【導(dǎo)讀】注冊(cè)稅務(wù)師-稅法一-章節(jié)模擬試題下載-（全）

　　

【正文】 增值稅專用發(fā)票的使用和管理 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn) 行考核 ] 10 [答案 ]： C [解析 ]： 一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 [該題針對(duì) “ 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 11 [答案 ]： A [解析 ]： B選項(xiàng)，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng) ，屬于外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷售行為。 [該題針對(duì) “ 增值稅視同銷售 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 12 [答案 ]： A [解析 ]： 購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)乘以 13％的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金計(jì)算抵 扣，對(duì)于管理不善發(fā)生的損失，要按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝（ 1000013% ＋ 30007% ） （ 1－ 1/4）＝ （元） [該題針對(duì) “ 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 13 [答案 ]： B [解析 ]： 應(yīng)納增值稅稅額 =120200247。 （ 1+3%） 2%+30000247。 （ 1+3%） 3%= （元） [該題針對(duì) “ 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 14 [答案 ]： D [解析 ]： 選項(xiàng) A，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按 2％征收率征收增值稅；選項(xiàng) B，小規(guī)模納稅人銷 售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按 3％的征收率征收增值稅；選項(xiàng) C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的 2020年 1月 1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。 [該題針對(duì) “ 固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 15 [答案 ]： C [解析 ]： 有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，實(shí)行免稅不退稅的方式。 [該題針對(duì) “ 出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 16 [答案 ]： A [解析 ]： 納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅 人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳 納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不征收增值稅。收取的車輛裝飾費(fèi)以及代收的運(yùn)輸費(fèi)用屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額中征稅。則有： 計(jì)稅銷售額 =1000000+（ 20200+2500） 247。 （ 1+17%） =（元） [該題針對(duì) “ 增值稅銷售額的一般規(guī)定 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 二、多項(xiàng)選擇題 1 [答案 ]： ACE [解析 ]： [該題針對(duì) “ 出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 2 [答案 ]： AB [解析 ]： 選項(xiàng) C 均應(yīng)按 6%的征收率 。 [該題針對(duì) “ 增值稅征收率 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 3 [答案 ]： ABCE [解析 ]： 印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。 [該題針對(duì) “ 增值稅征稅范圍特別規(guī)定 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 4 [答案 ]： AD [解析 ]： 選項(xiàng) B,銷售寵物飼料不免稅；選項(xiàng) C，批發(fā)和零售農(nóng)機(jī)，免征增值稅，生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)，不免征增值稅；選項(xiàng) E，銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，稅負(fù)超過(guò) 3%的部分實(shí)行即征即退政策。 [該題針對(duì) “ 增值稅減免稅 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 5 [答案 ]： AC [解析 ]： 選項(xiàng) B實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值 稅的具體限額，按當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的 6倍確定；選項(xiàng) D對(duì)于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷售收入的企業(yè)不得享受優(yōu)惠；選項(xiàng) E對(duì)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策，可選擇適用最優(yōu)惠政策，但不能累加。 [該題針對(duì) “ 特定企業(yè)增值稅政策（綜合） ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 6 [答案 ]： ABC [解析 ]： 自營(yíng)和委托加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物退稅適用 “ 免、抵、退 ” 的辦法；外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口或委托外貿(mào)企業(yè)出口的貨物退稅，適用 “ 先征后退 ” 的辦法。 [該題針對(duì) “ 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行 考核 ] 7 [答案 ]： ACE [解析 ]： 選項(xiàng) B，以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料）一律不得享受增值稅即征即退政策；選項(xiàng) D，利用風(fēng)力生產(chǎn)電力實(shí)行增值稅即征即退 50％的政策。 [該題針對(duì) “ 增值稅減免稅 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 8 [答案 ]： BCDE [解析 ]： 增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設(shè)備，應(yīng)退稅額要考慮設(shè)備折余價(jià)值占設(shè)備原值的比例，應(yīng)退稅額 =增值稅專用發(fā)票所列明的金額（不含稅額） 設(shè)備折余價(jià)值 247。 設(shè)備原值 適用退稅率， A選項(xiàng)不正確。 [該題針對(duì) “ 出口貨物退（免）稅 （綜合） ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 9 [答案 ]： ABD [解析 ]： 選項(xiàng) C，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；選項(xiàng) E，納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。 [該題針對(duì) “ 增值稅申報(bào)與繳納 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 10 [答案 ]： CD [解析 ]： 選項(xiàng) C ，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，但是金銀首飾除外；選項(xiàng) D，采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)該作購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理，如果自對(duì)方取得增值稅專用發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅。 [該題針對(duì) “ 特殊銷售行為 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 11 [答案 ]： ABC [解析 ]： 經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物，按 4%的征收率征收增值稅；對(duì)銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。 [該題針對(duì) “ 增值稅減免稅 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 12 [答案 ]： BCD [解析 ]： 選項(xiàng) A，納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng) E，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或雙方共有的，其收入不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。 [該題針對(duì) “ 增值稅征稅范圍特別規(guī)定 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 13 [答案 ]： BE [解析 ]： 選項(xiàng) A適用 17%的稅率；選項(xiàng) C不征收增值稅；選項(xiàng) D環(huán)氧大豆油不屬于食用植物油范圍，適用 17%的稅率。 [該題針對(duì) “ 低稅率范圍 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 14 [答案 ]： ABC [解析 ]： 供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)行電量的當(dāng)天。供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期（超過(guò)合同約定時(shí)間）未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。 [該題針對(duì) “ 電力產(chǎn)品征收增值稅具體規(guī)定 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 15 [答案 ]： ABC [解析 ]： 增值稅按照對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。 [該題針對(duì) “ 增值稅概述 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 16 [答案 ]： ABD [解析 ]： 選項(xiàng) C，外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)金額和出口退稅率計(jì)算。選項(xiàng) E，外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物出口的，只有取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的出口貨物，才能出口退稅；外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的一般貨物，是不能出口退稅的。 [該題針對(duì) “ 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 三、計(jì)算題 1 1 [答案 ]： D [解析 ]： 2 [答案 ]： A [解析 ]： 3 [答案 ]： C [解析 ]： 4 [答案 ]： B [解析 ] （ 1）當(dāng)期甲企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝ ＋ 7% ＋ － 417% ＝ （萬(wàn)元） （ 2）甲企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅＝ ＋ 1817% － 5017% ＝ （萬(wàn)元） 當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝ － ＝ （萬(wàn)元） （ 3）丙企業(yè)應(yīng)納增值稅為： 當(dāng)期銷項(xiàng)稅＝ ＋ 247。 （ 1＋ 17%） 17% ＝ （萬(wàn)元） 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅＝ ＋ 1817% － 5017% ＋ 7% ＝ （萬(wàn)元） 當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝ － ＝－ （萬(wàn)元） 2 1 [答案 ]： D [解析 ]： 銷項(xiàng)稅＝ 119000017 ％ +20200017 ％ +13000247。 （ 1+13％） 13 ％＝ （元） 2 [答案 ]： A [解析 ]： 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝（ 15700－ 8000） 17 ％ +8000247。 （ 1－ 7％） 7 ％＝ （元） 3 [答案 ]： D [解析 ]： 本期準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝ 140000+51000+202007 ％ +1360－ ＝ （元） 應(yīng)納增值稅＝ － ＝ （元） 4 [答案 ]： B [解析 ]： 選項(xiàng) A，自行購(gòu)買書籍發(fā)給學(xué)員屬于外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的；選項(xiàng) C，準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明利運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金，但不包括支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)；選項(xiàng) D，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)所支付的增值稅額（以購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為準(zhǔn)），準(zhǔn)予在企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣。 四、綜合分析題 1 1 [答案 ]： D [解析 ]： 2 [答案 ]： B [解析 ]： 3 [答案 ]： B [解析 ]： 4 [答案 ]： C [解析 ]： 5 [答案 ]： B [解析 ]： 6 [答案 ]： B [解析 ] （ 1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金 : 材料關(guān)稅 ＝（ 110＋ 20＋ ） 10% ＝ （萬(wàn)元） 小轎車關(guān)稅＝ 5510% ＝ （萬(wàn)元） 進(jìn)口材料增值稅 ＝（ 110＋ ＋ ） 17% ＝ （萬(wàn)元） 小轎車進(jìn)口增值稅 ＝（ 55+） 247。 （ 112%） 17 ％ ＝ （萬(wàn)元） 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅合計(jì) ＝ +++ =（萬(wàn)元） （ 2）國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié) 可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 : 國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 ＝ 170+207 ％ +1517 ％＋（ 1000+9000） 7 ％ 247。10000+51+157 ％ +18 （ 110%） +10 ＝ （萬(wàn)元） （ 3） A型小汽車的銷項(xiàng)稅 ＝（ 80＋ 10＋ 110+1） 817% ＝ （萬(wàn)元） （ 4） B型小汽車的銷項(xiàng)稅 ＝［ 20012 （ 15％） +200247。 ］ 17 ％ ＝ （萬(wàn)元） （ 5）越野車的銷項(xiàng)稅 ＝ 35417 ％ ＝ （萬(wàn)元） 貨車和農(nóng)用汽車的銷項(xiàng)稅 ＝［（ 32+3） 3 .4+］ 17 ％ ＝ （萬(wàn)元） 本月應(yīng)納增值稅 ＝ +++（ +27 ％ +） ＝ （萬(wàn)元） 第三章 消費(fèi)稅 一 、 單項(xiàng)選擇題 1. 下列關(guān)于領(lǐng)用化妝品的消費(fèi)稅處理，正確的是（ 真確答案是 ）。 以在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除 2. 納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅應(yīng)（ 真確答案是 ）。 3. 某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020 年 10 月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為 150萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為 40%。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的70%生產(chǎn)加工為成套化妝品 8800 件，對(duì)外批發(fā)銷售 8000 件，取得不含稅銷售額 360萬(wàn)元；向消費(fèi)者零售 600 件，取得含稅銷售 額 萬(wàn)元。 該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)繳納的消費(fèi)稅為（ 真確答案是 ）萬(wàn)元。 4. 某輪胎廠系增值稅一般納稅人， 2020 年 11 月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 100 萬(wàn)元，銷售農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎，開具普通發(fā)票取得收入 50 萬(wàn)元，將成本價(jià)為 30萬(wàn)元的機(jī)動(dòng)車輪胎銷售給非獨(dú)立核算的門市部，當(dāng)月全部出售，開具普通發(fā)票注明價(jià)款為 萬(wàn)元。已知輪胎的消費(fèi)稅率 3%，則該廠本月應(yīng)納的消費(fèi)稅為（ 真確答案是 ）萬(wàn)元。 5. 下列各項(xiàng)中，不符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的是（ 真確答案是 ）。 ，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量 ，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量 ，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 ，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量 6. 某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本 300000 元。該廠收取加工費(fèi)100000元、代墊輔助材料款 25000 元，該廠沒有同類化妝品銷售價(jià)格，該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（ 真確答案是 ）元。（以上款項(xiàng)均不含增值稅） 7. 某煙草公司 2020 年 8 月進(jìn)口 100標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，關(guān)稅完稅價(jià)格共計(jì) 140萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為 20％，定額稅率為 150元／箱。該煙草公司進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅（ 真確答案是 ）萬(wàn)元。 8. 按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局有權(quán)核定新牌號(hào)卷煙消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格，核定的計(jì)稅價(jià)格 =零售價(jià) 247。（ 1+45％）。其中 45％的含義是（ 真確答案是 ）。 9. 某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車 20 輛投資某廣告公司取得 20%股份，雙方確認(rèn)價(jià)值 750萬(wàn)元。該廠生產(chǎn)的同一型號(hào)的小汽車售價(jià)分別為 40萬(wàn)元