【正文】 性題目。車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，即該車船交付的當(dāng)月。以合同、協(xié)議載明的車船交付日期，或者購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，應(yīng)為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載的日期的當(dāng)月。納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時(shí)間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。3正確答案：D試題解析：判斷性選擇題。選項(xiàng)A：只說了承受房屋的單位性質(zhì)，沒有明確房屋用途。稅法規(guī)定承受的土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。選項(xiàng)B：表述過于絕對，因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。選項(xiàng)C：土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級人民政府確定是否減免契稅。3正確答案：B試題解析：判斷性選擇題目。選項(xiàng)A：以協(xié)議方式出讓的，對于成交價(jià)格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可以依次按照評估價(jià)格和土地基準(zhǔn)地價(jià)確定。選項(xiàng)C：先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用。選項(xiàng)D：已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。3正確答案：B試題解析：本題考查的是城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算和稅收優(yōu)惠的結(jié)合。機(jī)場飛行區(qū)用地、場外道路用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在機(jī)場道路中，場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。機(jī)場工作區(qū)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(+)510000=150000(元)。3正確答案：A試題解析：判斷性選擇題。選項(xiàng)B：土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，應(yīng)該由實(shí)際使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，而不是由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。選注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題 8 / 16項(xiàng)C：納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整，而不是暫不納稅。選項(xiàng)D：經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)?shù)奶岣?，但須?bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。正確答案：A試題解析：本題考查的是耕地占用稅的計(jì)算和耕地占用稅的優(yōu)惠。企業(yè)內(nèi)部的學(xué)校、幼兒園占用的耕地免征耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=(150002000800)20=244000(元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題型共30題，每小題2分，共60分。每小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)正確答案：A, B, C, E試題解析：記憶性考題。此題和前面的單選題目考查知識點(diǎn)重復(fù)。根據(jù)稅法規(guī)定，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：(1)收入的金額能夠可靠地計(jì)量。(2)交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定。(3)交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。正確答案：B, C, E試題解析：判斷性考題。選項(xiàng)A：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，簽訂合同而未完成股權(quán)變更手續(xù)的，也不能確認(rèn)收入。選項(xiàng)D：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。正確答案：C, D試題解析：選項(xiàng)A：符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%。此處注意最新政策：“自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！币虼?，符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得減半再按20%征稅，它適用的稅率仍是20%，只是所得減半，不能理解為10%稅率。選項(xiàng)B：經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)的第三個(gè)獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅。選項(xiàng)E：適用的稅率為25%。正確答案：A, C, D, E試題解析：理解性題目。選項(xiàng)B屬于股息、紅利等權(quán)益性投資收益。正確答案：D, E試題解析：此題干不是很嚴(yán)謹(jǐn)，應(yīng)表述為“全部免稅的”。選項(xiàng)A：應(yīng)當(dāng)減半征收企業(yè)所得稅，享受部分減免。選項(xiàng)B：正常納稅，不享受優(yōu)惠。選項(xiàng)C：屬于不征稅收入。正確答案：A, D, E試題解析：判斷性選擇題。選項(xiàng)B：企業(yè)發(fā)生的符合條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除。選項(xiàng)C：符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，超過當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的投資額，可以無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。正確答案：A, B, C試題解析：計(jì)算性多選題，比較少見。特殊性稅務(wù)處理的資產(chǎn)收購，應(yīng)該僅就非股權(quán)支付部分交稅。因此，選項(xiàng)A：甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=6000(7000/8000)+1000=6250(萬元)。選項(xiàng)B：轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定，所以乙公司取得的甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬元。選項(xiàng)C：非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(80006000)(1000/8000)=250(萬元)，選項(xiàng)D與選項(xiàng)C屬于沖突性選項(xiàng)，所以D錯誤。選項(xiàng)E：甲公司不需要確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。正確答案：A, E試題解析：記憶性考題。企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。②租入固定資產(chǎn)的改建支出。③固定資產(chǎn)的大修理支出。④其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。選項(xiàng)B：固定資產(chǎn)的日常修理支出，可以作為費(fèi)用直接在當(dāng)期扣除。選項(xiàng)C：融資租入固定資產(chǎn)的改建支出，通過計(jì)提折舊扣除。選項(xiàng)D：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出，可以分期均勻扣除。正確答案：A, C, D試題解析：選項(xiàng)B：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)C：非金融企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借入的經(jīng)營性資金的利息支出，可以據(jù)實(shí)扣除。選項(xiàng)D：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算限額。選項(xiàng)E：人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的10%計(jì)算限額，所以選項(xiàng)DE表述錯誤。正確答案：A, C, D試題解析：記憶性考題。預(yù)約定價(jià)安排一般適用于同時(shí)滿足以下條件的企業(yè)：(1)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上。(2)依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù)。(3)按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料。1正確答案：A, B試題解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行評估和審核的內(nèi)容有：對扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認(rèn)真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則。是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況。1正確答案：D, E試題解析：判斷性題目。選項(xiàng)A屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。選項(xiàng)B屬于工資、薪金所得。選項(xiàng)C屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。1正確答案：B, C, E試題解析：理解性題目。選項(xiàng)A：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，對當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D：通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財(cái)產(chǎn)處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅。1正確答案：B, C, E試題解析：記憶性考題。加強(qiáng)高收入者的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收管理的主要內(nèi)容包括：加強(qiáng)拍賣所得征收管理。加強(qiáng)限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理。加強(qiáng)非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理。加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得征收管理等等。1正確答案：A, B試題解析：注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題 9 / 16判斷性考題。可以采用排除法。選項(xiàng)C：個(gè)人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。選項(xiàng)D：屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。選項(xiàng)E：屬于偶然所得。1正確答案：A, D, E試題解析：合伙企業(yè)的投資者變更個(gè)人所得稅匯算清繳地點(diǎn)的，必須符合以下相關(guān)條件：(1)在上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)滿5年。(2)上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)未滿5年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營或者投資者終止投資。(3)投資者在匯算清繳地點(diǎn)變更前5日內(nèi)，已向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明匯算清繳地點(diǎn)變更原因、新的匯算清繳地點(diǎn)等變更情況。1正確答案：C, E試題解析：選項(xiàng)A：在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。選項(xiàng)B：對個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。選項(xiàng)D：房地產(chǎn)出租，出租人取得收入，但是沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。1正確答案：B, C, E試題解析：選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)，計(jì)算土地增值稅時(shí)不得扣除。選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本中全額扣除。1正確答案：A, B, D, E試題解析：選項(xiàng)C：專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，應(yīng)按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅。正確答案：C, E試題解析：判斷性題目?？疾煊』ǘ惖恼鞫惙秶投愂諆?yōu)惠。選項(xiàng)A和D不屬于印花稅的征稅范圍，不繳納印花稅。選項(xiàng)B：免征印花稅。2正確答案：A, B, C試題解析：判斷性題目。選項(xiàng)D：偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。選項(xiàng)E：財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈給國有企業(yè)所立的書據(jù)沒有免稅的優(yōu)惠。2正確答案：A, C試題解析：判斷性題目。其中選項(xiàng)A和選項(xiàng)B是沖突性選項(xiàng)，選項(xiàng)C和選項(xiàng)D、選項(xiàng)E三項(xiàng)也是沖突性選項(xiàng)，所以只能有兩個(gè)正確答案。融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。2正確答案：B, E試題解析：記憶性考題。選項(xiàng)A：政府自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對外出租的房產(chǎn)，照章納稅。選項(xiàng)C：經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。選項(xiàng)D：宗教寺廟自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，用于對外經(jīng)營的房產(chǎn)，照章納稅。2正確答案：A, B, C, E試題解析：理解性題目。自2012年1月1日起施行《車船稅法》，《車船稅法》的出臺，對于統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、拓寬稅基，提高稅法的法律級次，增加地方財(cái)政收入，加強(qiáng)地方稅征管都具有重要的意義。主要表現(xiàn)在：(1)統(tǒng)一了各類企業(yè)的車船稅制。(2)將過去在保有與使用環(huán)節(jié)征收的財(cái)產(chǎn)與行為稅，改為在保有環(huán)節(jié)征收財(cái)產(chǎn)稅。(3)適當(dāng)提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)。(4)調(diào)整了減免稅范圍。(5)與有關(guān)法律法規(guī)相銜接，強(qiáng)化了稅源控管的力度。2正確答案：A, B, C試題解析：判斷性題目。選項(xiàng)D：非機(jī)動駁船減按機(jī)動船舶稅額的50%計(jì)算繳納車船稅。選項(xiàng)E：殘疾人專用摩托車沒有免征車船稅的稅收優(yōu)惠。2正確答案：B, C, D, E試題解析：判斷性題目。選項(xiàng)A：個(gè)人購買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率的基礎(chǔ)上減半征收契稅。選項(xiàng)B：自2010年10月1日起，個(gè)人購買屬于家庭唯一住房的普通住房，在法定稅率的基礎(chǔ)上減半征收契稅。2正確答案：A, B, D試題解析：理解性題目。選項(xiàng)A：稅法規(guī)定，對已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅，在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。李某未辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，可以退還已納契稅。選項(xiàng)B：對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的，對超過部分征收契稅。李某的購房行為應(yīng)納契稅=(10080)3%=(萬元)。選項(xiàng)CDE：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。2正確答案：A, B, E試題解析：判斷性題目。選項(xiàng)C：對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅。選項(xiàng)D：納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，契稅計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地收益金及應(yīng)補(bǔ)繳政府的其他費(fèi)用。2正確答案：A, B, D試題解析：計(jì)算性多選題。小稅種的綜合性知識點(diǎn)考查。選項(xiàng)A：出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅，2011年應(yīng)納房產(chǎn)稅=720000247。12312%=21600(元)。選項(xiàng)B：修建倉庫應(yīng)繳納耕地占用稅=120025=30000(元)。選項(xiàng)C：倉庫租賃合同應(yīng)繳納印花稅=7200001‰3=2160(元)。選項(xiàng)D：港口占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，擴(kuò)建港口占用耕地應(yīng)繳納耕地占用稅=300002=60000(元)。選項(xiàng)E：新征用的耕地滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。正確答案：A, D, E試題解析：選項(xiàng)B：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅，而不是免征耕地占用稅。選項(xiàng)C：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，而不是減半征收耕地占用稅。三、計(jì)算題正確答案：(1)D。(2)A。(3)B。(4)C試題解析：(1)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題 10 / 16算收入計(jì)稅。應(yīng)計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出的固定資產(chǎn)購置費(fèi)、裝修費(fèi)合計(jì)=6+12=18(萬元)。(2)以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。(3)利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額。發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額。為總機(jī)構(gòu)從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用，國外樣品運(yùn)往中國發(fā)生的中國境內(nèi)的