【正文】 征收營業(yè)稅。 2011年第三季度該商業(yè)銀行應納營業(yè)稅＝（390+15）5％+（880800）5％+（14+10）5％＝（萬元）26. [答案]:D[解析]該企業(yè)應納營業(yè)稅＝（168+12+10+164+10+26）3％＝（萬元）27. [答案]:B[解析]納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為應按照“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；納稅人受托進行建筑業(yè)拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照建筑業(yè)稅目繳納營業(yè)稅。 該公司應納的營業(yè)稅＝（800－80＋20）3%＋（95－65）5％+603％＝（萬元）28. [答案]:D[解析]選項A，異地提供建筑業(yè)勞務未納稅的，機構(gòu)所在地稅務機關(guān)補征稅款；選項B，境內(nèi)單位提供設計、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應稅勞務的，納稅地點為單位機構(gòu)所在地；選項C，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應當向土地所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。29. [答案]:A[解析]自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設稅。當月查補的營業(yè)稅屬于企業(yè)實際繳納的營業(yè)稅稅額，應作為城建稅及教育費附加的計稅依據(jù)；3月份應納城市維護建設稅及教育費附加=（36＋80＋18）（7%+3％）＋505%（7%+3％）=（萬元）=136500（元）。30. [答案]:A[解析]代收代繳“三稅”的單位和個人同時也是城市維護建設稅及教育費附加的代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代收地。本題目應該在加工廠繳納城市維護建設稅，按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應納城建稅和教育費附加稅額＝1600（5％+3％）＝128（元）。31. [答案]:C[解析]資源稅的納稅人為在中華人民共和國領域及管轄海域開采應稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。32. [答案]:B[解析]征收資源稅的原油是指開采的天然原油，不包括人造原油；煤礦生產(chǎn)的天然氣和洗煤、選煤不征收資源稅。33. [答案]:C[解析]選項A，納稅人開采應稅產(chǎn)品的，凡直接對外銷售的，均以實際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；凡自產(chǎn)自用的，均以自用數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務機關(guān)確定的折算比折算成的數(shù)量為課稅數(shù)量；選項B，銷售額為納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額；選項D，伴采礦量大的，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標準；量小的，在銷售時，按照國家對收購單位規(guī)定的相應品目的單位稅額標準繳納資源稅。34. [答案]:A[解析]納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。該鹽場應納資源稅＝5450－1208＝1740（萬元）35. [答案]:A[解析]原油、天然氣資源稅由過去從量計征調(diào)整為從價計征。油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，不繳納資源稅。 應納稅額＝32005%＝160（萬元）。36. [答案]:C[解析]車輛購置稅的計稅依據(jù)和應納稅款應以人民幣計算。納稅人以外匯結(jié)算應稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價，折合成人民幣計算應納稅額。納稅人購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關(guān)申報繳納；購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向納稅人所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。37. [答案]:B[解析]控購費屬于行政事業(yè)收費，不屬于車輛購置稅計稅依據(jù)。 應納車輛購置稅＝（250000＋8100＋9500）247。（1＋17%）10%＝（元）38. [答案]:C[解析]納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)，計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅。 該企業(yè)應納車輛購置稅＝（284000+26800+）10%＝（元）39. [答案]:C[解析]進口貨物的運輸費、保險費應當按照實際支付的費用計算，如果進口貨物的運輸費、保險費用無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（運費額）計算運費；按照“貨價＋運費”兩者總額的3‰計算保險費。 運費＝151002%＝30（萬元） 保險費＝（15100＋30）3‰＝（萬元） 應納關(guān)稅＝（10015＋30＋）60%＝（萬元）40. [答案]:C[解析]選項A，關(guān)稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月；選項B，因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應繳納稅款之日起3年，并加收萬分之五的滯納金；選項D，出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應由進出口貨物的納稅義務人向貨物進（出）境地海關(guān)申報。二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。選錯，本題不得分；少選，）1. [答案]:ABCE[解析]稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目。制定列舉稅目的優(yōu)點是界限明顯，便于征管人員掌握，缺點是稅目過多，不便于查找，不利于征管；我國現(xiàn)行稅法中，列舉稅目方法可以分細列舉和粗列舉兩類。我國現(xiàn)行稅法中，概括稅目方法可以分小概括和大概括兩類。制定概括稅目的優(yōu)點是稅目較少，查找方便，缺點是稅目過粗，不便于貫徹合理負擔政策。2. [答案]:ADE[解析]選項B，制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是其必要的組成部分；選項C，《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》屬于稅收行政法規(guī)。3. [答案]:ACD[解析]目前，全國人大及其常委會制定的稅收法律有：《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國車船稅法》?！抖悇詹块T規(guī)章制定實施辦法》屬于國家稅務總局發(fā)布的稅務規(guī)章；《中華人民共和國消費稅暫行條例》屬于稅收行政法規(guī)。4. [答案]:CDE[解析]選項A，春秋戰(zhàn)國時期實行了“商鞅變法”；選項B，唐朝時期實行了“租庸調(diào)制”；明朝賦役制度的改革主要是實行著名的“一條鞭法”。清朝實行的主要稅法改革是實行“攤丁入畝”制度。唐朝中期稅法最大的改革是實行“兩稅法”。5. [答案]:ABCE[解析]稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求：執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、執(zhí)法程序合法、執(zhí)法根據(jù)合法。6. [答案]:ACD[解析]目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)。7. [答案]:BC[解析]事后監(jiān)督是指對執(zhí)法結(jié)果實施的監(jiān)督，目的在于發(fā)現(xiàn)問題，整改問題。稅法執(zhí)法檢查、復議應訴等工作是典型的事后監(jiān)督。8. [答案]:BD[解析]選項A，因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務，不征收增值稅；選項C，納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不征收增值稅；選項E，融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅。9. [答案]:AB[解析]選項％的征收率；選項E，減按2％的征收率征收增值稅。10. [答案]:ACD[解析]選項B，寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料；選項E，以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力實行增值稅即征即退的政策。11. [答案]:ADE[解析]選項B，委托其他人代銷貨物，為收到代銷清單的當天；對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天；選項C，固定業(yè)戶到外縣（市）提供應稅勞務并持有《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，應向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。12. [答案]:ABD[解析]外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的一般貨物以及其他企業(yè)通過借權(quán)、掛靠出口的貨物也不能享受出口退（免）稅政策。13. [答案]:AB[解析]因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓而開具紅字專用發(fā)票的，銷售方應在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關(guān)備案。14. [答案]:BCD[解析]選項A，非獨立核算門市部對外銷售時，才征收消費稅；選項E，消費稅是單一環(huán)節(jié)征收，小汽車消費稅在進口環(huán)節(jié)繳納過，進口后直接銷售的，不再征收消費稅。15. [答案]:AD[解析]選項B，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)只征收增值稅，不征收消費稅；選項C，化妝品在零售環(huán)節(jié)征收增值稅，不征收消費稅；選項E，酒類產(chǎn)品批發(fā)環(huán)節(jié)征收增值稅，不征收消費稅。16. [答案]:ABE[解析]選項C，對企業(yè)購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅；選項D，變壓器油、導熱類油等絕緣油類不征收消費稅。17. [答案]:ADE[解析]該題目考核稅法規(guī)定的11類可以抵扣已納消費稅的行為。以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾和鉆石首飾，不得扣除已納消費稅；以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購已納消費稅。18. [答案]:ACE[解析]選項B，以進口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，準予從當期應納消費稅中抵減已納消費稅；選項D，從商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，符合抵扣條件的，準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款。19. [答案]:BCE[解析]選項A，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人發(fā)生應稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對外經(jīng)營，并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人；選項D，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應稅行為，在中國境內(nèi)設立經(jīng)營機構(gòu)的，自行申報繳納營業(yè)稅。在境內(nèi)未設立經(jīng)營機構(gòu)的，以代理人為扣繳義務人；沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務受讓方或購買方為扣繳義務人。20. [答案]:ACE[解析]選項A，教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門（或協(xié)會）、海外教育考試機構(gòu)和各省級教育機構(gòu)合作開展考試的業(yè)務，實質(zhì)是從事代理業(yè)務，按照“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征營業(yè)稅；選項B，廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務按“文化體育業(yè)”稅目中的“播映”子目征收營業(yè)稅；選項C，在旅游景點經(jīng)營游船、景區(qū)環(huán)保車取得的收入屬于“服務業(yè)”；選項D，車、船、飛機的裝飾活動屬于“建筑業(yè)”；選項E，納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為應按照“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。21. [答案]:DE[解析]選項A，代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用；選項B，納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償?shù)男袨?，應以提供代理勞務取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營業(yè)額；選項C，試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務分給其它單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應以該企業(yè)收取的全部收入減去支付給其它倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額。22. [答案]:BDE[解析]選項A，自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。選項C，我國企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得