【正文】 解釋。8. [答案]:B[解析]外購貨物用于免稅項目，屬于不得抵扣進項稅行為。12. [答案]:A[解析]銷售貨物和抵債應(yīng)納增值稅＝36000247。 該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝（8001388+2001176－1440）247。20. [答案]:A[解析]選項B，納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅。 2011年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅＝（390+15）5％+（880800）5％+（14+10）5％＝（萬元）26. [答案]:D[解析]該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝（168+12+10+164+10+26）3％＝（萬元）27. [答案]:B[解析]納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；納稅人受托進行建筑業(yè)拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照建筑業(yè)稅目繳納營業(yè)稅。33. [答案]:C[解析]選項A，納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品的，凡直接對外銷售的，均以實際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；凡自產(chǎn)自用的，均以自用數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比折算成的數(shù)量為課稅數(shù)量；選項B，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額；選項D，伴采礦量大的，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)；量小的，在銷售時，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。納稅人購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納；購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。選錯，本題不得分；少選，）1. [答案]:ABCE[解析]稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目。清朝實行的主要稅法改革是實行“攤丁入畝”制度。10. [答案]:ACD[解析]選項B，寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料；選項E，以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力實行增值稅即征即退的政策。以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾和鉆石首飾，不得扣除已納消費稅；以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購已納消費稅。23. [答案]:BCE[解析]選項A，自2008年3月起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎(chǔ)上，減半征收營業(yè)稅；選項B，對境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)取得的收入免征營業(yè)稅；選項C，境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的國際通信服務(wù)，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅；選項D，對農(nóng)村信用社的金融保險業(yè)收入減按3％的稅率征收營業(yè)稅；選項E，單位或個人出租境外的屬于不動產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源取得的收入，不屬于營業(yè)稅范圍，不征收營業(yè)稅。28. [答案]:BD[解析]已經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到車購辦申請退稅： （一）公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。（1+17％）5％＝（萬元）銷項稅＝（+++）247。（1+17％）17％＝（萬元）業(yè)務(wù)（5）：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅額。應(yīng)納營業(yè)稅＝286005%＋15880（1＋10%）247。應(yīng)納增值稅＝18247。（1+17％）217%＝714（元） 平銷返利業(yè)務(wù)進項稅抵減額＝187200247。10000=34（萬元） 該企業(yè)2011年12月份應(yīng)納消費稅額： ①薯類白酒應(yīng)納消費稅=8020%+247。（120%）20%+20002=10750（元）=（萬元） 業(yè)務(wù)9：進項稅轉(zhuǎn)出=[（500004650）247。 增值稅銷項稅=1800100247。（110%）10%=（萬元） 業(yè)務(wù)12：本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅=1800100247。（120%）17%247。（1+17％）5％＝11500（元） 銷項稅＝（93600+175500+4680+140400）247。3%247。應(yīng)納服務(wù)業(yè)營業(yè)稅＝（160－100）5％＝3（萬元）應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅＝1803％＝（萬元）業(yè)務(wù)6：轉(zhuǎn)讓一項已完成土地前期開發(fā)或正在進行土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)項目征收營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅＝（2000－40+100）3%＝（萬元）業(yè)務(wù)2：應(yīng)納營業(yè)稅＝（800120）3%＝（萬元）應(yīng)納增值稅＝120247。應(yīng)納營業(yè)稅＝905％+5％＝（萬元）銷項稅＝247。）1. [答案]:[解析]（1）A（2）D（3）A（4）C||業(yè)務(wù)（1）：小麥、玉米、高粱等其他雜糧，切面、餃子皮、餛飩皮，屬于適用13％低稅率的農(nóng)產(chǎn)品的范圍；速凍食品、方便面等各種熟食不適用13％的低稅率，按照17％的稅率征收增值稅。銷售應(yīng)稅車輛的行為不屬于征稅范圍。22. [答案]:BDE[解析]選項A，自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。16. [答案]:ABE[解析]選項C，對企業(yè)購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅；選項D，變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類不征收消費稅。8. [答案]:BD[解析]選項A，因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，不征收增值稅；選項C，納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不征收增值稅；選項E，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅。《稅務(wù)部門規(guī)章制定實施辦法》屬于國家稅務(wù)總局發(fā)布的稅務(wù)規(guī)章；《中華人民共和國消費稅暫行條例》屬于稅收行政法規(guī)。二、多項選擇題（共30題，每題2分。36. [答案]:C[解析]車輛購置稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅款應(yīng)以人民幣計算。31. [答案]:C[解析]資源稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。教育部考試中心應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（150－80）5％+123％＝（萬元）24. [答案]:D[解析]納稅人兼有不同稅目的應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。10000＝（萬元）19. [答案]:D[解析]企業(yè)外購輪胎用于生產(chǎn)輪胎的，可以抵扣已納的消費稅稅額，本題中是外購輪胎用于生產(chǎn)汽車，所以，不得扣除已納的消費稅稅額，本月應(yīng)納的消費稅稅額＝（＋247。（1+3％）3％＝（萬元） 汽車裝飾和清洗屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅。10. [答案]:B[解析]飼料添加劑不屬于飼料征稅范圍，不適用13％的低稅率；肉桂油、桉油、香茅油、環(huán)氧大豆油、氫化植物油，均適用17%的稅率。6. [答案]:D[解析]稅收法律關(guān)系的特點（1）主體的一方只能是國家（2）體現(xiàn)國家單方面的意志（3）權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利（4）具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。2. [答案]:A[解析]選項B，根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說隨著特別法的規(guī)定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止；選項C，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實施為標(biāo)志；選項D，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。（3）該企業(yè)2011年12月份應(yīng)納增值稅額為（）萬元。由本企業(yè)運輸隊負責(zé)運輸，收取運費10萬元，；（6）本月用外購糧食白酒20噸連同領(lǐng)用自產(chǎn)薯類白酒20噸勾兌成低度白酒100噸。 （本月取得的抵扣憑證均在當(dāng)月申請并通過認證） 根據(jù)以上資料回答下列問題：（1）該商場當(dāng)期可以抵扣的進項稅為（）元。（4）商場品牌區(qū)受托代銷小家電，按本月代銷零售收入的3%向委托方收取手續(xù)費18000元；（5）因質(zhì)量問題，上月銷售的兩臺空調(diào)被顧客退貨，商場按原零售價2457元/臺，給予退款后向廠家退貨（退貨手續(xù)符合規(guī)定），該空調(diào)不含稅購進價格1800元/臺；當(dāng)月開展的平銷返利業(yè)務(wù)，由于銷售業(yè)績良好，取得供貨單位返還收入187200元，開具普通發(fā)票。 根據(jù)上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）該建筑公司承包化妝品生產(chǎn)企業(yè)廠房改造工程應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元。銷售其自建商品房的3棟，取得銷售收入28600萬元；另將其中的1棟作為公司的辦公樓，另一棟對外出租，雙方約定租期為2年，本月預(yù)收6個月的租金，共計24萬元。（3）該商場當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅（）萬元。（2）從一般納稅人處購進商品，取得認證的專用發(fā)票上注明銷售額為36萬元；從小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)處購買商品，取得稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票和普通發(fā)票上注明的銷售額分別為160萬元、30萬元；商場外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明收購價格6萬元。，納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付貨款當(dāng)天，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用當(dāng)天，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖價款或取得索取價款憑證當(dāng)天27. 下列行為中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（）。、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費稅，不可以從當(dāng)期應(yīng)納消費稅中抵減已納消費稅，農(nóng)用拖拉機、收割機和手扶拖拉機專用輪胎不征消費稅，不可以扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅，未分別核算的，一律按照乙醇汽油的銷售數(shù)量征收消費稅19. 關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人，下列表述正確的有（）。11. 關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點，下列表述正確的有（）。A.《中華人民共和國個人所得稅法》B.《稅務(wù)部門規(guī)章制定實施辦法》C.《中華人民共和國車船稅法》D.《中華人民共和國稅收征收管理法》E.《中華人民共和國消費稅暫行條例》4. 與中國封建制度相適應(yīng)的稅法在不同朝代也發(fā)生著不同的變革，體現(xiàn)出時代特征。39. 某單位進口小轎車100輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2%。2011年10月該鹽場應(yīng)納資源稅（）萬元。在稅務(wù)檢查過程中，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服務(wù)收入50萬元，本月被查補相關(guān)稅金。代收電話費取得手續(xù)費等收入14萬元（其中包括：工本費2萬元），銷售金銀取得收入15萬元，銷售賬單憑證、支票取得收入10萬元。20. 關(guān)于消費稅納稅地點的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（）。小汽車成套配件進口關(guān)稅稅率為25％。2011年9月，該個體商店購置一臺稅控收款機，取得普通發(fā)票上注明價款6400元，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)允許抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅額。、變更等以主體雙方意思表示一致為要件7. 下列關(guān)于國際重復(fù)征稅的說法，正確的是（）。）1. 下列關(guān)于累進稅率的表述中，正確的是（）。、復(fù)議應(yīng)訴屬于事中