【正文】 關(guān)于資源稅規(guī)定的表述中，正確的有（）。 （2）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（合同規(guī)定，抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用，公司不再支付利息。位于市區(qū)的某大型百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2011年9月發(fā)生如下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)： （1）將上月購進(jìn)的化妝品對(duì)外銷售，不含稅售價(jià)為11000元，本月對(duì)外銷售珠寶3000套，不含稅銷售額140000元。）元。每公斤成本為15元； （9）月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的原材料（免稅農(nóng)產(chǎn)品）腐爛變質(zhì)，成本50000元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元）； （10）將使用過的2輛2009年1月進(jìn)口小汽車銷售，每輛銷售額16萬元，開具普通發(fā)票上注明價(jià)格32萬元； （11）提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。 （6）下列對(duì)該酒廠業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，正確的有（但是容易出現(xiàn)納稅人將取得勞務(wù)報(bào)酬次數(shù)無限分割，逃避納稅、減少稅收收入的問題，故《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第21條第1款將勞務(wù)報(bào)酬按次征稅擴(kuò)充解釋為：“勞務(wù)報(bào)酬所得……屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。[答案]:A [解析]選項(xiàng)B屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為；選項(xiàng) 、非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷售行為。[答案]:C [解析]應(yīng)納增值稅＝（66+30）247。）20％＋82000247。 31.納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。 5.[答案]:ABD [解析]外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的一般貨物以及其他企業(yè)通過借權(quán)、掛靠出口的貨物也不能享受出口退（免）稅政策。在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購買方為扣繳義務(wù)人。 26.（二）進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；（1+17%）17%＝（萬元） 業(yè)務(wù)（4）：納稅人提供代銷勞務(wù)取得的收入，應(yīng)該征收服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅；對(duì)于銷售的代銷貨物，應(yīng)視同銷售征收增值稅。 該業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：（450360）5%+2405%247。銷項(xiàng)稅合計(jì)＝51000＋114750＝165750（元）進(jìn)項(xiàng)稅＝8000017%+56000017％＝108800（元）（元）該企業(yè)2011年12月份委托加工業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳消費(fèi)稅=12020%+1002000247。業(yè)務(wù)（6）：銷項(xiàng)稅額＝100317%60%＝（萬元）業(yè)務(wù)9：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=[（500004650）247。1000017%+15010017%247。1000010%=（萬元）（120%）17%247。①銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝900+17000+28100＝46000（元）應(yīng)納消費(fèi)稅＝（93600+175500）247。（1+17％）217%＝714（元） 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝286005%＋15880（1＋10%）247。 進(jìn)項(xiàng)稅＝3617%[答案]:ABD [解析]按征稅性質(zhì)，關(guān)稅可分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅三種。[答案]:ABCE [解析]對(duì)增值稅實(shí)行先征后返辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅不予返還。 18.[答案]:ACD [解析]選項(xiàng)B，寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料；選項(xiàng)E，以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力實(shí)行增值稅即征即退的政策。 4.運(yùn)費(fèi)＝151002%＝30（萬元）當(dāng)月查補(bǔ)的營(yíng)業(yè)稅屬于企業(yè)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，應(yīng)作為城建稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)；3月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=（36＋80＋18）（7%+3％）＋505%（7%+3％）=（萬元）=136500（元）。[答案]:C [解析]教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門（或協(xié)會(huì)）、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級(jí)教育機(jī)構(gòu)合作開展考試的業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征營(yíng)業(yè)稅。 18.（1+3％）2％＝（元））]＝1200（元）[答案]:C [解析]稅法的擴(kuò)充解釋是指為了更好地體現(xiàn)立法精神，對(duì)稅法條文所進(jìn)行的大于其字面含義的解釋。 （4）2012年1月應(yīng)納消費(fèi)稅為（受托方同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)共計(jì)120萬元； （4）將委托加工收回的糧食白酒50噸對(duì)外出售，； （5）自產(chǎn)薯類白酒100噸，每噸成本價(jià)9000元，每噸不含稅售價(jià)18000元，本月售出80噸。（本月取得的抵扣憑證均在當(dāng)月申請(qǐng)并通過認(rèn)證） （4）該建筑公司本期應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加為（ （3）自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的商品房5棟，工程總成本15880萬元。本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣。按征稅性質(zhì)分類，進(jìn)口關(guān)稅可以分為（ 24.）。下列情形中，銷售方應(yīng)在開具紅字增值稅專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的有（ 8. ，是稅收立法的核心問題 C.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》屬于稅收法律 ，立法是首要環(huán)節(jié) ，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定 3.）元。2011年10月該鹽場(chǎng)應(yīng)納資源稅（）元。）萬元。）。）萬元。）元。）元。這一稅法解釋屬于（） 1.）。下列貨物中，適用13％稅率的是（2011年3月，某汽修企業(yè)（小規(guī)模納稅人）取得汽車修理修配收入66萬元，汽車配件和用品銷售收入30萬元，汽車裝飾裝潢收入24萬元，汽車清洗收入2萬元，上述業(yè)務(wù)收入均能分別核算。某酒廠為增值稅一般納稅人，2011年6月銷售糧食白酒8噸，取得不含稅收入80萬元，該企業(yè)包裝物押金單獨(dú)記賬核算，貨物已經(jīng)發(fā)出。某教育部考試中心與行業(yè)主管部門合作開展考試業(yè)務(wù)，共取得收入150萬元，其中支付行業(yè)主管部門合作費(fèi)80萬元；本月開展與考試相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，取得收入12萬元，其中包括為培訓(xùn)人員提供的復(fù)習(xí)資料8萬元。 27.下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是（）萬元。 40.有關(guān)我國稅法的建立與發(fā)展，下列表述正確的有（）。 15.下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅的有（）。 、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的保修費(fèi)用 、保險(xiǎn)費(fèi) 、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅 三、計(jì)算題（共8題，每題2分。）萬元。貸款本月底到期，公司無力償還貸款，經(jīng)雙方協(xié)商，銀行將所抵押的房產(chǎn)收歸己有，核定房產(chǎn)價(jià)值為450萬元，銀行向該公司支付了補(bǔ)價(jià)210萬元。 （2）商場(chǎng)以分期收款方式銷售一批進(jìn)口家電，合同規(guī)定不含稅銷售額300000元，約定本月15日收回貨款的70%，剩余款項(xiàng)10月15日收回，商場(chǎng)本月15日收到約定款項(xiàng)后，按全額開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票；銷售微波爐350臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)585元；銷售其他電器取得含稅收入585000元。 （3）該商場(chǎng)本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（ （12）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢。）。” 5. 10.（1+3％）3％＝（萬元）10000＝（萬元） 19.該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（40+44）5%+2520%＝（萬元） 25.[答案]:C [解析]資源稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。納稅人購置需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納；購置不需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。[答案]:ABCE [解析]稅收?qǐng)?zhí)法合法性原則的具體要求：執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、執(zhí)法程序合法、執(zhí)法根據(jù)合法。 13. 20.[答案]:ABE [解析]選項(xiàng)C，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；選項(xiàng)D，納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。（三）進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅； 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝905％+5％＝（萬元） 銷項(xiàng)稅＝247。125%=（萬元） 業(yè)務(wù)5： 納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；納稅人受托進(jìn)行建筑業(yè)拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照建筑業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。業(yè)務(wù)（3）：業(yè)務(wù)（7）：業(yè)務(wù)（9）：10000=34（萬元）業(yè)務(wù)（7）：銷項(xiàng)稅額＝1017%＝（萬元）（113%）13%+4650247。10000=（萬元）業(yè)務(wù)12：本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800100247。業(yè)務(wù)8：增值稅銷項(xiàng)稅=[15（1+10%）2000+20002]247。該企業(yè)2011年12月份應(yīng)納增值稅額：本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為11500元退貨應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅為：2457247。分期收款方式銷售家電，全額開具增值稅專用發(fā)票要全額計(jì)稅。（1+3％）3％＝（萬元） 業(yè)務(wù)3： 自建自用不繳納營(yíng)業(yè)稅，自建銷售繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。（1+13％）13％＝（萬元） 業(yè)務(wù)（2）：增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票，不能作為準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的憑證。 29. 24.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾和鉆石首飾，不得扣除已納消費(fèi)稅；以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購已納消費(fèi)稅。 10.《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》屬于國家稅務(wù)總局發(fā)布的稅務(wù)規(guī)章；《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》屬于稅收行政法規(guī)。油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，不繳納資源稅。[答案]:A [解析]自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。 23.[答案]:D [解析]用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。銷售自己使用過的小貨車應(yīng)納增值稅稅額＝9800247。（40000+187200247。 4.）萬元。2011年12月業(yè)務(wù)如下： （1）購進(jìn)糧食白酒30噸，每噸買價(jià)1萬元，糧食白酒入庫，取得稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30萬元； （2）從農(nóng)場(chǎng)購進(jìn)其自己種植的糧食100噸，取得收購憑證上注明的價(jià)格20萬元，糧食入庫，支付運(yùn)費(fèi)5萬元，未收到運(yùn)輸業(yè)發(fā)票； （3）領(lǐng)用上述糧食100噸連同上月向糧油公司購進(jìn)糧食，發(fā)送給外單位加工成糧食白酒100噸，對(duì)方收取加工費(fèi)10萬元，受托方墊付輔助材料款5萬元，均收到專用發(fā)票，糧食白酒收回后入庫。）萬元。其中：工程所用的水泥預(yù)制板由建筑公司非獨(dú)立核算生產(chǎn)車間提供，價(jià)款120萬元，其余建筑材料由建筑公司購進(jìn)，價(jià)款70萬元。 ，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)的 29.）。根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ 、掛靠出口貨物的企業(yè) 13.）。）。該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅（該企業(yè)液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為10元／噸和50元／噸，外購液體鹽資源稅稅額為8元／噸。該企業(yè)3月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為（2011年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（關(guān)于包裝物押金，下列關(guān)于增值稅、消費(fèi)稅的陳述正確的是（該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅（該個(gè)體商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅（該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（我國個(gè)人所得稅法規(guī)定：“勞務(wù)報(bào)酬所得按次征收”，個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定“勞務(wù)報(bào)酬所得……屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次