借方，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和可供出售債券投資減值的轉(zhuǎn)回應(yīng)記入 “資產(chǎn)減值損失 ”科目貸方，綜合影響資產(chǎn)減值損失的金額為 2 600(500＋ 1 000＋ 1 500－ 100－ 300)萬(wàn)元。 【該題針對(duì) “資產(chǎn)減值的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10197979】 2 【正確答案】： C 【答案解析】： 本題涉及到的分錄： 借：銀行存款 730 貸：可供出售金融資產(chǎn) 700 20xx年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 第 29 頁(yè) 投資收益 30 借：資本公積 ——其他資本公積 20 貸：投資收益 20 所以，出售時(shí)確認(rèn)的投資收益 50（ 30＋ 20）萬(wàn)元；其中，結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積 20 是重分類時(shí)確認(rèn)的資本公積。 【該題針對(duì) “可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10197982】 2 【正確答案】： A 【答案解析】： 【該題針對(duì) “同一控制下企業(yè)合并的初始確認(rèn) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10197985】 2 【正確答案】： B 【答案解析】： 20xx 年確認(rèn) 的應(yīng)付職工薪酬的金額＝ (200－ 20－ 15)100141/3＝ 77 000(元 )； 2010 年末應(yīng)付職工薪酬的余額＝ (200－ 20－ 10－ 10)100182/3＝ 192 000(元 )，因此 20xx 年應(yīng)該確認(rèn)的金額＝ 192 000－ 77 000＝ 115 000(元 )。 【該題針對(duì) “現(xiàn)金結(jié)算股份支付的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10197987】 2 【正確答案】： A 【答案解析】： 選項(xiàng) B、 C 符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的應(yīng)計(jì)入 “預(yù)計(jì)負(fù)債 ”；選項(xiàng) D 應(yīng)計(jì)入 “應(yīng)付利息 ”。 【該題針對(duì) “其他應(yīng)付款 的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10197990】 2 【正確答案】： B 20xx年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 第 30 頁(yè) 【答案解析】： 本題主要考查應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券的核算。應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行初始確認(rèn)時(shí)，要將負(fù)債和權(quán)益成份進(jìn)行分拆。在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定負(fù)債成份的初始入賬價(jià)值，再按發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債成份初始入賬價(jià)值后的金額確定權(quán)益成份的入賬價(jià)值。該債券的入賬價(jià)值＝負(fù)債成份的價(jià)值＝ 4 000PV9％， 3＋ 4 0006％ PVA9％， 3＝ 4 000＋ 240＝ 3 (萬(wàn)元 )。 【該題針對(duì) “可轉(zhuǎn)換公司債券核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10197992】 【正確答案】： C 【答案解析】： 丁公司 20xx 年 12 月 31 日因銷(xiāo)售甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債 =50 000(10%2%+5%5%)=225(萬(wàn)元 ) 【該題針對(duì) “產(chǎn)品質(zhì)量保證 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10197995】 3 【正確答案】： C 【答案解析】： 選項(xiàng) A，應(yīng)按享有的股權(quán)的公允價(jià)值作為投資成本；選項(xiàng) B，因?yàn)椴粏为?dú)支付進(jìn)項(xiàng)稅額，此時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅可以沖減重組債權(quán)的賬面余額；選項(xiàng) D，不足部分計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 【該題針對(duì) “債務(wù)重組的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10197996】 3 【正確答案】： B 【答案解析】： 企業(yè)增發(fā)新股賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 貸：股本 資本公積 —股本溢價(jià) 所以，能夠引起所有者權(quán)益總額變化。 【該題針對(duì) “所有者權(quán)益 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10197998】 20xx年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 第 31 頁(yè) 3 【正確答案】： D 【答案解析】： 出借包裝物未形成其他業(yè)務(wù)收入，報(bào)廢時(shí)收回的殘料價(jià)值不應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)成本，而應(yīng)沖減銷(xiāo)售費(fèi)用。 【該題針對(duì) “銷(xiāo)售費(fèi)用的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10197999】 3 【正確答案】： C 【答案解析】： 至第一年末，該合同的完工進(jìn)度＝ 120/（ 120＋ 200）＝ ％，應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝ 300％＝ （萬(wàn)元），合同毛利＝（ 300－ 320） ％＝－ （萬(wàn)元），合同成本＝ 1－（－ ）＝ 120（萬(wàn)元），預(yù)計(jì)合同損失＝（ 320－ 300） （ 1－ ％）＝ （萬(wàn)元）。 【該題針對(duì) “建造合同的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10198000】 3 【正確答案】： C 【答案解析】： 【該題針對(duì) “政府補(bǔ)助 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10198003】 3 【正確答案】： C 【答案解析】： 暫時(shí)性差異 =（ 600150%600150%247。109/12） （ 600600247。109/12） =（萬(wàn)元） 【該題針對(duì) “暫時(shí)性差異 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10198004】 3 【正確答案】： D 20xx年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 第 32 頁(yè) 【答案解析】： 外資企業(yè)提取儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金時(shí)，應(yīng)借記 “利潤(rùn)分配 ”科目，貸記 “盈余公積 ”科目。 【該題針對(duì) “利潤(rùn)分配的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10198005】 3 【正確答案】： B 【答案解析】： 減少未分配利潤(rùn)的金額 =（ 6 000－ 600） （ 1－ 10%）＝ 4 860（萬(wàn)元） 【該題針對(duì) “日后調(diào)整事項(xiàng)對(duì)損益影響 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10198006】 3 【正確答案】： D 【答案解析】： 對(duì)于發(fā)現(xiàn)的前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的所得稅影響，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定不一致，需要調(diào)整遞延所得稅。在采用追溯重述法時(shí)計(jì)算的累積影響數(shù) =(正確處理下固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 錯(cuò)誤處理下固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 )(1所得稅稅率 )＝ [(8008002／ 5)(8008005／ 15)](1－ 25％ )＝－ 40(萬(wàn)元 )。 【該題針對(duì) “前期差錯(cuò)更正累計(jì)影響數(shù) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10198008】 【正確答案】： C 【答案解析】： 分配股利、利潤(rùn)和償付利息支付的現(xiàn)金＝（ 45－ 25）（應(yīng)付股利本期減少額）＋（ 15＋ 22）＝ 57（萬(wàn)元） 【該題針對(duì) “現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的填列 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10198009】 二、多項(xiàng)選擇題（共 30題，每題 2 分。每題的備選項(xiàng)中，有 2 個(gè)或 2 個(gè)以上符合題意，至少有 1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 分。） 【正確答案】： AD 20xx年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 第 33 頁(yè) 【答案解析】： 在存在風(fēng)險(xiǎn)的情況下，投資報(bào)酬率＝無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬