【正文】 6. 甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批葡萄酒，甲企業(yè)提供葡萄實際成本為 7000元，支付加工 費不含稅 2020元，另外取得普通發(fā)票支付代墊材料款價稅合計 500元，葡萄酒適用稅率10%，受托方無同類消費品價格，則乙企業(yè)代收代繳消費稅（ 真確答案是 ）元。 3. 2020年 5月，某酒廠生產糧食白酒 200噸全部用于銷售，當月 取得不含稅銷售額 960萬元，同時收取品牌使用費 40萬元：當期月初庫存外購糧食酒精余額 100萬元，當月購進糧食酒精 150萬元，月末庫存外購糧食酒精 80萬元。10000+（ 33+7） 17%+247。（ 1+17%）］ 17%+（ 808） 17%+240（ 3600+240） 17%247。營業(yè)稅 =（ 500000300000） 5%=10000（元） 銷項稅合計 =13000++++510=25163（元） 當月可以抵扣 進項稅 =6800+180205100=19720（元） 當月應納增值稅 =2516319720=5443（元） 該印刷廠應納城建稅及教育費附加＝（ 5443+10000） （ 7％ +3％）＝ （元） 四、綜合分析題 1 1 [答案 ]： A [解析 ]： 進口環(huán)節(jié)應納稅金合計： 進口環(huán)節(jié)應納關稅＝ 1520％＝ 3（萬元） 進口環(huán)節(jié)應納增值稅＝（ 15+3） 17％＝ （萬元） 進口環(huán)節(jié)應納稅金合計＝ 3+＝ （萬元） 2 [答案 ]： B [解析 ]： 業(yè)務 5的銷項稅＝ 20（ 1+10%） 247。（ 1+17%） 17%=（元） 業(yè)務（ 3）：銷項稅 =50001217%+1000247。 [該題針對 “增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 ”知識點進行考核 ] 三、計算題 1 1 [答案 ]： A [解析 ]： 2 [答案 ]： A [解析 ]： 3 [答案 ]： C [解析 ]： 4 [答案 ]： B [解析 ]： 業(yè)務（ 1），銷項稅＝（ +++） 247。 [該題針對 “增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 ”知識點進行考核 ] 11 [答案 ]： ABDE [解析 ]： 加油 站通過加油機加注成品油屬于以下情形的，允許在當月成品油銷售數量中扣除： （ 1）經主管稅務機關確定的加油站自有車輛自用油； （ 2）外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油（代儲協議報稅務機關備案）； （ 3）加油站本身倒庫油； （ 4）加油站檢測用油（回罐油）。購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，可以依法準予抵扣進項稅款。對于小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，可以申請由主管稅務機關代開發(fā)票。（ 1＋ 17%） 17%＝ （萬元） 該業(yè)務應納增值稅＝ 420－ ＝ （萬元） [該題針對 “準予抵扣的進項稅 ”知識點進行考核 ] 3 [答案 ]： ACD [解析 ]： 稅法規(guī)定，一般納稅人生產的下列貨物，可選擇按簡易辦法依照 6％的征收率計算繳納增值稅，并可由其自己開具專用發(fā)票： （ 1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力； （ 2）建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料； （ 3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）； （ 4）用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動 物的血液或組織制成的生物制品； （ 5）自來水； （ 6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。 [該題針對 “油氣田企業(yè)增值稅管理規(guī)定 ”知識點進行考核 ] 16 [答案 ]： C [解析 ]： 自 2020年 5月 1日起，工商登記時間兩年以上的集成電路設計、軟件設計、動漫設計企業(yè)及其他高新技術企業(yè)（不包括小規(guī)模納稅人）從事下列業(yè)務的，可實行免、抵、退稅管理辦法： （ 1）自主研發(fā)、設計由其他企業(yè)生產加工后進行收購或委托國內其他企業(yè)生產加工后收回的貨物出口； （ 2）委托境外企業(yè)加工后進口再使用本 企業(yè)品牌的貨物出口； （ 3）自主研發(fā)、設計軟件，加載到外購的硬件設備中的貨物出口； （ 4）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 [該題針對 “出口貨物退（免）稅 （綜合） ”知識點進行考核 ] 12 [答案 ]： D [解析 ]： 新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管 理的期限為 3 個月，其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為 6個月。 [該題針對 “增值稅減免稅 ”知識點進行考核 ] 9 [答案 ]： D [解析 ]： 增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批機關是區(qū)縣級稅務機關。＋ 51000247。（ 1+17%） 17％ 247。 酒廠應計算的銷項稅額＝ [117000247。 ，取得增值稅專用發(fā)票的，才可以抵扣稅控收款機進項稅 ，一律按照新貨物對外銷售價格征稅 ，應視同銷售計算增值稅 ，折扣額可以從銷售額中扣除征稅 參考答案 一、單項選擇題 1 [答案 ]： A [解析 ]： 選項 A，將購買的貨物分配給股東，視同銷售繳納增值稅；選項 B，集郵商品的生產、調撥和銷售繳納增值稅；選項 C，經營單位購 入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的，應照章征收增值稅；選項 D，受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方的或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。 計算該企業(yè)銷售環(huán)節(jié)銷項稅為（ 真確答案是 ）萬元。 四、綜合分析題 1. 某生產型企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020年 12月發(fā)生以 下業(yè)務： （ 1）銷售一批貨物給某商場，取得不含稅銷售收入 100萬元，同時取得貨物包裝物押金 10萬元（單獨計賬）、包裝物租金 ； （ 2）本月購進稅控收款機抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款為 2萬元，稅金為 ； （ 3）折扣銷售甲產品給 A商場，在同一張增值稅專用發(fā)票上注明銷售額 80萬元、折扣額8 萬元；另外，銷售給 A商場乙產品 240件，采取 “買一送一 ”方式，乙產品不含稅售價每件 3600元，所贈送產品的不含稅售價每件 240元； （ 4）采取以舊換新方式銷售丙產品 100件，每件不 含稅單價為 6600元，另支付給顧客每件舊產品收購款 600元； （ 5）將新研制的一批應稅消費品贈送給客戶，成本價 20萬元，成本利潤率為 10%，消費稅稅率為 10%，該新產品無同類產品市場銷售價格； （ 6）銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產品 20件，每件不含稅售價 2020元； （ 7）將自產價值 33萬元（不含稅）的丙產品投資于 B企業(yè)，另無償贈送給 B企業(yè)價值 7萬元（不含稅）的丙產品； （ 8）外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 200萬元、增值稅 34萬元，支付運輸費 20萬元，取得貨運發(fā)票，當月基建工程領用外購材料 20%； （ 9）從小規(guī)模納稅人處購進一批材料，取得普通發(fā)票，價稅合計 6 萬元；從另一小規(guī)模納稅人處購進一批手套作勞保用品，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明稅額 2000元； （ 10）本月外購一批小家電發(fā)給員工每人一件，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款 ；又向某孤兒院贈送童裝一批，該批童裝市場零售價 ； （ 11）進口一套生產設備，關稅完稅價格 15萬元，進口關稅稅率為 20％。 要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數： 為雜志社印刷雜志業(yè)務的增值稅銷項稅（ 真確答案是 ）元。 該商場應繳納營業(yè)稅（ 真確答案是 ）萬元。本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月認證并抵扣。該企業(yè)將其中的 3／ 5分給職工作福利，其余的部分贈送給關系單位。 14. 下列關于增值稅征收范圍一般規(guī)定的相關敘述正確的有（ 真確答案是 ）。 、車間生產的水泥預制構件，凡用于本單位或本單位的建筑工程的，均應視同對外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅 ，應征收增值稅 ，征收增值稅 家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關證書等取得的工本費收入，不征收增值稅 ，征收增值稅 10. 下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（ 真確答案是 ）。 ，無論是否達到一般納稅人標準，一律按增值稅一般納稅人征稅 ，凡逾期（超過合同約定時間）未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅 增值稅 ，仍按保稅貨物暫免征收增值稅 6. 下列各項中，關于增值稅納稅地點規(guī)定闡述正確的有（ 真確答案是 ）。該商場平銷返利業(yè)務的處理符合有關規(guī)定的有（ 真確答案是 ）。 ，應當就總承包額計算繳納增值稅 ，其提供的生產性勞務不繳納增值稅 、自治區(qū)、直轄市開采石油、天 然氣的油氣田企業(yè)，由總機構匯總計算應納增值稅稅額，且一并向總機構所在地申報繳納 16. 自 2020年 5月 1日起，工商登記時間兩年以上的集成電路設計、軟件設計、動漫設計企業(yè)及其他高新技術企業(yè)（不包括小規(guī)模納稅人）從事下列業(yè)務，不能實行 “免、抵、退 ”稅管理辦法的是（ 真確答案是 ）。 （購進時取得了增值稅專用發(fā)票） 12. 下列關于輔導期一般納稅人的說法中，表述錯誤的是（ 真確答案是 ）。（本月取得的相關發(fā)票 均在本月認證并抵扣） 8. 按照最新政策規(guī)定，下列關于增值稅放棄免稅權的陳述正確的是（ 真確答案是 ）。 6. 下列收入屬于應計入銷售額繳納增值稅的是（ 真確答案是 ）。則應繳納的增值稅稅額為（ 真確答案是 ）萬元。該企業(yè)當月應納增值稅（ 真確答案 是 ）萬元。 [該題針對 “稅收司法 ”知識點進行考核 ] 13 [答案 ]： BDE [解析 ]： 課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素，是因為：課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志，課稅對象體現著各種稅的征稅范圍，其他要素的內容一般都是以課稅對象為基礎確定的。 [該題針對 “稅法與其它部門法的關系 ”知識點進行考核 ] 10 [答案 ]： AC [解析 ]： 當國際稅收協定與國內稅法發(fā)生沖突時，稅收協定不能干預國家自主制定或調整修改稅法； 國際稅收協定的簽訂不可以限制有關國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇，當出現已簽訂稅收協定中有關規(guī)定嚴于已修改的國內稅收優(yōu)惠辦法，國際上按 “孰優(yōu) ”原則處理，即稅收協定不能限制各國修改稅收優(yōu)惠辦法。刑法屬于禁止性法規(guī)，目的在于明確什么是犯罪，對犯罪者應施以何種刑罰，兩者的性質是不同的。 [該題針對 “稅收法律關系的產生、變更、消滅 ”知識點進行考核 ] 9 [答案 ]： BCD [解析 ]： 從一定意義上講 ,刑法是實現稅法強制性最有力的保證。 [該題針對 “稅收程序法 ”知識點進行考核 ] 6 [答案 ]： ACD [解析 ]： 行 政解釋、各級檢察院司法機關作出的檢察、司法解釋，不可以作為法庭判案直接依據的稅法解釋。 [該題針對 “稅收執(zhí)法 ”知識點進行考核 ] 4 [答案 ]： ACE [解析 ]： 我國現行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按 年計征、分期預繳或繳納；個人所得稅中的勞務報酬所得等均采取按次納稅的辦法；房產稅實行按年計算、分期繳納。 [該題針對 “稅法的概念與特點 ”知識點進行考核 ] 二、多項選擇題 1 [答案 ]： ABC [解析 ]： 稅收法律主義也稱為稅收法定主義、法定性原則，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定，征納主體的權力（利）義務只以法律規(guī)定的為依據，沒有法律依據，任何主體不得征稅或減免稅收。 [該題針對 “稅務規(guī)章 ”知識點進行考核 ] 12 [答案 ]： C [解析 ]： 選項 A，以新稅法代替舊稅法是最常見的稅法失效宣布方式；選項 B，重要稅法個別條款的修訂和小稅種的設置，目前大多采用自通過發(fā)布之日起生效的方式；選項 D，稅法的規(guī)范性行政解釋在執(zhí)法中具有普遍的約束力，但原則上講，不能作為法庭判案的直接依據。 [該題針對 “稅收司法 ”知識點進行考核 ] 8 [答案 ]： A [解析 ]： 選項 A，稅收執(zhí)法檢查、復議應訴等工作屬于事后監(jiān)督；選項 B，稅收規(guī)范性文件合法性審核制度屬于事前監(jiān)督方式；選項 C，重大稅務案件審理制度屬于事中監(jiān)督；選項D，稅收執(zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。也即轉讓定價的調整方法，是整個轉讓定價稅制的核 心內容。 [該題針對 “稅法的適用原則 ”知識點進行考核 ] 3 [答案 ]： D [解析 ]： 選項 D 是全國人大常委會通過的稅收法律，效力最高，其余選項均是國務院及其部委制定的，其效力低于全國人大及其常委會通過的法律。 ，屬于稅收行政訴訟具體的受案范圍 13. 課稅對象構成了稅收實體 法諸要素中的基礎性要素，主要因為（ 真確答案是 ）。 ，刑法屬于禁止性法規(guī) ，刑事法律責任的追究只采用自由刑與財產刑形式 “危害稅收征管罪 ”的規(guī)定，體現了稅法與刑法在調整對象上的交叉 10. 在國際稅法規(guī)范中，下列說法中正確的有（ 真確答案是 ）。 、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產