【正文】 前 言 一、考試題型、題量 （以近三年考試情況為例） 題型（四種） 單選題 多選題 計算題 綜合題 合計 題量 40 題 30題 2大題 （每大題 4小題） 2 大題 （每大題 6 小題） 90 題 分值 40 分 60分 16分 24分 140 分 總分 140分 及格線 84 分 二、命題特點 （一）均為選擇題方式，答案均答在答題卡上面； （二）全面考核（章章有題，覆蓋率 100%），重點突出。 現(xiàn)將近三年各章分?jǐn)?shù)情況歸納如下： 一、原理 二、增值稅 三、消費稅 四、營業(yè)稅 五、城建稅 六、資源稅 七、車輛購置稅 八、關(guān)稅 2020 年 18 42 26 26 6 9 7 6 2020 年 21 35 30 24 8 9 7 6 2020 年 21 36 25 24 4 14 8 8 三年平均 20 分 38 分 27分 25 分 6 分 11 分 7分 7分 （三）理論與實踐相結(jié)合，側(cè)重應(yīng)用與操作，考試涉及基礎(chǔ)理論、稅法政策、操作運(yùn)用三大部分內(nèi)容； （四）綜合性比較強(qiáng)，跨章節(jié)題目在計算、綜合題中有一定難度； （五）單選題、多選題涉及內(nèi)容廣泛，計算內(nèi)容較多。 三、教材結(jié)構(gòu)及今年變化 （一）教材結(jié)構(gòu) :由兩部分組成： 第一部分：稅法基本原理（第一章） 第二部分：稅收實體法－－大部分為流轉(zhuǎn)稅（第二～八章） 8章按重要程度劃分 : 重要程度 章節(jié) 題型 分值 非常重要 增值稅、消費稅、營業(yè)稅 除客觀題外，計算題 、綜合題共 40分，均出在這三章 三章合計分?jǐn)?shù) 85～ 90 分，占總分?jǐn)?shù) 62%左右 比較重要 稅法基本原理 均出客觀題，但題量多、分值大 一般占 20～ 25分，占總分?jǐn)?shù)15%左右 重要 資源稅、車輛購置稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、關(guān)稅 主要是客觀題題型，但計算題、綜合題也會涉及 每章分?jǐn)?shù)一般不超過 10分，四章合計 30～ 35分，占總分?jǐn)?shù)25%以內(nèi) （二） 2020 年教材變化內(nèi)容 總體情況 :結(jié)構(gòu)變化不大，增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅（取消去年教材新疆石油天然氣規(guī)定）中有較多新增或變化政策： ■ 增值稅 :（ 1）增加 了上海地區(qū)營業(yè)稅改征增值稅的適用稅率內(nèi)容；（ 2）增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定有調(diào)整，增加 “ 資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題 ” 及 “ 融資性售后回租業(yè)務(wù) ” 的政策；（ 3）減免稅中增加 “ 促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅政策 ” ；（ 4）進(jìn)項稅額個別調(diào)整 ■ 消費稅：（ 1）新增對具體項目征免消費稅規(guī)定；（ 2）成品油消費稅具體政策細(xì)化；（ 3）關(guān)于計稅價格核定權(quán)限。 ■ 營業(yè)稅：（ 1）調(diào)整起征點；（ 2）有些行業(yè)稅收政策有變化；（ 3）有些行業(yè)稅收優(yōu)惠有變化。 ■ 資源稅：按新的《資源稅暫行條例》進(jìn)行了調(diào)整：（ 1）石油、天然氣改從價征收；（ 2）稅目稅率表；（ 3）銷售額的確定、組價公式。 其他：第一、五、七、八章，無實質(zhì)性變化。 四、習(xí)題班講解思路 考情分析 第一部分：重點內(nèi)容精講 第二部分：近三年部分考題回顧 第三部分：經(jīng)典習(xí)題 —— 夢想成真 五、如何準(zhǔn)備稅法（ Ⅰ ）的應(yīng)試 （一）單選題、多選題：教材為主 （二）計算題、綜合題：做題為主 題目來源：中華會計網(wǎng)校《夢想成真》系列輔導(dǎo)書、歷年考題 （三）各稅種融會貫通 第六章 資源稅 ◆ 本章考試題型 2020 年 2020 年 2020 年 單選題 5 題 5分 5題 5分 5 題 5 分 多選題 2 題 4分 2題 4分 2 題 4 分 計算題 2小題 4 分 — — 綜合題 — — — 本章合計 13分 9 分 9分 ◆ 本章 2020 年變化： 按照 2020 年修改后的資源稅條例， （ 1）明確了資源稅的兩種計稅方法：原油和天然氣自 2020 年 11 月 1日起，由從量定額改為從價定率征收資源稅；刪除原有第七節(jié) “ 新疆原油天然氣資源稅改革 ” （ 2）計稅銷售額及組成計稅價格確定 （ 3）稅目稅率表 ◆ 本章重點內(nèi)容 資源稅征稅范圍、計稅依據(jù)、稅額計算、 與增值稅關(guān)系、納稅義務(wù)發(fā)生時間與地點 ◆ 本章內(nèi)容精講 一、納稅人與扣繳義務(wù)人 （一）納稅人：在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，為資源稅的納稅人。 （二）扣繳義務(wù)人：獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位。 二、征稅范圍 （一）礦產(chǎn)品 :原油系指開采的天然原油， 不包括人造石油。 :天然氣系指專門開采或與原油同時開采的天然氣， 暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣 。 :煤炭系指原煤， 不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品 。 （鹵水）。包括海鹽、湖鹽原鹽、井礦鹽 （二）對伴生礦、伴采礦、伴選礦和巖金礦的征稅規(guī)定 （除主礦種以外，其他可供工業(yè)利用的成分） —— 不（單獨）征 —— 征 （以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品） —— 不征 —— 不征（但尾礦與原礦劃分不清，按原礦納資源稅） 三、資源稅稅率形式 礦產(chǎn)品 稅率形式 具體標(biāo)準(zhǔn) 原油、天然氣 比例稅率 5%10% 煤炭、其他非金 屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽 固定稅額 礦產(chǎn)品差別、地區(qū)差別 元 /噸 四、一般計稅方法 （一）從價定率征收：應(yīng)納稅額＝（不含增值稅）銷售額 比例稅率 ：銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品（原油、天然氣）向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額。 2. 銷售額的特殊情形 : 組成計稅價格 ＝成本 （ 1＋成本利潤率） 247。 （ 1－稅率） （二）從量定額征收：應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量 適用的單位稅額 ：納稅人開采 或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。 : 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，無法確定移送使用量，而采用折算比換算課稅數(shù)量，具體規(guī)定： （ 1）煤炭。（ 2）金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦。 五、應(yīng)納稅額計算的特殊規(guī)定： （一）自產(chǎn)自用：納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，不交納資源稅；用與其他方面，按視同銷售交納資源稅。 （二）代扣代繳 六、申報與繳納 （一）納稅義務(wù)發(fā)生時間 （二）納稅地點 開 采地或者生產(chǎn)所在地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 ，應(yīng)當(dāng) 向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納 。 ◆ 本章部分近三年考題： 一、單選題 1.（ 2020 年） 2020 年 7月某鹽場發(fā)生下列業(yè)務(wù)：生產(chǎn)液體鹽 58 萬噸，當(dāng)月銷售43 萬噸；以外購的液體鹽 10萬噸用于生產(chǎn)固體鹽 7萬噸，全部對外銷售；以自產(chǎn)的液體鹽 5萬噸加工生產(chǎn)固體鹽 萬噸，當(dāng)月全部對外銷售，合同規(guī)定，貨款分 3個月等額收回，本月實際收到 1／ 4的貨款。該鹽場資源稅適用稅額：自產(chǎn)液體鹽 3 元／噸，固體鹽 25元／噸，外購液體鹽 5元／噸。 2020 年 7月該企業(yè)應(yīng)納資源稅（ ）萬元。 [答疑編號 3615060101] 『正確答案』 B 『答案解析』納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體 鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。該企業(yè)應(yīng)納資源稅＝ 433 ＋ 725 105 ＋ 25247。3 ＝ 284（萬元） 2.（ 2020 年）下列關(guān)于資源稅的說法，正確的是（ ）。 40%征收 [答疑編號 3615060102] 『正確答案』 D 『答案解析』選項 A，資源稅屬于資源稅類；選項 B，進(jìn)口原煤不征收資源稅；選項 C，冶金礦山鐵礦石資源稅減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的 60%征收。 3.（ 2020 年）關(guān)于資源稅的說法，正確的是（ ）。 ，實行普遍調(diào)節(jié) 產(chǎn)品的單位和個人為資源稅扣繳義務(wù)人 ，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量 [答疑編號 3615060103] 『正確答案』 D 『答案解析』選項 A，資源稅的立法原則包括普遍征收和 級差調(diào)節(jié)，普遍征收就是對在我國境內(nèi)開采的所有應(yīng)稅資源都應(yīng)征收資源稅；選項 B，資源稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位，不是資源稅納稅義務(wù)人；選項 C，收購未稅礦產(chǎn)品的單位可為資源稅扣繳義務(wù)人，而其他個人不能成為資源稅扣繳義務(wù)人。 4.（ 2020 年）關(guān)于伴采礦資源稅稅務(wù)處理的說法，正確的是（ ）。 ，可以不繳納資源稅 ，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù) 規(guī)定核定的單位稅額計算納稅 ，伴采礦按照從高的原則計算納稅 [答疑編號 3615060104] 『正確答案』 C 『答案解析』伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)； 量小的，在銷售時，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。 二、多選題 1.（ 2020 年）下列資源，屬于資源稅征稅范圍的有（ ）。 ，不包括加工的板材 ，不包括人造石油 ，包括井礦鹽 、原礦，包括伴生的釩鈦磁鐵礦石 ，包括煤礦生產(chǎn)的天然氣 [答疑編號 3615060105] 『正確答案』 BCD 『答案解析』選項 A，天然原木不屬于資源稅征稅范圍；選項 E，煤礦生產(chǎn)的天然氣不征收資源稅。 2.（ 2020 年）關(guān)于資源稅的說法，正確的有（ ）。 ，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量 、高凝油與稀油劃分不清的，按原油稀油的數(shù)量課稅 ，按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量 [答疑編號 3615060106] 『正確答案』 CDE 『答案解析』選項 A，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量征收資源稅；選項 B，扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅以收購數(shù)量代扣代繳資源稅。 3.（ 2020 年）關(guān)于資源稅申報與繳納的說法，正確的有（ ）。 ，下屬生產(chǎn)單位應(yīng)納的資源稅應(yīng)當(dāng)向核算地繳納 ，應(yīng)當(dāng)向開采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納 ，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納 ，可以按次計算繳納資源稅 ，納 稅地點需要調(diào)整的，由省人民政府決定 [答疑編號 3615060107] 『正確答案』 CD 『答案解析』 選項 A，納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅；選項 B，扣繳義務(wù) 人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；選項 E，納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。 【提示】選項 A，根據(jù) 2020 年教材其正確敘述應(yīng)為：納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅或生產(chǎn)地納稅。 4.（ 2020 年）下列表述符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（ ）。 ，納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付貨款當(dāng)天 ， 納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用當(dāng)天 ，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天 ，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天 ，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖價款或取得索取價款憑證當(dāng)天 [答疑編號 3615060108] 『正確答案』 ABE 『答案解析』納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。 ◆ 本章典型例題 一、單選題 1.（應(yīng)試指南 P183，單選第 1 題）下列屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是（ ）。 [答疑編號 3615060109] 『正確答案』 A 『答案解析』選項 B，資源稅在生產(chǎn)和開采環(huán)節(jié)征收，流通環(huán)節(jié)不征收；選項 C，以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品不繳納資源稅；選項 D，征收資源稅的煤炭是指原煤，不包