【正文】 未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行　　[答疑編號3608020304]『正確答案』B『答案解析』納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人納稅申報情況的真實性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為，不能據(jù)此征收稅款?！　。ㄋ模┒愂諆?yōu)先的規(guī)定　　。　?。菏瞧降鹊?，只看先后順序，欠稅在前稅款優(yōu)先?！　。憾愂諆?yōu)先于罰款、沒收違法所得?！　《悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告?！　。ㄎ澹┘{稅人有合并、分立情形的稅收規(guī)定（重要）　　納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)該承擔(dān)連帶責(zé)任?！　∏防U稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告?！　∏防U稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，給國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)?！　±}：　　1.（2002年單選）根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立情況的稅收規(guī)定，納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)（?。?。　　　　　　　　　　　　　　　　[答疑編號3608020305]『正確答案』C『答案解析』納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)該承擔(dān)連帶責(zé)任?！　?.（2005年單選）納稅人有合并、分立情形的應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的應(yīng)當(dāng)由（?。！　　　　　　　　　答疑編號3608020306]『正確答案』A『答案解析』納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)。　　3.（2010年單選）甲公司與乙商場采用新設(shè)丙公司的方式進(jìn)行合并重組，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理的條件。乙商場未繳清的稅款，應(yīng)（?。！　。坠竟蓶|和乙商場股東不承擔(dān)連帶責(zé)任　　，甲公司股東和丙公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任　　，乙商場股東承擔(dān)連帶責(zé)任　　，丙公司承擔(dān)連帶責(zé)任　　[答疑編號3608020307]『正確答案』A『答案解析』納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)?！　?.（2007年單選）按照《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在（?。┤f元以上?！　　　　　　　　　　　　　　　　?　　[答疑編號3608020308]『正確答案』B『答案解析』欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。　　5.（2008年單選）欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照《合同法》第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使（　）、撤銷權(quán)?！　　　　　　　　　　　　　答疑編號3608020309]『正確答案』D『答案解析』欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，給國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)?！　?.（2007年多選）下列主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠稅的納稅人作出的行為中，符合《稅收征收管理法》及有關(guān)政策規(guī)定的有（?。??！　　　　　　　　　　　答疑編號3608020310]『正確答案』ADE『答案解析』稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告；欠繳稅款的納稅人或其法人代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。在規(guī)定的情形下可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)?！　×⒍悇?wù)檢查　?。ㄒ唬┒悇?wù)檢查的概念　　（二）稅務(wù)檢查的范圍（熟悉）　　　　　　到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。　　注意：稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)到納稅人的生活區(qū)檢查。　　　　　　　　到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料?！　　　〗?jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶?！　《悇?wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途?！　∑摺⒍悇?wù)行政復(fù)議（第十四章中講）　　第三節(jié)　征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任　　一、稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任（熟悉）　　考試要求：熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)?！　。ㄒ唬┒悇?wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利　　最重要的：（4）追征稅款權(quán)（掌握）納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的原因處理措施稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征。　　滯納金的計算：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。加收滯納金的起止時間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。　　例題：　　1.（2006年單選）因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到（?。??！　　　　　　　　　　　　　　　答疑編號3608020311]『正確答案』A『答案解析』因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年?！　?.（2004年多選）下列有關(guān)追征稅款的說法不正確的有（?。??！　?，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款和滯納金　　，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征稅款　　，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在20年內(nèi)追征　　，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金　　、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金　　[答疑編號3608020312]『正確答案』ABC『答案解析』選項A，不得加收滯納金；選項B，因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年；選項C，對偷稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金?！　?、免、退、延期繳納稅款權(quán)　　為了照顧納稅人的某些困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。　?。ǘ┒悇?wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)　　（三）稅務(wù)人員的法律責(zé)任　　二、納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任（熟悉）　?。ㄒ唬┘{稅人的權(quán)利　　　　一般可分為兩種情況：扶持性減稅、免稅；困難性減稅、免稅?！　　　。ㄖ匾　〖{稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還。　　，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償?！　?。　　、代扣、代繳義務(wù)的，有權(quán)依法拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其執(zhí)行代收、代扣、代繳稅款義務(wù)?！　??！　　z舉和控告；有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為?！　?、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利?！　±}：　　1.（2009年單選）納稅人超過應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起（?。┠陜?nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息?！　　　　　　　　　　　　　　　答疑編號3608020401]『正確答案』C『答案解析』納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息?！　?.（2005年多選）《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人應(yīng)享有的權(quán)利包括（?。！　　　　　　　?，納稅人有權(quán)拒絕履行納稅義務(wù)　　　　[答疑編號3608020402]『正確答案』ABCE『答案解析』納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為不當(dāng)，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償，但是無權(quán)拒絕履行納稅義務(wù)?！　。ǘ┘{稅人的義務(wù)　　。　　延期繳納稅款　　（1）特殊困難是指：①因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；②當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。　?。?）批準(zhǔn)機(jī)關(guān)：省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)?！　。?）期限：最長不得超過3個月。　?。?）應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，熟悉報送的材料。　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。　　【例題】（2003年單選）納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，（?。?，不足以繳納稅款的，可申請延期納稅。　　、社會保險費后　　、社會保險費后　　　　、公積金以后　　[答疑編號3608020403]『正確答案』B『答案解析』當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，屬于特殊困難，可以申請延期繳納稅款?！　　{金或者提供納稅擔(dān)保。　　8.（第14章內(nèi)容）納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。　　當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴?！　‘?dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行?！　。ㄈ┘{稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任（掌握）　?。ㄗ⒁馓幜P的額度）　　（1）納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：　　①未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的；　?、谖窗凑找?guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；　?、畚窗凑找?guī)定將財務(wù)、會計制度或財務(wù)會計處理方法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的；　　④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的；　　⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的；　?、藜{稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的?！　。?）納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提請工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照?！　〖{稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款?！　。?）扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。　?。?）納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款?！　?~、偷稅、抗稅等行為及處罰類型界定處罰經(jīng)濟(jì)處罰有期徒刑或拘役的年限欠稅逾期未繳納稅款的行為（1）對納稅人的處罰：由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任（2）對扣繳義務(wù)人的處罰：由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款。（對扣繳義務(wù)人的處罰輕一些）　　偷稅手段：①納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證；②在賬簿上多列支出或者不列、少列收入；③經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報；④進(jìn)行虛假的納稅申報　　結(jié)果：不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為（1）對納稅人和扣繳義務(wù)人的處罰相同：處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報，也按上述規(guī)定處罰納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。對扣繳義務(wù)人依照前款的規(guī)定處罰對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究行政責(zé)任；但是5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被