【正文】 、構(gòu)筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物、構(gòu)筑物和其他附著物）轉(zhuǎn)讓給他人的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓的總價款計征契稅。 【典型例題 2】（ 2020年單選題）下列情形中應(yīng)征收契稅的是（ ）。選項 C、 D都是免征契稅的情形。 三、稅 率 ， 稅率幅度為 3%～ 5% 。 第三節(jié) 計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計算 一、計稅依據(jù) 、房屋買賣，其計稅依據(jù)為成交價格。 、房屋交換，其計稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。 （ 1）以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。 ② 土地基準(zhǔn)地價：由縣以上人民政府公示的土地基準(zhǔn)地價。 （ 3）先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取 得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計稅依據(jù)為應(yīng)補繳的土地出讓金和其他出讓費用。 ，買賣裝修的房屋，裝修費用應(yīng)包括在內(nèi)。 用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定的價格 [答疑編號 3605070103] 『正確答案』 D 『答案解析』土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，其計稅依據(jù)由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。 [答疑編號 3605070104] 『正確答案』 ABE 『答案解析』選項 C，以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格；選項 D，以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費以及各種補償費用應(yīng)包括在內(nèi)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為 3%,甲、乙、丙納稅契稅的情況是（ ）。 【典型例題 4】（ 2020年單選題）甲某是個人獨資企業(yè)業(yè)主， 2020年 1月將價值 60萬元的自有房產(chǎn)投入獨資企業(yè)作為經(jīng)營場所， 3月以 200萬元的價格購入一處房產(chǎn)； 6月將價值 200萬元的自有倉庫與另一企業(yè)價值 l60萬元的倉庫互換，甲某收取差價 40萬元。（契稅的稅率為 4%） [答疑編號 3605070106] 『正確答案』 A 『答案解析』以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅；房屋交換，其價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。 ，免征契稅。 、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級人民政府確定是否減免。 外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。 予以免征。 ： 事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)的過程中，投資主體沒有發(fā)生變化的，對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 事業(yè)單位改制過程中，改制后的企業(yè)以出讓或國家作價出資（入股）方式取得原國有劃撥土地使用權(quán)的，不屬于本通知規(guī)定的契稅減免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納契稅。 ，權(quán)屬變更前退房的，退稅，變更后退房的，不予退還已納契稅。 【典型例題 1】（ 2020多選題）王先生是某企業(yè)債權(quán)人， 2020年 11 月該企業(yè)破產(chǎn)，王先生獲得抵債的門面房一間，評估價 20萬元；當(dāng)月王先生將門面房作價 30萬元投資于甲企業(yè)；另外甲企業(yè)又購買了該破產(chǎn)企業(yè) 60萬元的房產(chǎn)。 [答疑編號 3605070107] 『正確答案』 AE 『答案解析』債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)的房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。 甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅 =（ 30+60） 4%= （萬元） 第五節(jié) 申報和繳納 一、納稅義務(wù)發(fā)生時間 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房 屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。 三、納稅地點 ：土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納。 第八章 城鎮(zhèn)土地使用稅 【考情分析】 本章為考試非重點章節(jié)，平均分值在 8分左右。 二、特點： （準(zhǔn)財產(chǎn)稅）； ； ； 。其中城市的征收范圍為市區(qū)和郊區(qū)； 二、納稅人： 凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。 ，由實際使用人納稅。 【典型例題】甲企業(yè)，有 A、 B、 C三塊生產(chǎn)經(jīng)營用地， A土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積 10000平方米，其中幼兒園占地 1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化占地 2020平方米； B土地使用權(quán)屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積 5000平方米，實際使用面積各半； C面積 3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。 [答疑編號 3605080101] 『正確答案』 C 『答案解析』應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（ 10000－ 1000＋ 5000247。 注意： 、自治區(qū)、直轄市人民政府，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。 、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的 30%。 第三節(jié) 計稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計算 一、計稅依據(jù) 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積（平方米）為計稅依據(jù)。 二、應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額＝計稅土地面積（平方米） 適用稅額 土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。計算該商場 全年應(yīng)納城填土地使用稅稅額。當(dāng)?shù)匾?guī)定托兒所占地面積免稅） [答疑編號 3605080102] 『答案解析』（