注冊稅務師年度考試財務與會計真題及答案-資料下載頁
2025-06-28 05:33本頁面
【正文】 原材料在產(chǎn)品開工時一次投入。 ，乙在產(chǎn)品成本為82450元，其中直接材料71610元，直接人工和制造費用10840元。 ，乙產(chǎn)品的在產(chǎn)品為260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次為50件、110件和100件。(三)12月1 日，黃河公司與上市公司華山公司簽訂債務重組協(xié)議，以庫存甲材料3200千克償還所欠華山公司的債務，債務賬面價值為328000元，并開具增值稅專用發(fā)票一張，注明材料價款272000元，增值稅46240元。不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（2007年） 7年11月15日驗收入庫的甲材料的實際成本為( )元。 【答案】C 7年11月份的甲材料材料成本差異率為( )?！ .－％ ％ ％ ％ 【答案】B 、第二和第三道工序在產(chǎn)品的完工程度依次為( ）。 ?。?、50％、90％ ％、50％、90％ ?。?、80％、90％ ％、80％、100％ 【答案】A ( )元。 【答案】C ( )元。 【答案】A ，對應收款項按5％計提壞賬準備，將債務重組收到的甲材料作為庫存商品管理，不考慮其他相關(guān)稅費。則華山公司對與黃河公司進行的債務重組業(yè)務應作的會計分錄為( )?！ 。簬齑嫔唐?272000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 46240 壞賬準備 16400 貸：應收賬款 328000 營業(yè)外收入 6640 ?。簬齑嫔唐?272000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 46240營業(yè)外支出 9760 貸：應收賬款 328000 ?。簬齑嫔唐?272000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 46240 壞賬準備 9760 貸：應收賬款 328000 ?。簬齑嫔唐?272000應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 46240 壞賬準備 16400貸：應收賬款 328000 資產(chǎn)減值損失 6640 【答案】D (二)考核日后事項 長城股份有限公司(以下簡稱長城公司)為上市公司，增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17％，各年企業(yè)所得稅稅率均為33％，按凈利潤的15％提取盈余公積。 208年度的財務報告于209年1月10日編制完成，批準報出日為209年4月20日； 208年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于209年3月15日完成。 長城公司209年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會計事項： ，因企業(yè)管理不善引起意外火災一場，造成公司一生產(chǎn)車間某設備被燒毀。根據(jù)會計記錄，被毀設備的賬面原值為200萬元，預計可使用年限為5年(與稅法相同)，自206年12月投入使用，按雙倍余額遞減法(稅法規(guī)定為年限平均法)計提折舊，預計凈殘值率為10％(與稅法相同)，未計提減值準備?；馂脑斐傻膿p失，保險公司同意給予70萬元的賠款，其余損失(不考慮被毀設備清理費用和殘值收入)由企業(yè)自負。假設稅法對該項財產(chǎn)損失允許稅前扣除。 日，收到退貨一批，該批退貨系208年11月銷售給甲企業(yè)的某門品，銷售收入250萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本200萬元，此項銷售收入已在銷售當月確認，但貨款和稅款于當年12月31日尚未收到。208年年末公司對應收甲企業(yè)賬款按5％計提壞賬準備(假設可以在稅前扣除)。退回的產(chǎn)品已驗收入庫。不考慮相關(guān)運雜費及其他費用。 ，公司發(fā)現(xiàn)在上年度有一項無形資產(chǎn)開發(fā)已經(jīng)失敗，但其“研發(fā)支出(資本化支出)”的余額20萬元在年末尚未轉(zhuǎn)出。 日，董事會決定自1月1 日起將對乙公司的長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法。該項投資的基本情況是：長城公司于206年1月1日對乙公司投資900萬元，持有乙公司30％的股權(quán)，采用成本法核算，并于20208年從乙公司分得現(xiàn)金股利20萬元和15萬元。根據(jù)有關(guān)資料，乙公司于206年1月1 日由長城公司等三方共同出資設立，資本總額即注冊資本為3000萬元；從206年至208年，乙公司股東權(quán)益變動除凈利潤因素外，無其他變動事項；乙公司2020208年三年實現(xiàn)的凈利潤分別為200萬元、100萬元和150萬元，乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為20％。 ，收到法院一審判決書，判決長城公司在一訴訟案件中敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟損失20萬元。案件基本情況是：長城公司在20 8年10月與M公司割訂了一項當年11月底前履行的供銷合同，由于長城公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失，M公司于208年12月15 日向法院提起訴訟，要求賠償經(jīng)濟損失30萬元。此項訴訟至208年12月31 日未決，長城公司確認預計負債30萬元。長城公司對法院判決不再上訴，并于3天后如數(shù)支付了賠款。假設稅法對該項賠償損失允許稅前扣除。 根據(jù)上述資料，回答下列問題：（2007年） 9年1月1日至4月20日發(fā)生的事項進行會計處理后，應調(diào)減原已編制的208年12月31日資產(chǎn)負債表中的“資產(chǎn)總計”項目金額( )萬元。 【答案】B 9年1月1日至4月20 13發(fā)生的事項進行會計處理后，應調(diào)減原已編制的208年12月31日資產(chǎn)負債表中的“負債合計”項目金額( )萬元。 .{37375 【答案】A 8年度利潤表中“利潤總額”為2660萬元，則長城公司在對209年1月1日至4月20日發(fā)生的事項進行會計處理后，應調(diào)減原已編制的208年12月31日資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目金額( )萬元。 【答案】B 9年1月20日發(fā)生的事項進行賬務處理(209年1月份折舊未提)，下列會計分錄中，正確的為( )。 ?。阂郧澳甓葥p益調(diào)整 720000 累計折舊 1280000 貸：固定資產(chǎn) 2000000 ：固定資產(chǎn)清理 720000 累計折舊 1280000 貸：固定資產(chǎn) 2000000 ?。浩渌麘湛?700000 營業(yè)外支出 20000貸：固定資產(chǎn)清理 720000 ：應交稅費——應交所得稅 184800 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 184800 【答案】BCD 9年2月18日發(fā)生的事項進行賬務處理，下列會計分錄中，正確的為( )。 ?。侯A計負債 300000 貸：銀行存款 200000 以前年度損益調(diào)整 100000 ：所得稅費用——當期所得稅費用 99000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 99000 ?。阂郧澳甓葥p益調(diào)整 200000貸：銀行存款 200000 ?。侯A計負債 300000 貸：其他應付款 200000 以前年度損益調(diào)整 100000 【答案】D 9年1月l 日起，對乙公司股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法，因追溯調(diào)整，對長城公司209年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”的年初數(shù)的影響額為( )元。 【答案】A36 /
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