【正文】 0035]30%=（萬元）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費稅=（2000+2503+6250+5+1）45%+（400+500+6+1+50/250）+60725%=++=（萬元）此題易錯點在于以物易物計稅時卷煙價格要用最高價格；還要掌握卷煙計量單位“條”與“標(biāo)準(zhǔn)箱”的換算。90．用進(jìn)口煙絲和用外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙，其已納消費稅準(zhǔn)予從應(yīng)納消費稅額中扣除。外購應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的納稅人從增值稅一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅消費品，外購應(yīng)稅消費品的抵扣憑證為增值稅專用發(fā)票（含銷貨清單）。納稅人未提供增值稅專用發(fā)票和銷貨清單的不予扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅。成本利潤率名稱成本利潤率(％)名稱成本利潤率(％) 一般貨物10貴重首飾及珠寶玉石6 雪茄煙5汽車輪胎5 煙絲5摩托車6 糧食白酒10乘用車8 薯類白酒5中輕型商用客車5 酒精5高檔手表20 化妝品5銷售不動產(chǎn)20 鞭炮、焰火5服務(wù)業(yè)10消費稅稅率 稅目稅率(％)稅目稅率(％) 雪茄煙25貴重首飾及珠寶玉石5 煙絲30鞭炮、焰火15 黃酒240元／噸摩托車10 其他酒10小汽車(乘用車)9 酒精5中輕型商用客車5 化妝品30高檔手表20 實木地板5啤酒：不含稅出廠價格(含包裝物及包裝物押金)在3000元／噸(含3000元，不含增值稅)以上的，定額稅率為250元／噸；不含稅出廠價格3000元／噸(不含增值稅)以下的，定額稅率為220元／噸；無鉛汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油：0．2元／升，柴油：0．1元／升；卷煙：調(diào)撥價50元／條以上(含50元)的，稅率為45％；調(diào)撥價50元／條以下的：稅率為30％。定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱(50000支)150元；1標(biāo)準(zhǔn)箱=250條卷煙1條卷煙=200支香煙糧食白酒：比例稅率20％，定額稅率為0．5元／斤；計量單位換算標(biāo)準(zhǔn)：汽油：1噸=1388升；柴油：1噸=1176升；石腦油：1噸=1385升(三)煙葉稅稅率為20％。應(yīng)納稅額的大小2008年注冊稅務(wù)師考試稅法二真題及參考答案一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意），經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的2005年度和2006年度應(yīng)予彌補(bǔ)的虧損額共計30萬元。2007年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　?。┤f元。，計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的業(yè)務(wù)招待費限額是（　?。┤f元。、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料生產(chǎn)產(chǎn)品的，原內(nèi)資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策是（　　）。，2007年又安置待業(yè)人員30人。原從業(yè)人員為80人，依據(jù)原企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，可減半征收企業(yè)所得稅（　　）。，全部資產(chǎn)價值500萬元，清算費用20萬元，全部負(fù)債300萬元，未分配利潤10萬元，資本公積40萬元，注冊資本金120萬元。該企業(yè)清算時應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　?。┤f元。％，2007年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額160萬元，境外應(yīng)納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅15萬元。2007年度該公司匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　?。┤f元。，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列各項支出不得從收入總額中扣除的是（　?。?。，1997年8月投產(chǎn)，經(jīng)營期限20年，當(dāng)年獲利。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行時間從1998年開始計算，從2002年開始，該企業(yè)均被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。有關(guān)年度應(yīng)納稅所得額情況見下表。（單位：萬元）年度 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 所得 10 20 1 10 30 .40 50 20 40 30 50 該企業(yè)1997～2007年合計應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　?。┤f元。（不考慮地方所得稅）（處于減半征收期，地方所得稅免征）分得利潤800萬元后再投資舉辦產(chǎn)品出口企業(yè)，經(jīng)營期10年。該外國投資者可獲再投資退稅（　?。┤f元。，代銷合同規(guī)定銷售價400萬元，境外公司實際以480萬元售出；商品房成本費用280萬元，另向境外公司支付傭金、手續(xù)費等80萬元（能提供有效憑證），繳納相關(guān)稅費20萬元。該外商投資企業(yè)銷售商品房的應(yīng)納稅所得額為（　?。┤f元。，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元、（未申請退稅），、安裝費1萬元。，適用的企業(yè)所得稅稅率30％，地方所得稅暫免征收。2007年該外商投資企業(yè)實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　?。┤f元。，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)稅務(wù)資料的期限是（　?。?。，扣繳義務(wù)人每次代扣的企業(yè)所得稅稅款，繳入國庫的期限是自代扣之日起（　?。?、國債利息收入20萬元、其他業(yè)務(wù)收入40萬元，與收入配比的成本2100萬元，全年發(fā)生的管理費用、銷售費用和財務(wù)費用共計600萬元，營業(yè)外支出70萬元（其中公益性捐贈40萬元），該企業(yè)適用25％的企業(yè)所得稅稅率。2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　?。┤f元。，企業(yè)購買專用設(shè)備的投資額可按一定比例實行稅額抵免，該設(shè)備應(yīng)符合的條件是（　　）。，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳的期限是自實際經(jīng)營終止之日起（　?。＃ā　。?。，客戶按照合同規(guī)定向李某支付工程設(shè)計費（稅后）54600元?？蛻魬?yīng)代扣代繳個人所得稅（　?。┰?。，2月份收到預(yù)付稿酬20000元，4月份小說正式出版又取得稿酬20000元；10月份將小說手稿在境外某國公開拍賣，取得收入100000元，并按該國有關(guān)規(guī)定繳納了個人所得稅10000元。該作家以上收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅（　?。┰?。，2007年全年被派往境外工作，每月工資12000元。2006年3月潘某獲得境外上市公司股票期權(quán)并在當(dāng)年行權(quán)，2007年3月轉(zhuǎn)讓了該股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得500000元人民幣。按我國稅法規(guī)定，潘某2007年的所得應(yīng)繳納個人所得稅（　　）元。，2008年4月取得如下所得：從A上市公司取得股息所得16000元，從B非上市公司取得股息所得7000元，兌現(xiàn)4月14日到期的一年期銀行儲蓄存款利息所得1500元，轉(zhuǎn)讓國庫券的凈所得5000元。張先生上述所得應(yīng)繳納個人所得稅（　　）元。“打包”債權(quán)實際支出為40萬元，2008年3月處置該債權(quán)的40％，處置收入25萬元，在債權(quán)處置過程中發(fā)生評估費用2萬元。吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅（　?。┤f元。，下列表述正確的是（　?。?。，原值為該折賣品的市場價值，原值為該物品的評估價值，原值為該拍賣品的評估價值，原值為購買拍賣出時實際支付的價款，2007年10月與該單位解除聘用關(guān)系，取得一次性補(bǔ)償收入84000元。甲公司所在地上年平均工資為18000元。王先生的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個人所得稅（　?。┰?。、利息、紅利所得征收個人所得稅的表述，正確的是（　?。?。，全部利息所得按5％的稅率征收個人所得稅、利息、紅利的應(yīng)納稅所得額時，不扣除生計費用，但可以扣除相關(guān)交易費用、紅利時，應(yīng)以派發(fā)紅股的票面金額為收入額，計算征收個人所得稅，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個人所得稅時，按收入全額計算應(yīng)納稅所得額，下列表述正確的是（　?。?，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)申報納稅，辦理匯算清繳，無淪經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)該根據(jù)主營項目確定其適用的應(yīng)稅所得率，投資者應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期的個人所得稅匯算清繳，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》和《合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯總中報表》：在國內(nèi)設(shè)計甲項目，取得勞務(wù)報酬30000元，未被代扣代繳個人所得稅；在A國和B國設(shè)計項目，各取得設(shè)計費80000元，在A國按照稅法規(guī)定繳納了個人所得稅15000元，在B國按照稅法規(guī)定繳納了個人所得稅20000元。2007年王女士在中國應(yīng)繳納個人所得稅（　?。┰?。，其扣除項目金額中的舊房及建筑物的評估價格應(yīng)按（　?。┯嬎?。，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報核準(zhǔn)，可，減半征收土地增值稅的居住期限是（　　）。，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金3000元，租期未定。簽訂合同時，預(yù)收租金8000元，雙方已按定額貼花。6月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金10000元。甲公司6月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（　?。┰?，合同金額6000萬元。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅（　　）萬元。，應(yīng)按代售金額的（　?。┲Ц洞凼掷m(xù)費。％％％％，某企業(yè)將其與辦公樓相連的地下停車場和另一獨立的地下建筑物改為地下生產(chǎn)車間，停車場原值100萬元，地下建筑物原價200萬元，該企業(yè)所在省財政和地方稅務(wù)部門確定地下建筑物的房產(chǎn)原價的折算比例為50％，房產(chǎn)原值減除比例為30％。該企業(yè)以上兩處地下建筑物2007年4月至12月份應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（　　）萬元。，其中10棟用于生產(chǎn)經(jīng)營，房產(chǎn)原值共計12000萬元，1棟（原值400萬元）用作幼兒園和職工學(xué)校，1棟（原值600萬元）出租給其他企業(yè)，年租金80萬元。房產(chǎn)原值減除比例為30％。該企業(yè)2007年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（　?。┤f元?！?20元的范圍內(nèi)確定，有權(quán)確定具體適用稅額的部門是（　?。?。，到當(dāng)年12月31日未到車輛管理部門登記。已知小轎車年單位稅額480元。該個體工商戶2007年應(yīng)繳納車船稅（　?。┰?。（　?。?，承受原企業(yè)價值600萬元的房產(chǎn)所有權(quán)；以債權(quán)人身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價值200萬元的房產(chǎn)抵償債務(wù)，隨后將此房產(chǎn)投資于另一企業(yè)。該有限責(zé)任公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅（　　）萬元。（適用稅率3％），應(yīng)征收契稅的是（　?。?，派生方承受原企業(yè)房屋權(quán)屬，其中辦公樓占地3000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地20000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（　?。┰?。，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是（　?。?。二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，）、計稅特點有（　?。?。、分期預(yù)繳，下列各項中應(yīng)征收企業(yè)所得稅的有（　?。?。，下列表述正確的有（　　）。，均應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額，均應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額，不得從收入中扣除，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額，可按折打后的金額計算收入額，可作為認(rèn)定在建工程損失證據(jù)的有（　　）。，下列各項中不能扣除的有（　?。?。、救濟(jì)性捐贈、罰款、罰金，下列外商投資企業(yè)屬于生產(chǎn)性的有（　?。?。 ，下列項目中應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（　?。? ，計算應(yīng)納稅所得額時下列各項中不得扣除的有（　?。?。 、救濟(jì)性捐贈 ，下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的有（　　）。 、制造、加工另一產(chǎn)品，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（　?。?。 依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項目有（　?。?。 ，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅的有（　?。?。 ，由本社以圖書形式出版而取得的收入、薪金計算繳納個人所得稅時，應(yīng)遵循的規(guī)定有（　?。?。 、分月預(yù)繳的方式計征個人所得稅 、薪金收入 、承租經(jīng)營所得的稅務(wù)處理辦法正確的有（　?。?。 、承租經(jīng)營所得，計算個人所得稅時可扣除的必要費用為每月1600元 ，在計算個人所得稅時，承包者上繳的承包費用可作為費用扣除 ，經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)將收入換算為12個月計算繳納個人所得稅 ，僅是按合同規(guī)定取得一定所得，其所得按“工資、薪金”項目征稅 ，應(yīng)按企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得征稅，可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個人所得稅的有（　?。?。 ，應(yīng)在中國按規(guī)定計算繳納個人所得稅的有（　　）。 、薪金收入 ，某單位購置一批商品房銷售給職工，李某以30萬元的價格購買了其中一套（單位原購置價36萬元），李某每月工資2000元。對李某買房行為的稅務(wù)處理正確的有（　?。?。 、薪金所得項目繳納個人所得稅 ，免征或暫免征收個人所得稅的有（　?。? ，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的有（　?。?。 ，判定普通住宅的標(biāo)準(zhǔn)有（　?。?。 ％ 依據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括（　?。?。 ，正確的有（　?。?。 ，憑證生效之日起貼花完稅 ，不得申請退還或抵扣印花稅 ，由稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷或畫銷 ，凡合同修改后所載金額增加的，應(yīng)補(bǔ)貼印花，實收資本和資本公積兩項的合計金