【正文】 累計(jì)折舊 1280000 　?。阂郧澳甓葥p益調(diào)整 720000208年年末公司對(duì)應(yīng)收甲企業(yè)賬款按5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備(假設(shè)可以在稅前扣除)?！　t華山公司對(duì)與黃河公司進(jìn)行的債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為( )。購入該批材料的運(yùn)雜費(fèi)全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。 　　(7)208年3月2日，董事會(huì)作出如下決議：按207年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。為購置該設(shè)備，現(xiàn)有甲、乙兩個(gè)籌資方案可供選擇：；乙方案按面值增發(fā)350萬元的長期債券，債券票面年利率為10％該公司適用的所得稅稅率為33％。 　　其余三個(gè)選項(xiàng)計(jì)入管理費(fèi)用。 　　【答案】BCE 　　【解析】租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值無關(guān)，不影響未確認(rèn)融資費(fèi)用，A選項(xiàng)不能選；租賃資產(chǎn)的尚可使用年限與攤銷期無關(guān)，不影響未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷。 A.“在建工程” B.“制造費(fèi)用” C.“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 　　D.“研發(fā)支出” E.“管理費(fèi)用” 　　【答案】ABCD 　　【解析】如果債券用于工程，利息費(fèi)用可能計(jì)入在建工程；如果債券資金用于建造產(chǎn)品，可能計(jì)入制造費(fèi)用；如果是作為一般流動(dòng)資金，利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；債券資金用于研發(fā)產(chǎn)品，則計(jì)入研發(fā)支出，選項(xiàng)ABCD均正確。 只有選項(xiàng)BE屬于持有至到期投資產(chǎn)生的投資收益。 貸：周轉(zhuǎn)材料——在用 16000 　　【答案】BE 　　【解析】報(bào)廢時(shí)攤銷一般計(jì)入管理費(fèi)用8000元，同時(shí)計(jì)入周轉(zhuǎn)材料（攤銷）8000元，選項(xiàng)B正確；報(bào)廢時(shí)，應(yīng)將“在用”與“攤銷”對(duì)沖，結(jié)平余額，故選項(xiàng)E正確；選項(xiàng)ACD均不正確。（2007年）：管理費(fèi)用 8000（2007年） 　　，企業(yè)的外幣借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額 　?。?007年） 　　 　　 　　【答案】D 　　【解析】償還應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出；處置子公司收到的現(xiàn)金凈額屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流入；對(duì)外轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流入；分配現(xiàn)金股利支付的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司207年度“所得稅費(fèi)用”為( )萬元。[已知PV(3，9％) =，PVA(3，9％) =，PV(3，6％)=，PVA(3，6％) =] （2007年） 　　 　　【答案】B 　　【解析】該批債券的入賬價(jià)值＝4000＋40006％＝36963120元。 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 312390 　?。嘿Y產(chǎn)減值損失 312390 　　，屬一般納稅人，共有職工2150人，其中生產(chǎn)人員120人，管理人員30人。10）＝105000元。 　　，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，該固定資產(chǎn)成本確定的基礎(chǔ)應(yīng)是( )。（2007年） 　　，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步 　　 　　，使該金融資產(chǎn)無法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易 　　 　　【答案】B 　　【解析】教材中涉及的可能發(fā)生減值的客觀證據(jù)有9項(xiàng)，只有選項(xiàng)B不在其中。（2007年） 　　 　　 　　【答案】D 　　(無其他相關(guān)稅費(fèi))，購入后立即投入使用，每年可為公司增加利潤總額120萬元；該設(shè)備可使用5年，按年限平均法計(jì)提折舊，期滿無殘值。2007年注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》真題及答案一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。若該公司適用企業(yè)所得稅稅率為33％，無納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該投資項(xiàng)目的靜態(tài)投資回收期為( )年。正確答案為B。（2007年） 　　 　　 　　 　　 　　【答案】D 　　【解析】當(dāng)企業(yè)購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，該固定資產(chǎn)成本確定的基礎(chǔ)應(yīng)是購買價(jià)款的現(xiàn)值，選項(xiàng)D正確。 　　，已使用2年，累計(jì)已攤銷160000元，賬面余額為450000元，累計(jì)已確認(rèn)減值損失80000元。公司以其生產(chǎn)的每件成本為1000元的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給每名職工。選項(xiàng)B正確。（2007年） 　　 　　【答案】A 　　【解析】2007年初遞延所得稅資產(chǎn)余額＝存貨產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異20稅率30％＝6萬元；2007年初遞延所得稅負(fù)債余額＝固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異40所得稅稅率30％＝12萬元。正確答案為選項(xiàng)D。 　　，應(yīng)計(jì)入原材料成本的有( )。 　　，下列表述中正確的有( )。 　　 　　 　　【答案】ADE 　　【解析】企業(yè)簽訂設(shè)備購銷合同而繳納的印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；企業(yè)購置的免稅車輛因改制后用途發(fā)生變化而按規(guī)定補(bǔ)繳的車輛購置稅，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)；企業(yè)自行建造廠房而繳納的耕地占用稅計(jì)入在建工程；運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)取得收入而繳納的營業(yè)稅計(jì)入營業(yè)稅金及附加；企業(yè)銷售商品房按規(guī)定繳納的土地增值稅計(jì)入營業(yè)稅金及附加。籌建期間假設(shè)發(fā)行債券，則應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。上述其余事項(xiàng)會(huì)影響承租人確認(rèn)每年攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用。 　　，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有( )。 　　已知當(dāng)年限為4年、年利率為10％時(shí)。207年年報(bào)于208午3月5日對(duì)外報(bào)出。，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料3250千克。　?。簬齑嫔唐?272000　　退回的產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。 貸：銀行存款 200000 　　 　　【答案】B 　　9年1月20日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理(209年1月份折舊未提)，下列會(huì)計(jì)分錄中，正確的為( )。 日，收到退貨一批，該批退貨系208年11月銷售給甲企業(yè)的某門品，銷售收入250萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本200萬元，此項(xiàng)銷售收入已在銷售當(dāng)月確認(rèn)，但貨款和稅款于當(dāng)年12月31日尚未收到。 壞賬準(zhǔn)備 9760 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 46240 貸：應(yīng)收賬款 328000 　　：庫存商品 272000 　　 　　【答案】A 　　，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)按5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，將債務(wù)重組收到的甲材料作為庫存商品管理，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。驗(yàn)收時(shí)實(shí)際數(shù)量為4780干克，經(jīng)查明，短缺的200千克系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項(xiàng)，另20千克系運(yùn)輸途中合理損耗。(6)207年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元。經(jīng)測(cè)算，丁產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本(包括銷售稅金)為60元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為125萬元，丁產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實(shí)現(xiàn)銷售量43750件。（2007年） 　　，依據(jù)法院判決承擔(dān)的訴訟費(fèi) 　　 　　 　　 　　 　　【答案】ABC 　　【解析】取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的印花稅應(yīng)計(jì)入投資收益；因擁有投資性房地產(chǎn)而繳納的房產(chǎn)稅應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】BE 　　【解析】選項(xiàng)A計(jì)算的是應(yīng)收利息；選項(xiàng)C屬于影響投資收益的一個(gè)因素；選項(xiàng)D應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失。 貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷 8000 　?。汗芾碣M(fèi)用 8000報(bào)廢時(shí)，甲公司應(yīng)作的正確會(huì)計(jì)分錄有( )。 　　，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的有( )。 　　，屬于“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是( )。207年實(shí)現(xiàn)利潤總額為200萬元；年末庫存商品的賬面余額為85萬元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為50萬元；固定資產(chǎn)賬面凈值為700萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為680萬元。（2007年） 　?。洪L期應(yīng)收款 11700000 　　7年1月1日按面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券4000萬元，票面年利率為6％，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換為發(fā)行方的股份，假設(shè)不附選擇權(quán)的類似債券的市場(chǎng)利率為9％，則該批債券的入賬價(jià)值為（ )元。（2007年） 　?。汗芾碣M(fèi)用 360000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 180000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 30600 　　：應(yīng)付職工薪酬 150000（2007年）——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 　　 　　——應(yīng)交增值稅(減免稅款) 　　——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 　　【答案】D 　　【解析】當(dāng)期免抵稅額，按照規(guī)定，應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)的借方。 　　2009年折舊額＝350000（3247。（2007年） 　　 　　【答案】C 　　【解析】計(jì)提減值前原材料成本為120萬元；原材料可變現(xiàn)凈值＝產(chǎn)成品預(yù)計(jì)售價(jià)（24）－將材料加工成產(chǎn)成品需投入的成本110－產(chǎn)成品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金（241）＝252－110－24＝118萬元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元；計(jì)提減值后，存貨的賬面價(jià)值為118萬元，選項(xiàng)C正確。 　　，不能表明企業(yè)金融資產(chǎn)發(fā)生減值的是( )。（2007年） 　?。?％ ％ ％ 　　【答案】A 　　，企業(yè)進(jìn)行債券投資的優(yōu)點(diǎn)是( )。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意) 　　，項(xiàng)目開始時(shí)一次性總投資500萬元，建設(shè)期為2年，使用期為6年。（2007年） 　　 　　【答案】B 　　，企業(yè)選擇剩余股利政策，通常比較有利于( )。 　　，20