【正文】 關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。 【教材例題】某市一商場坐落在該市繁華地段，企業(yè)土地使用證書記載占用土地的面積為 6000平方米，經(jīng)確定屬一等地段；該商場另設(shè)兩個(gè)統(tǒng)一核算的分店均坐落在市區(qū)三等地段，共占地 4000平方米；一座倉庫位于市郊，屬五等地段，占地面積為 1000平方米；另外，該商場自辦托兒所占地面積 2500平方米，屬三等地段。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。2 ＋ 3000） 5 ＝ 72500（元） 三、適用稅額 ：城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，實(shí)行分級幅度稅額。 ，由共有各方分別納稅。 第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和適用稅額 一、征稅范圍： 城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)。 【本章總結(jié)】 ； ； 。所以王先生不繳納契稅。 ，免征契稅。 投資主體發(fā)生變化的，改制后的企業(yè)依法妥善安置原事業(yè)單位全部職工，其中與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動(dòng)用工合同的，對其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原事業(yè)單位 30%以上職工簽訂 服務(wù)年限不少于三年勞動(dòng)用工合同的，對其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅。 二、財(cái)政部規(guī)定其他減免契稅項(xiàng)目 ，對購房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的，對超過部分征收契稅。（公有制單位的集資建成或單位購買的的普通住房比照） ，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。甲某以上交易應(yīng)繳納契稅（ ）萬 元。 二、契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算： 應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù) 稅率 【典型例題 3】居民甲某有四套住房，將一套價(jià)值 120萬元的別墅折價(jià)給乙某抵償了 100萬元的債務(wù)；用市場價(jià)值 70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙交換一套四室住房，另取得丙某贈(zèng)送價(jià)值12萬元的小轎車一輛；將第四套市場價(jià)值 50 萬元的公寓房折成 股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。 【典型例題 1】（ 2020單選題）根據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，房屋贈(zèng)與時(shí)契稅的計(jì)稅依據(jù)是（ ）。 （ 2）以競價(jià)方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。 ，其計(jì)稅依據(jù)為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付 的全部經(jīng)濟(jì)利益。 2020年 10月 1日起，對個(gè)人購買 90 平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1%稅率征收契稅。 ，改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬 ，該國有控股公司占新公司股份 90%，新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權(quán)屬 [答疑編號 3605070102] 『正確答案』 B 『答案解 析』選項(xiàng) A，以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅；選項(xiàng) B，對非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動(dòng)法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè) 30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。計(jì)稅依據(jù)為因改變土地用途應(yīng)補(bǔ)繳的土地收益金及應(yīng)補(bǔ)繳政府的其他費(fèi)用。 施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。 企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征 收契稅。與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。 國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按勞動(dòng)法等國家有關(guān)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè) 30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少 于 3年的勞動(dòng)用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于 3年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。 依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個(gè)企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 （ 1）在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。 （ 1）非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司，或有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為 3%，甲某應(yīng)繳納契稅（ ）。 （二）房屋贈(zèng)與：以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實(shí)質(zhì)是接受贈(zèng)與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅。其具體征稅范圍包括：國有土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換；房屋買賣。第七章 契稅 【考情分析】 本章為考試非重點(diǎn)章節(jié)，平均分值在 8分左右。 第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和稅率 一、征稅范圍： 契稅的征稅對象為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。（自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅） ，應(yīng)照章征收契稅。 【典型例題 1】居民甲某共有三套房產(chǎn)， 2020年將第一套市價(jià)為 80萬元 的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某 15萬元；將第二套市價(jià)為 60萬元的房產(chǎn)折價(jià)給丙某抵償了 50萬元的債務(wù)；將第三套市價(jià)為 30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。 契稅＝ 153% ＝ （萬元） （四）企業(yè)改制重組中的契稅政策 。 。 。 。對非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動(dòng)法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè) 30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減 半征收契稅 。