【正文】 的收入，不征收營業(yè)稅。23. [答案]:BCE[解析]選項A，自2008年3月起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎(chǔ)上，減半征收營業(yè)稅；選項B，對境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)取得的收入免征營業(yè)稅；選項C，境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的國際通信服務(wù)，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅；選項D，對農(nóng)村信用社的金融保險業(yè)收入減按3％的稅率征收營業(yè)稅；選項E，單位或個人出租境外的屬于不動產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源取得的收入，不屬于營業(yè)稅范圍，不征收營業(yè)稅。24. [答案]:ABCE[解析]對增值稅實行先征后返辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅不予返還。25. [答案]:ABD[解析]銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量；資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價定率或者從量定額的辦法計算。原油、天然氣適用從價計征的方法。26. [答案]:ABE[解析]選項C，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；選項D，納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。27. [答案]:CDE[解析]車輛購置稅的應(yīng)稅行為是在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。銷售應(yīng)稅車輛的行為不屬于征稅范圍。對外捐贈應(yīng)稅車輛，對于饋贈人而言，在發(fā)生財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移后，應(yīng)稅行為一同轉(zhuǎn)移，不再是車輛購置稅納稅義務(wù)人。28. [答案]:BD[解析]已經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到車購辦申請退稅： （一）公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。 （二）因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。29. [答案]:ABD[解析]按征稅性質(zhì)，關(guān)稅可分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅三種。30. [答案]:BCDE[解析]進(jìn)口貨物的價款中單獨列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格： （一）廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費用，但是保修費用除外； （二）進(jìn)口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費； （三）進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅； （四）為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費用； （五）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用。三、計算題（共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。）1. [答案]:[解析]（1）A（2）D（3）A（4）C||業(yè)務(wù)（1）：小麥、玉米、高粱等其他雜糧，切面、餃子皮、餛飩皮，屬于適用13％低稅率的農(nóng)產(chǎn)品的范圍；速凍食品、方便面等各種熟食不適用13％的低稅率，按照17％的稅率征收增值稅。應(yīng)納消費稅＝（+）247。（1+17％）5％＝（萬元）銷項稅＝（+++）247。（1+17％）17％+（+）247。（1+13％）13％＝（萬元）業(yè)務(wù)（2）：增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票，不能作為準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅的憑證。進(jìn)項稅＝3617% +1603%+ 613%＝（萬元）業(yè)務(wù)（3）：外購貨物用于職工福利，進(jìn)項稅不得抵扣；外購貨物用于無償贈送，視同銷售，需要計算銷項稅。進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出＝1217%＝（萬元）銷項稅＝247。（1+17%）17%＝（萬元）業(yè)務(wù)（4）：納稅人提供代銷勞務(wù)取得的收入，應(yīng)該征收服務(wù)業(yè)營業(yè)稅；對于銷售的代銷貨物，應(yīng)視同銷售征收增值稅。應(yīng)納營業(yè)稅＝905％+5％＝（萬元）銷項稅＝247。3％247。（1+17％）17％＝（萬元）業(yè)務(wù)（5）：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅抵減額＝247。（1+17％）17％＝（萬元）業(yè)務(wù)（6）：退貨業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理：商場給顧客退貨，應(yīng)扣減當(dāng)期銷項稅額＝247。（1+17%）17%10＝（萬元）商場向廠家退貨，應(yīng)扣減當(dāng)期進(jìn)項稅額＝247。（1+17%）17%10＝（萬元）商場當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅＝=（萬元）商場當(dāng)期增值稅銷項稅額＝++=（萬元）商場當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額＝=（萬元）2. [答案]:[解析]（1）B（2）A（3）C（4）D||業(yè)務(wù)1：收取的提前竣工獎屬于價外費用，應(yīng)包括在計稅依據(jù)中。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（非裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)包括工程所用的原材料、設(shè)備和其他物資以及動力價款，不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價款。應(yīng)納營業(yè)稅＝（2000－40+100）3%＝（萬元）業(yè)務(wù)2：應(yīng)納營業(yè)稅＝（800120）3%＝（萬元）應(yīng)納增值稅＝120247。（1+3％）3％＝（萬元）業(yè)務(wù)3：自建自用不繳納營業(yè)稅，自建銷售繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅＝286005%＋15880（1＋10%）247。（1－3%）3%3247。5＝（萬元）納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到的預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)納服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)營業(yè)稅＝245％＝（萬元）業(yè)務(wù)4：將房產(chǎn)抵押給銀行抵頂利息，應(yīng)按租賃業(yè)征收營業(yè)稅。該業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅：（450360）5%+2405%247。125%=（萬元）業(yè)務(wù)5：納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；納稅人受托進(jìn)行建筑業(yè)拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照建筑業(yè)稅目繳納營業(yè)稅。應(yīng)納服務(wù)業(yè)營業(yè)稅＝（160－100）5％＝3（萬元）應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅＝1803％＝（萬元）業(yè)務(wù)6：轉(zhuǎn)讓一項已完成土地前期開發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項目，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)項目征收營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅＝（258－100）5％＝（萬元）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2％的征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅＝18247。（1+3％）2％＝（萬元）該建筑公司當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅＝+++++3++=（萬元）該建筑公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝+=（萬元）該建筑公司當(dāng)期應(yīng)納城建稅及教育費附加＝（+）（7％+3％）＝（萬元）四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成，錯選，本題不得分；少選，）1. [答案]（1）A（2）D（3）B（4）C（5）C（6）ACE[解析] 業(yè)務(wù)（1）： 本業(yè)務(wù)的銷項稅合計＝1100017％+14000017％＝25670（元） 業(yè)務(wù)（2）： 分期收款方式銷售家電，全額開具增值稅專用發(fā)票要全額計稅。 銷售進(jìn)口家電銷項稅＝30000017%＝51000（元） 銷售微波爐及其他電器銷項稅＝（350585＋585000）247。（1+17％）17%＝114750（元） 銷項稅合計＝51000＋114750＝165750（元） 業(yè)務(wù)（3）： 銷項稅＝117000247。（1+17％）17%＝17000（元） 業(yè)務(wù)（4）： 代銷的營業(yè)稅＝180005%＝900（元） 銷項稅＝18000247。3%247。（1+17％）17％＝（元） 業(yè)務(wù)（5）： 退貨應(yīng)沖減的進(jìn)項稅為：1800217%＝612（元） 退貨應(yīng)沖減的銷項稅為：2457247。（1+17％）217%＝714（元） 平銷返利業(yè)務(wù)進(jìn)項稅抵減額＝187200247。（1+17％）17％＝27200（元） 業(yè)務(wù)（6）： 進(jìn)項稅＝8000017%+56000017％＝108800（元） 業(yè)務(wù)（7）： 進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出=（218601860）17%+1860247。（17%）7%=3540（元） 銷項稅＝3000002/517％＝20400（元） 進(jìn)項稅＝510002247。5+40007％2247。5＝20512 （元） 業(yè)務(wù)（8）： 稅法規(guī)定，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅和消費稅。 應(yīng)納消費稅＝（93600+175500）247。（1+17％）5％＝11500（元） 銷項稅＝（93600+175500+4680+140400）247。（1+17％）17％+6000017％＝70380 （元） 業(yè)務(wù)（9）： 出租柜臺營業(yè)稅＝3400005%＝17000（元） 飲食部營業(yè)稅＝5620005%＝28100（元） 銷項稅合計 ＝25670+165750+17000++20400+70380714＝ （元） 當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅＝108800+20512612272003540＝97960 （元） 應(yīng)納增值稅＝－97960＝ （元） 本月應(yīng)納消費稅稅額為11500元 應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝900+17000+28100＝46000（元） 應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)和教育費附加＝（+11500+46000）（7%＋3%）＝（元）2. [答案]（1）B（2）C（3）C（4）A（5）D（6）CD[解析] 2011年12月份： 該企業(yè)2011年12月份委托加工業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳消費稅=12020%+1002000247。10000=34（萬元） 該企業(yè)2011年12月份應(yīng)納消費稅額： ①薯類白酒應(yīng)納消費稅=8020%+247。（1+17%）20%+802000247。10000=（萬元） ②低度白酒應(yīng)納消費稅=（100320%+1002000247。10000）60%=42（萬元） ③發(fā)放福利應(yīng)納消費稅=1020%+102000247。10000=（萬元） ④應(yīng)納消費稅總額=+42+=（萬元） 該企業(yè)2011年12月份應(yīng)納增值稅額： ①銷項稅額的計算： 業(yè)務(wù)（4）：銷項稅額＝17%＝（萬元） 業(yè)務(wù)（5）：銷項稅額＝[80+（10+）247。（1+17%）]17％＝（萬元） 業(yè)務(wù)（6）：銷項稅額＝100317%60%＝（萬元） 業(yè)務(wù)（7）：銷項稅額＝1017%＝（萬元） 銷項稅額合計＝+++＝（萬元） ②本期可以抵扣進(jìn)項稅額的計算 業(yè)務(wù)（1）：進(jìn)項稅額＝3017％＝（萬元） 業(yè)務(wù)（2）：進(jìn)項稅額＝2013％＝（萬元） 業(yè)務(wù)（3）：進(jìn)項稅額＝（10+5）17％＝（萬元） 業(yè)務(wù)（7）：進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出＝1017%＝（萬元） 可抵扣進(jìn)項稅額合計＝++＝（萬元） ③應(yīng)納增值稅稅額==（萬元） 該企業(yè)2012年1月： 業(yè)務(wù)8：增值稅銷項稅=[15（1+10%）2000+20002]247。（120%）17%247。10000=（萬元） 應(yīng)納消費稅=[15（1+10%）2000+20002]247。（120%）20%+20002=10750（元）=（萬元） 業(yè)務(wù)9：進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出=[（500004650）247。（113%）13%+4650247。（17%）7%]247。10000=（萬元） 業(yè)務(wù)10：銷售使用過的小汽車，按照4%的征收率減半征收。 應(yīng)納增值稅=32247。（1+4%）4%50%=（萬元） 業(yè)務(wù)11：該酒廠進(jìn)項稅=117%=（萬元） 乙企業(yè)已代收代繳消費稅=（10+1）247。（110%）10%=（萬元） 業(yè)務(wù)12：本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅=1800100247。1000010%=（萬元） 甲企業(yè)將散裝藥酒對外贈送不繳納消費稅。 增值稅銷項稅=1800100247。1000017%+15010017%247。10000=（萬元） 另外，上月采取分期收款方式銷售白酒，本月應(yīng)納增值稅=100317%40%=（萬元） 本月應(yīng)納消費稅=（100320%+1002000247。10000）40%=28（萬元） 2012年1月該酒廠應(yīng)納增值稅=++++=（萬元） 應(yīng)納消費稅=++28=（萬元） 27