【正文】 （一 ）基本稅率：納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除列舉的外，稅率為 17%；提供加工、修理修配勞務(wù)的，稅率也為 17%。 策的核心要素，下列關(guān)于稅率的表述正確的有（ ）。 ，下列表述正確的有（ ）。 3.（應(yīng)試指南 P35，多選第 14 題）依法稽征即稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán) 格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無(wú)權(quán)變動(dòng)法定課稅要素和法定征收程序，這一原則包括（ ）。 二、多選題 1.（應(yīng)試指南 P34，多選第 5題）按照稅收實(shí)體法要素的規(guī) 定，下列表述正確的有（ ）。 [答疑編號(hào) 3615010206] 『正確答案』 D 『答案解析』一般來(lái)說(shuō)，法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋。 關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。 3.（應(yīng)試指南 P32，單選第 20題）下列關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法檢查的說(shuō)法，正確的是（ ）。 ◆ 本章典型例題 一、單選題 1.（應(yīng)試指南 P32，單選第 17題）下列關(guān)于稅收管轄權(quán)的陳述，不正確的是（ ）。 “OECD 范本 ” 和 “ 聯(lián)合國(guó)范本 ” ，國(guó)際稅收協(xié)定的效力高于國(guó)內(nèi)稅法 稅收無(wú)差別待遇是國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容之一 [答疑編號(hào) 3615010113] 『正確答案』 ABD 『答案解析』國(guó)際稅收協(xié)定，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系， 本著對(duì)等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過(guò)談判所簽訂的一種書面協(xié)議；稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法。 5.（ 2020 年）納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限。 [答疑編號(hào) 3615010110] 『正確答案』 ABC 『答案解析』 2020 年考試當(dāng)年，資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和耕地占用稅等屬于地區(qū)差別定額稅率，土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率，城市維護(hù)建設(shè)稅采取比例稅率。 ，可附帶提請(qǐng)對(duì)稅收規(guī)范性文件的審查 ，否則對(duì)納稅人不具有約束力 [答疑編號(hào) 3615010108] 『正確答案』 BCE 『答案解析』選項(xiàng) A，稅收規(guī)范性文件具有適用主體的非特定性；選項(xiàng) D，稅收規(guī)范性文件具有向后發(fā)生效力的特征。 [答疑編號(hào) 3615010106] 『正確答案』 D 『答案解析』增值稅即征即退屬于稅額式減免；免征額是稅基式減免。 5.（ 2020 年）關(guān)于國(guó)際稅收抵免制定的說(shuō)法，正確的是（ ）。 3.（ 2020 年）關(guān)于稅收立法的說(shuō)法，正確的是（ ）。 （三）稅收司法 七、國(guó)際稅收 （一）稅收管轄權(quán)概念及分類 （二）國(guó)際重復(fù)征稅發(fā)生的原因 （三）避免國(guó)際重復(fù)征稅的基本方法 —— 免稅法、抵免法及其應(yīng)用 （四）國(guó)際避稅與反避稅 （五）國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法的關(guān)系 八、中國(guó)歷史上的稅法 （一）中國(guó)歷史上的稅法 （二）新中國(guó)稅法建立與發(fā)展 ◆ 本章三年部分考題 一、單選題 1.（ 2020 年）下列有關(guān)稅收立法程序的說(shuō)法，正確的是（ ）。（ 4）稅收?qǐng)?zhí)法具有主動(dòng)性。 具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。 ◆ 本章內(nèi)容精講： 一、稅法原則 掌握（分為兩個(gè)層次，即：基本原則和適用原則） 兩類原則 具體原則 稅法的基本原則（四個(gè)） 稅法的適用原則（六個(gè)） 、程序從新原則 稅法的適用原則總結(jié) : 二、稅收法律關(guān)系特點(diǎn) 三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅 要點(diǎn) 內(nèi)容 （一）產(chǎn)生 以引起納稅義務(wù)成立的 法律事實(shí) 為標(biāo)志（即出現(xiàn)應(yīng)稅行為） （二）變更原因 —— 5條 （注意多選題） （三）消滅原因 —— 5條 （考過(guò)多選題） 四、實(shí)體法要素： （一）納稅人： ： （二）課稅對(duì)象： ：課稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的依據(jù)，解決對(duì)什么征稅。（甲地礦井的資源稅稅額為 3 元／噸，乙地礦井的資源稅稅額為 4元／噸，煤炭綜合回收率為 70%） 100萬(wàn)噸 95萬(wàn)噸 350萬(wàn)元 [答疑編號(hào) 3615060115] 『正確答案』 AE 『答案解析』資源稅的納稅地點(diǎn)為礦產(chǎn)開采地；資源稅的課稅數(shù)量為銷售原煤的數(shù)量和移送生產(chǎn)的煤炭制品還原后的原煤數(shù)量合計(jì)數(shù)＝ 35247。 務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當(dāng)天 、聯(lián)合企業(yè)、其他單位和個(gè)人 [答疑編號(hào) 3615060114] 『正確答案』 AD 『答案解析』選項(xiàng) B，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦 種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅；獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。 應(yīng)納資源稅＝（ 160＋ 30247。20 ） 5% ＋ 1205% ＝ （萬(wàn)元） 【提示】本題與應(yīng)試指南題目不完全一致，在稅率上有所改動(dòng)。10000 ＝ （萬(wàn)元） 3.（應(yīng)試指南 P184，單選第 7 題）某油田 2020 年 12月生產(chǎn)原 油 25 萬(wàn)噸，當(dāng)月銷售 20萬(wàn)噸，取得不含稅收入 80 萬(wàn)元。（銅礦資源稅稅額為 25元／噸）本月應(yīng)納資源稅為（ ）萬(wàn)元。 ，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款當(dāng)天 ， 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用當(dāng)天 ，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天 ，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天 ，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑證當(dāng)天 [答疑編號(hào) 3615060108] 『正確答案』 ABE 『答案解析』納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。 3.（ 2020 年）關(guān)于資源稅申報(bào)與繳納的說(shuō)法，正確的有（ ）。 二、多選題 1.（ 2020 年）下列資源，屬于資源稅征稅范圍的有（ ）。 3.（ 2020 年）關(guān)于資源稅的說(shuō)法，正確的是（ ）。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。 ◆ 本章部分近三年考題： 一、單選題 1.（ 2020 年） 2020 年 7月某鹽場(chǎng)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：生產(chǎn)液體鹽 58 萬(wàn)噸，當(dāng)月銷售43 萬(wàn)噸；以外購(gòu)的液體鹽 10萬(wàn)噸用于生產(chǎn)固體鹽 7萬(wàn)噸，全部對(duì)外銷售；以自產(chǎn)的液體鹽 5萬(wàn)噸加工生產(chǎn)固體鹽 萬(wàn)噸，當(dāng)月全部對(duì)外銷售，合同規(guī)定，貨款分 3個(gè)月等額收回，本月實(shí)際收到 1／ 4的貨款。（ 2）金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦。包括海鹽、湖鹽原鹽、井礦鹽 （二）對(duì)伴生礦、伴采礦、伴選礦和巖金礦的征稅規(guī)定 （除主礦種以外，其他可供工業(yè)利用的成分） —— 不（單獨(dú)）征 —— 征 （以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品） —— 不征 —— 不征（但尾礦與原礦劃分不清，按原礦納資源稅） 三、資源稅稅率形式 礦產(chǎn)品 稅率形式 具體標(biāo)準(zhǔn) 原油、天然氣 比例稅率 5%10% 煤炭、其他非金 屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽 固定稅額 礦產(chǎn)品差別、地區(qū)差別 元 /噸 四、一般計(jì)稅方法 （一）從價(jià)定率征收：應(yīng)納稅額＝（不含增值稅）銷售額 比例稅率 ：銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品（原油、天然氣）向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。 二、征稅范圍 （一）礦產(chǎn)品 :原油系指開采的天然原油， 不包括人造石油。 ■ 資源稅：按新的《資源稅暫行條例》進(jìn)行了調(diào)整：（ 1）石油、天然氣改從價(jià)征收；（ 2）稅目稅率表；（ 3）銷售額的確定、組價(jià)公式。前 言 一、考試題型、題量 （以近三年考試情況為例） 題型（四種） 單選題 多選題 計(jì)算題 綜合題 合計(jì) 題量 40 題 30題 2大題 （每大題 4小題） 2 大題 （每大題 6 小題） 90 題 分值 40 分 60分 16分 24分 140 分 總分 140分 及格線 84 分 二、命題特點(diǎn) （一）均為選擇題方式，答案均答在答題卡上面； （二）全面考核（章章有題，覆蓋率 100%），重點(diǎn)突出。 ■ 營(yíng)業(yè)稅：（ 1）調(diào)整起征點(diǎn)；（ 2）有些行業(yè)稅收政策有變化；（ 3）有些行業(yè)稅收優(yōu)惠有變化。 （二）扣繳義務(wù)人：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位。 （鹵水）。 : 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，無(wú)法確定移送使用量，而采用折算比換算課稅數(shù)量，具體規(guī)定： （ 1）煤炭。 ，應(yīng)當(dāng) 向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納 。 [答疑編號(hào) 3615060101] 『正確答案』 B 『答案解析』納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體 鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。 40%征收 [答疑編號(hào) 3615060102] 『正確答案』 D 『答案解析』選項(xiàng) A，資源稅屬于資源稅類；選項(xiàng) B，進(jìn)口原煤不征收資源稅；選項(xiàng) C，冶金礦山鐵礦石資源稅減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的 60%征收。 ，可以不繳納資源稅 ，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù) 規(guī)定核定的單位稅額計(jì)算納稅 ，伴采礦按照從高的原則計(jì)算納稅 [答疑編號(hào) 3615060104] 『正確答案』 C 『答案解析』伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對(duì)其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)； 量小的，在銷售時(shí)，按照國(guó)家對(duì)收購(gòu)單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。 ，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量 、高凝油與稀油劃分不清的，按原油稀油的數(shù)量課稅 ，按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量 [答疑編號(hào) 3615060106] 『正確答案』 CDE 『答案解析』選項(xiàng) A，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量征收資源稅；選項(xiàng) B，扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅以收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。 4.（ 2020 年）下列表述符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（ ）。 2.（應(yīng)試指南 P183，單選第 5 題）某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020 年9月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：采用分期收款方式銷售自采銅礦石 5000 噸，不含稅單價(jià) 40元／噸，合同規(guī)定分兩個(gè)月等額收回貨款；將開采、收購(gòu)的銅礦原礦各 1000 噸加工成銅錠。10000 ＝ 87500247。 [答疑編號(hào) 3615060111] 『正確答案』 A 『答案解析』 應(yīng)納資源稅＝（ 80＋ 80247。 [答疑編號(hào) 3615060112] 『正確答案』 A 『答案解析』 對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的 ,可按加 工產(chǎn)品的綜合回收率 ,將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為應(yīng)繳稅數(shù)量。 2.（應(yīng)試指南 P184，多選第 4 題）下列關(guān)于資源稅扣繳規(guī)定的說(shuō)法中，正確的有（ ）。對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（ ）。3 ＝ 350（萬(wàn)元） 第一章 稅法基本原理 ◆ 本章考試題型 ◆ 本章重點(diǎn)內(nèi)容 ◆ 本章內(nèi)容精講 ◆ 本章三年部分考題 ◆ 本章典型例題 ◆ 題型均為單選題、多選題出現(xiàn) 2020 年 2020 年 2020 年 單選題 7題 7分 7題 7分 6 題 6 分 多選題 7題 14 分 7 題 14 分 6 題 12 分 本章合計(jì) 14題 21 分 14