【正文】 一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)人所得稅，則另一個(gè)月的獎(jiǎng)金與工資應(yīng)該合并計(jì)算個(gè)人所得稅?！　?18000+20002000)25%1375=3125(元)　　按照年終獎(jiǎng)金計(jì)算的個(gè)人所得稅：　　18000247。12=1500(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)25元。　　1800010%25=1775(元)　　共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=3125+1775=4900(元)　　方案三：每月不用繳納個(gè)人所得稅?！　∧杲K一次性獎(jiǎng)金應(yīng)計(jì)算納稅：　　36000/12=3000，適用稅率15%，速算扣除數(shù)25　　3600015%25=5375(元)　　方案四：　　1～12月每月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(40002000)10%25=175(元)　　12月發(fā)放的年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅：　　12000247。12=1000(元)，適用稅率10%?？鄢龜?shù)25　　應(yīng)納個(gè)人所得稅=1200010%25=1175(元)　　共計(jì)應(yīng)納的個(gè)人所得稅=17512+1175=3275(元)　　綜上所述，應(yīng)該選擇方案四四、綜合題　　1[答案] (1)增值稅　　銷項(xiàng)稅額=[6000+2340/(1+17%)]17%=1360(萬元)　　進(jìn)項(xiàng)稅額=4083017%=(萬元)　　應(yīng)繳納增值稅額=1360—=(萬元)　　(2)消費(fèi)稅　　應(yīng)繳納消費(fèi)稅額=[6000+2340/(1+17%)]10%250010%=550(萬元)　　(3)營業(yè)稅　　轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)不征營業(yè)稅　　(4)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加　　城市維護(hù)建設(shè)稅=(+550)7%=(萬元)　　教育費(fèi)附加=(+550)3%=(萬元)　　(6)應(yīng)扣除產(chǎn)品銷售成本=(5000+2000)=2800(萬元)　　(7)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額3560%=21萬元，銷售收入的千分之五=[6000+2340/(1+17%)]%=40，只能扣21萬元　　廣告費(fèi)扣除限額=[6000+2340/(1+17%)]15%=1200萬元，實(shí)際發(fā)生500萬，準(zhǔn)予按發(fā)生額全扣?！　?8)應(yīng)扣除的費(fèi)用=820+270+94035+21=2016(萬元)　　(11)營業(yè)外支出=30(1+17%)5=(萬元)　　(12)應(yīng)納稅所得額=6000+2340/(1+17%)+(7005)+=(萬元)　　轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得7005=695萬元，超過500萬元的部分減半征收?！　》只氐募t利收入，屬于免稅收入范圍?！　?13)2008年度企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳企業(yè)所得稅= [(695500)]25%+(695500)25%50%= +=(萬元)　　2[答案] (1)2008年4月　?、儋忂M(jìn)貨物的處理　　借：原材料 900　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 153　　　　貸：應(yīng)付賬款 1053　　借：周轉(zhuǎn)材料 100　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17　　　　貸：應(yīng)付賬款 117　　借：原材料 400　　　　貸：應(yīng)付賬款 400　?、趦?nèi)銷貨物的處理　　借：應(yīng)收賬款 351　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷 300　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51　?、圻M(jìn)料加工出口貨物免稅銷售的處理　　借：應(yīng)收賬款 600　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入—進(jìn)料加工貿(mào)易600　?、馨闯隹阡N售額乘以征退稅率之差計(jì)算“當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”=600(17%13%)=24萬元，作如下會(huì)計(jì)分錄：　　借：主營業(yè)務(wù)成本—進(jìn)料加工貿(mào)易出口 24　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 　　　24　　來料加工出口貨物免稅銷售的處理　　借：應(yīng)收賬款 100　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入—來料加工貿(mào)易100　?、莅闯隹阡N售額比例分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅　　來料加工復(fù)出口貨物耗用的國內(nèi)料件進(jìn)項(xiàng)稅額　　=100/(300+60040+100)(153+17)=　　會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：主營業(yè)務(wù)成本—來料加工貿(mào)易出口 　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 　?、捱\(yùn)保傭金同步計(jì)算不得抵扣稅額　　借：主營業(yè)務(wù)收入—進(jìn)料加工貿(mào)易出口 40　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　40　　沖減不得抵扣稅額=40(17%13%)　　=(萬元)　　借：主營業(yè)務(wù)成本—進(jìn)料加工貿(mào)易出口 　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 　　　?、邇?nèi)銷貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算　　期末留抵稅額　　=51[153+17()]　　=　　月應(yīng)納稅額=0　?、?008年5月　　按《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中注明的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬元，作如下會(huì)計(jì)處理：　　借：主營業(yè)務(wù)成本 8　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額：當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)(出口貨物征稅率出口貨物退稅率)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額08=8萬元0，則8萬元留待下期抵扣(參見教材110頁的3的圈2)　?、?008年6月10日，收到主管國稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，作如下會(huì)計(jì)處理：　　借：主營業(yè)務(wù)成本 8　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8　　應(yīng)納稅額的計(jì)算　　本月應(yīng)納稅額　　=0+(8) +(8)　　=(萬元)　　本月“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”。　　本月應(yīng)納稅額=0　?、?008年6月　　免抵退稅額的處理　　根據(jù)退稅機(jī)關(guān)審批的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》進(jìn)行免抵退稅額核算?！　∶獾滞硕愵~=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額=(60040)13%52=(萬元)，2008年6月末留抵稅額38萬元(40017%=)，所以，當(dāng)期應(yīng)退稅額=。當(dāng)期免抵稅額=0，留抵下期抵扣稅額==(萬元)　　會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(增值稅) 　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 　　內(nèi)銷貨物　　借：銀行存款 468　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 400　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68　　本月應(yīng)納稅額=02010年注冊稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實(shí)務(wù)預(yù)測習(xí)題及答案（3） 單選題 　　 ，其中可以保留的代理項(xiàng)目有(　　)　　 　　 ，企業(yè)所有涉稅事項(xiàng)均由稅務(wù)師李某代理，包括代理稅務(wù)行政訴訟　　 　　 　　 ，其代理人注冊稅務(wù)師不享有的權(quán)利有()　　 ，受國家法律保護(hù)，任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個(gè)人不得非法干預(yù)?！　?、經(jīng)營等涉稅資料(不包括電子數(shù)據(jù))以及其他必要的協(xié)助。　　 ?！　?，可以依法申請復(fù)議或向人民法院起訴。　　 ，每月收取費(fèi)用50000元。對于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，不符合法律規(guī)定的是(　　)?！　?　　 　　 　　 《稅務(wù)代理協(xié)議》再承攬業(yè)務(wù)　　 ,委托稅務(wù)師事務(wù)所向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具復(fù)議申請書,該項(xiàng)代理業(yè)務(wù)屬于( )?！　? 　　 　　 ( )　　 　　 　　 《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)、造成納稅人未繳或者少繳稅款的，應(yīng)()。　　 、滯金、罰款　　 ，由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳相關(guān)的稅收滯納金、罰款　　 、滯納金外，對稅務(wù)代理人處2000元以下的罰款　　 、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款　　 ( )?！　?，仍繼續(xù)代理的　　 、偷稅抗稅的　　 ，不表示反對的　　 、經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)報(bào)表，造成代理錯(cuò)誤的　　 稅務(wù) 師代理范圍和注冊稅務(wù)師 權(quán)利與義務(wù)的表述，正確的是( )?！　?，注冊稅務(wù)師可以代理領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票　　 、變更稅務(wù)登記，但不能代理辦理注銷稅務(wù)登記　　 、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)事項(xiàng)的委托，但沒有義務(wù)制止其行為或報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)　　 ，必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書》，不得以個(gè)人名義承攬業(yè)務(wù)　　 ，其承擔(dān)者均應(yīng)是( )　　 　　 　　 　　 　　 ，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止一方應(yīng)及時(shí)通知另一方，并向( )報(bào)告，終止的具體事項(xiàng)由雙方協(xié)商解決?！　?　 　　 　　 　　 單選題答案：　　 多選題 　　 1. M稅務(wù)師事務(wù)所按協(xié)議依法代理N企業(yè)的涉稅事宜，具體代理事項(xiàng)由注冊稅務(wù)師H完成，下列行為屬于共同承擔(dān)法律責(zé)任的是( )?！　?，M所及稅務(wù)師H表示可以代理　　 ，N企業(yè)請稅務(wù)師H協(xié)助少計(jì)收入，多列成本，并按此節(jié)稅金額給稅務(wù)師H提成，稅務(wù)師H表示同意　　 ，稅務(wù)師H表示可以協(xié)助N企業(yè)少計(jì)收入，多列成本，但要求按此節(jié)稅金額提成，N企業(yè)不表示反對　　 、經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)報(bào)表，造成稅款申報(bào)繳納錯(cuò)誤的　　 (　　)情形，委托方在代理期限內(nèi)可單方面終止代理行為　　 、破產(chǎn)考試用書　　 　　 、解體或被解散　　 　　 ( )。　　 　　　　　　　　　　　　　　 　　 ，需要提前完成協(xié)議時(shí)間的。　　　 　　 ，必須遵循以下原則(　　)?！　?　　 　　 　　 、公正原則　　 (　)。　　 　　 　　 　　 　　 多選題　　 單選題 　　 ，按照( )劃分中央與地方財(cái)政收入的一種財(cái)政管理體制。　　 　　 ( )　　 　　 　　 　　 　　 ，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。稅務(wù)約談的對象主要是(　)?！　?　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　 (　　)內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿?！　?　　 、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日　　 　　 、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日　　 ,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的,處2000元以上1萬元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的處以()?！　?　　 　　 　　 　　 (　)?！　?、消費(fèi)稅、對個(gè)人儲蓄存款利息的個(gè)人所得稅　　 、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅　　 、資源稅　　 　　 (　)?！　? 　　 ，(　)，不足以繳納稅款的，可申請延期納稅?！　?、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后　　 、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后　　 　　 、公積金公后　　 、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正。逾期不改正且情節(jié)嚴(yán)重的，處以(　)的罰款。 　　 　　 　　 《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定在從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限改正，并可處(　)的罰款?！　? 　　 　　 單選題　　 多選題 　　 (　)時(shí)，給國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。　　 　　 　　 (　)。　　 ，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)以在3年內(nèi)追征稅款和滯納金　　 ，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年追征稅款　　 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在20年內(nèi)追征　　 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其所騙取的稅款、滯納金　　 、倒賣完稅憑證的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正外，根據(jù)情節(jié)輕重，可能的懲罰措施有(　)?！　? ，處以1萬元以上5萬元以下的罰款　　 ，依法追究刑事責(zé)任 　　 ，說法正確的有(　)?！　?，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式　　 ，在免稅其間可以不辦理納稅申報(bào)　　 ，不能按期辦理納稅申報(bào)，可以延期辦理。但是，應(yīng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)相關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)查明事實(shí)，予以批準(zhǔn)　　 ，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在60天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，即可在申請的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算　　 (　)?！　? 　　 、拍賣納稅人的商品貨物 　　 多選題　　 　單選題 　　、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取臨時(shí)工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取之日起(　　)日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　?　　　　、法規(guī)的規(guī)定，以下需要辦理稅務(wù)登記的是(　　)?！　。谕饧媛殨?huì)計(jì)工作　　，在外開設(shè)小賣部一間　　，受審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)委派去下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)講課　　　　，于2004年11月2日外出在濟(jì)南市經(jīng)營，至2005年3月2日又回到北京市，則該納稅人在外出經(jīng)營期(　)?！　　　　　　　　巴獬鼋?jīng)營活動(dòng)稅收管理證明”到濟(jì)南市稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記　　(商業(yè)零售企業(yè)除外)，若當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在(　)，申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)?！　?　　　　 　　　　，2002年1月辦理開業(yè)稅務(wù)登記手續(xù)，2002年7月開始生產(chǎn)經(jīng)營，產(chǎn)品全部外銷。甲公司預(yù)計(jì)年出口銷售額為180萬美元，2002年7月—12月累計(jì)出口銷售額70萬美元，按規(guī)定甲公司應(yīng)于(　)申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)?！　? 　　，即使其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，也不允許申辦增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的是(　)?！　?　　　　 　　　　，不需要辦理工商登記變更的，應(yīng)在(　　)內(nèi)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記?！　　　　　　　　　。瑒t他應(yīng)該在吊銷營業(yè)執(zhí)照之日起(　　)日內(nèi)，辦理注銷稅務(wù)登記?！　　　　　?　　 　　 　　，則其應(yīng)該在(　　)之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出辦理稅務(wù)登記的書面申請 。　　A10月12日 　　B 10月17日　　C10月22日 　　D11月6日　　，其建立一個(gè)分支機(jī)構(gòu)在乙地，則應(yīng)該向( )主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。