【正文】 括洗煤、選煤及其他煤炭制品。 2.（應(yīng)試指南 P183，單選第 5 題）某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020 年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：采用分期收款方式銷售自采銅礦石 5000 噸，不含稅單價(jià) 40元／噸，合同規(guī)定分兩個(gè)月等額收回貨款；將開采、收購的銅礦原礦各 1000 噸加工成銅錠。（銅礦資源稅稅額為 25元／噸）本月應(yīng)納資源稅為（ ）萬元。 [答疑編號(hào) 3615060110] 『正確答案』 B 『答案解析』 納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。 應(yīng)納資源稅＝（ 500050% ＋ 1000） 25247。10000 ＝ 87500247。10000 ＝ （萬元） 3.（應(yīng)試指南 P184，單選第 7 題）某油田 2020 年 12月生產(chǎn)原 油 25 萬噸，當(dāng)月銷售 20萬噸，取得不含稅收入 80 萬元。加熱、修井用 萬噸，將 萬噸原油贈(zèng)送給協(xié)作單位；開采天然氣 70 萬立方米，當(dāng)月銷售 60 萬立方米，取得不含稅收入 120萬元，待售 10 萬立方米。按照規(guī)定原油、天然氣資源稅稅率均為 5%，該油田 2020 年 12 月應(yīng)納資源稅（ ）萬元。 [答疑編號(hào) 3615060111] 『正確答案』 A 『答案解析』 應(yīng)納資源稅＝（ 80＋ 80247。20 ） 5% ＋ 1205% ＝ （萬元） 【提示】本題與應(yīng)試指南題目不完全一致，在稅率上有所改動(dòng)。 4.（應(yīng)試指南 P184，單選第 8題）某煤礦 2020 年 3月開采原煤 400萬噸，銷售 160萬噸；將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤 39 萬噸，銷售選煤 30萬噸，選煤綜合回收率30%，資源稅單位 稅額 5元／噸。該煤礦 2020 年 3 月應(yīng)納資源稅（ ）萬元。 [答疑編號(hào) 3615060112] 『正確答案』 A 『答案解析』 對(duì)于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的 ,可按加 工產(chǎn)品的綜合回收率 ,將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為應(yīng)繳稅數(shù)量。 應(yīng)納資源稅＝（ 160＋ 30247。 ） 5 ＝ 1300（萬元） 二、多選題 1.（應(yīng)試指南 P184，多選第 1題）下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅義務(wù)人的有（ ）。 [答疑編號(hào) 3615060113] 『正確答案』 BC 『答案解析』進(jìn)口的礦產(chǎn)品不繳資源稅；在境外開采礦產(chǎn)品不征收資源稅；蜂窩煤不屬于資源稅征稅范圍。 2.（應(yīng)試指南 P184，多選第 4 題）下列關(guān)于資源稅扣繳規(guī)定的說法中，正確的有（ ）。 務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當(dāng)天 、聯(lián)合企業(yè)、其他單位和個(gè)人 [答疑編號(hào) 3615060114] 『正確答案』 AD 『答案解析』選項(xiàng) B，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦 種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅；獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。選項(xiàng) C，代扣代繳稅款納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天；選項(xiàng) E，資源稅的扣繳義務(wù)人包括獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位，不含個(gè)人。 3.（應(yīng)試指南 P184，多選第 6 題）某煤礦（機(jī)構(gòu)所在地在甲地） 2020 年 8月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：開采原煤 180萬噸，其中包括在鄰省乙 地礦井開采的原煤 30 萬噸；將甲地開采的一部分原煤移送生產(chǎn)煤炭制品，共生產(chǎn)煤炭制品 40 萬噸；銷售原煤 60 萬噸（其中銷售鄰省礦山開采的原煤 20 萬噸），銷售煤炭制品 35萬噸。對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（ ）。（甲地礦井的資源稅稅額為 3 元／噸，乙地礦井的資源稅稅額為 4元／噸，煤炭綜合回收率為 70%） 100萬噸 95萬噸 350萬元 [答疑編號(hào) 3615060115] 『正確答案』 AE 『答案解析』資源稅的納稅地點(diǎn)為礦產(chǎn)開采地；資源稅的課稅數(shù)量為銷售原煤的數(shù)量和移送生產(chǎn)的煤炭制品還原后的原煤數(shù)量合計(jì)數(shù)＝ 35247。 ＋ 60＝ 110（萬噸），稅額按開采地稅額執(zhí)行。應(yīng)納資源稅＝ 204 ＋ 403 ＋ 35247。3 ＝ 350（萬元） 第一章 稅法基本原理 ◆ 本章考試題型 ◆ 本章重點(diǎn)內(nèi)容 ◆ 本章內(nèi)容精講 ◆ 本章三年部分考題 ◆ 本章典型例題 ◆ 題型均為單選題、多選題出現(xiàn) 2020 年 2020 年 2020 年 單選題 7題 7分 7題 7分 6 題 6 分 多選題 7題 14 分 7 題 14 分 6 題 12 分 本章合計(jì) 14題 21 分 14 題 21分 12 題 18 分 ◆ 本章重點(diǎn)內(nèi)容： 稅法基本原則和適用原則、稅法按解釋權(quán)限劃分、稅收實(shí)體法六個(gè)要素、稅收程序法主要制度及征收程序、稅法運(yùn)行（稅收立法、執(zhí)法、司法）、稅收管轄權(quán)概念及分類、國際重復(fù)征稅及其避免。 ◆ 本章內(nèi)容精講： 一、稅法原則 掌握（分為兩個(gè)層次，即：基本原則和適用原則） 兩類原則 具體原則 稅法的基本原則（四個(gè)） 稅法的適用原則（六個(gè)） 、程序從新原則 稅法的適用原則總結(jié) : 二、稅收法律關(guān)系特點(diǎn) 三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅 要點(diǎn) 內(nèi)容 （一）產(chǎn)生 以引起納稅義務(wù)成立的 法律事實(shí) 為標(biāo)志（即出現(xiàn)應(yīng)稅行為） （二）變更原因 —— 5條 （注意多選題） （三）消滅原因 —— 5條 （考過多選題） 四、實(shí)體法要素： （一）納稅人： ： （二）課稅對(duì)象： ：課稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的依據(jù)，解決對(duì)什么征稅。 —— 基礎(chǔ)性要素：（ 1） 是區(qū)分稅種的主要標(biāo)志， （ 2）體現(xiàn)征稅的范圍，（ 3）其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定。 3個(gè)要素： 計(jì)稅依據(jù)、稅目、稅源 （三）稅率 —— 掌握 稅率的形式：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率、其他形式。 （四）減稅免稅－掌握基本形式 稅基式減免－－使用最廣泛，即：直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅。 具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。 （五）納稅環(huán)節(jié) —— 熟悉 生產(chǎn)環(huán)節(jié)（如資源稅）、流通環(huán)節(jié)（商品稅）、分配環(huán)節(jié)（所得稅）、消費(fèi)環(huán)節(jié)（車輛購置稅） （六）納稅期限 ：稅種的性質(zhì)、應(yīng)納稅額的大小、交通條件 ：按期、按次、按年 五、稅收程序法要點(diǎn) 程序法涉及 內(nèi)容 （一）作用 保障實(shí)體法實(shí)施；規(guī)范和控制行政權(quán)的行使；保障納稅人合法權(quán)益；提高執(zhí)法效率 （二）稅收程序法主要制度 表明身份、回避、職能分離、聽證、時(shí)限制度 （三）稅收確定程序 稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報(bào) （四）稅收征收程序 稅款征收、稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施 （五）稅務(wù)稽查程序 稅務(wù)稽查的基本程序包括選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行 六、稅法的運(yùn)行 （一）稅收立法 （二）稅收立法權(quán)及程序 （二）稅收?qǐng)?zhí)法： —— 六個(gè) （ 1）稅收?qǐng)?zhí)法具有單方意志性和法律強(qiáng)制力。（ 2）稅收?qǐng)?zhí)法是具體行政行為。（ 3）稅收?qǐng)?zhí)法具有裁量性。（ 4）稅收?qǐng)?zhí)法具有主動(dòng)性。（ 5）稅收?qǐng)?zhí)法具有效力先定性。（ 6）稅收?qǐng)?zhí)法是有責(zé)行政行為。 ：合法性、合理性。 （三）稅收司法 七、國際稅收 （一）稅收管轄權(quán)概念及分類 （二）國際重復(fù)征稅發(fā)生的原因 （三）避免國際重復(fù)征稅的基本方法 —— 免稅法、抵免法及其應(yīng)用 （四）國際避稅與反避稅 （五）國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法的關(guān)系 八、中國歷史上的稅法 （一）中國歷史上的稅法 （二）新中國稅法建立與發(fā)展 ◆ 本章三年部分考題 一、單選題 1.（ 2020 年）下列有關(guān)稅收立法程序的說法，正確的是（ ）。 ，必須以公告形式 公布 [答疑編號(hào) 3615010101] 『正確答案』 D 『答案解析』選項(xiàng) A，稅收法律案的公布，經(jīng)過全國人大及常委會(huì)通過的稅收法律案均應(yīng)由國家主席簽署主席令予以公布；選項(xiàng) B，國務(wù)院通過行政法規(guī)實(shí)行的是決定制，由總理最終決定，并由總理簽署國務(wù)院令公布實(shí) 施；選項(xiàng) C，審議通過的稅務(wù)規(guī)章，報(bào)局長簽署后予以公布，在國家稅務(wù)總局公報(bào)上刊登的稅務(wù)規(guī)章文本為標(biāo)準(zhǔn)文本。 2.（ 2020 年）下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關(guān)的是（ ）。 [答疑編號(hào) 3615010102] 『正確答案』 D 『答案解析』采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對(duì)象的性質(zhì)有著密切關(guān)系。 3.（ 2020 年）關(guān)于稅收立法的說法，正確的是（ ）。 ，稅收立法還包括修改、廢止稅法活動(dòng) 《稅收征收管理法》 [答疑編號(hào) 3615010103] 『正確答案』 B 『答案解析』選項(xiàng) A，廣義的稅收立法指國家機(jī)關(guān)依據(jù)法定權(quán)限和程序，制定、修改、廢止稅收法律規(guī)范的活動(dòng)，狹義的稅收立法則是指國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)制定稅收法律規(guī)范的活動(dòng)；選項(xiàng) C，稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題；選項(xiàng) D，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定。 4.（ 2020 年）關(guān)于稅法適用原則的說法，正確的是（ ）。 ，以新法公布為標(biāo)志 ，體現(xiàn)了程序優(yōu)于實(shí)體原則 ，體現(xiàn)了程序從新原則 [答疑編號(hào) 3615010104] 『正確答案』 B 『答案解析』選項(xiàng) A，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實(shí)施為標(biāo)志；選項(xiàng) C，法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上；選項(xiàng) D，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。 5.（ 2020 年）關(guān)于國際稅收抵免制定的說法，正確的是（ ）。 、子公司之間的稅收抵免 [答疑編號(hào) 3615010105] 『正確答案』 D 『答案解析』選項(xiàng) A，直接抵免法適用于對(duì)同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體即總、分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免；選項(xiàng) B，允許抵免額不等同于抵免限額，允許抵免額是指抵免限額與實(shí)繳非居 住國稅款兩者之間數(shù)額較小者；選項(xiàng) C，稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加。 6.（ 2020 年）減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內(nèi)容，體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性與靈活性的有機(jī)結(jié)合。下列關(guān)于稅收減免稅表述，正確的是（ ）。 [答疑編號(hào) 3615010106] 『正確答案』 D 『答案解析』增值稅即征即退屬于稅額式減免；免征額是稅基式減免。 7.（ 2020 年）有關(guān)稅法的法定解釋，下列表述正確的是（ ）。 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅法行政解釋 [答疑編號(hào) 3615010107] 『正確答案』 C 『答案解析』國務(wù)院制定的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于法規(guī)；稅法司法解釋由最高司法機(jī)構(gòu)作出，人民法院和最高人民檢察院既可以單獨(dú)作出也可以共同作 出司法解釋；國家稅務(wù)總局制定的規(guī)范性文件一般不可以作為法庭判案的直接依據(jù)。 二、多選題 1.（ 2020 年）下列有關(guān)稅收規(guī)范性文件的說法，正確的有（ ）。 ，可附帶提請(qǐng)對(duì)稅收規(guī)范性文件的審查 ，否則對(duì)納稅人不具有約束力 [答疑編號(hào) 3615010108] 『正確答案』 BCE 『答案解析』選項(xiàng) A，稅收規(guī)范性文件具有適用主體的非特定性；選項(xiàng) D，稅收規(guī)范性文件具有向后發(fā)生效力的特征。 2.（ 2020 年）關(guān)于稅收行政司法的說法，正確的有（ ）。 關(guān)作出的征稅行為不服，屬