注冊稅務(wù)師稅務(wù)代理實務(wù)考試真題與答案-資料下載頁
2025-06-28 04:36本頁面
【正文】 ：庫存商品120000元3.“財務(wù)費用”全部為向銀行貸款發(fā)生的利息支出和有關(guān)結(jié)算費用。經(jīng)審核部分貸款資金用于新生產(chǎn)車間的建造，其相應(yīng)的利息為160000元。新生產(chǎn)車間已于搶月份投入使用。4.“投資收益”由兩部分組成，一是被投資的甲公司董事會決定分配的利潤360000元；二是將原持有乙聯(lián)營廠的股權(quán)轉(zhuǎn)讓增值500000元。經(jīng)審核，甲公司的投資分利款當(dāng)年并未收到；原對乙聯(lián)營廠以貨幣資金投資700000元，擁有30％股份，2008年6月以1200000元轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓時乙聯(lián)營廠財務(wù)報表顯示未分配利潤和盈余公積合計1000000元。5.“營業(yè)外收入”為生產(chǎn)過程中的邊角布料銷售，未開發(fā)票收取現(xiàn)金的收入，會計分錄為：借：現(xiàn)金80000元 貸：營業(yè)外收入80000元6.“營業(yè)外支出”由四部分內(nèi)容構(gòu)成，一是通過當(dāng)?shù)亍跋Ｍこ獭鞭k公室捐建希望小學(xué)1000000元；二是因違反勞動法有關(guān)規(guī)定，被勞務(wù)部門處以罰款180000元；三是訂購的批布料因國外訂單取消而不再購進(jìn)，預(yù)付的定金140000元抵付供貨方索取的違約金；四是計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備250000元。7.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶各明細(xì)欄目反映，支付給職工的工資總額合計2000000元（人均月工資2500元）；發(fā)生職工福利費合計400000元；發(fā)生職工教育經(jīng)費80000元；撥繳工會經(jīng)費24000元已取得相關(guān)工會撥繳款收據(jù)，同時又另行列支工會活動費40000元。經(jīng)審核企業(yè)使用12名殘疾人員，支付其工資總額合計190000元。8.“其他應(yīng)收款”除備用金等短期借款外，其中有一筆發(fā)生在2008年4月的股東張某借款250000元尚未歸還，經(jīng)審核董事會會議記錄，為張某因購置住房資金不夠向公司的借款。假定其他的業(yè)務(wù)企業(yè)處理正確，且與納稅無關(guān)。假定其他的業(yè)務(wù)企業(yè)處理正確，且與納稅無關(guān)。問題：，指出影響企業(yè)所得稅的事項及應(yīng)如何作納稅調(diào)整。、應(yīng)納企業(yè)所得稅額及應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅額。（退）稅額。 表1 工資、薪金所得適用稅率表 級數(shù) 應(yīng)納稅所得額（含稅）不含稅收入級距稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過500元的部分不超過475元的部分502超過500元至2000元的部分超過475元至1825元的部分10253超過2000元至5000元的部分超過1825元至4375元的部分151254超過5000元至20000元的部分超過4375元至16375元的部分203755超過20000元至40000元的部分超過16375元至31375元的部分2513756超過40000元至60000元的部分超過31375元至45375元的部分3033757超過60000元至80000元的部分超過45375元至58375元的部分3563758超過80000元至100000元的部分超過58375元至70375元的部分40103759超過100000元的部分超過70375元的部分4515375表2 勞動報酬所得適用稅率表級數(shù) 每次應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過20000元的部分2002超過20000元至50000元的部分3020003超過50000元的部分407000[解析]（一）影響企業(yè)所得稅的事項及納稅調(diào)整，應(yīng)視同銷售繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)以同類銷售價確定為應(yīng)稅收入，扣除產(chǎn)品成本，應(yīng)納稅調(diào)整增加200000元（800000－600000）。（廣告費和業(yè)務(wù)宜傳費未超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)，允許全額稅前扣除［58000000+800000+80000247。（1+17%）]15％＝＞2500000元。實際發(fā)生的房租費也允許稅前扣除），超過部分不允許稅前扣除；。（稅法允許扣除標(biāo)準(zhǔn)：[58000000＋800000＋80000247。（1+17%）]5‰＝（元）超過標(biāo)準(zhǔn)部分：1200000－＝（元）（自產(chǎn)貨物用作勞動保護(hù)支出，屬內(nèi)部處置，不作視同銷售，所發(fā)生支出允許稅前扣除；其他支出都允許稅前扣除），屬于資本性支出（應(yīng)通過折舊方式扣除，當(dāng)年度尚未計提折舊），應(yīng)納稅調(diào)整增加160000元。，屬于當(dāng)年收益；分得的投資收益可以免征企業(yè)所得稅，應(yīng)作納稅調(diào)整減少360000元。（股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅）（應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入，可以作為計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)育傳費的計算基數(shù)），應(yīng)按規(guī)定計提增值稅銷項稅額（應(yīng)補(bǔ)增值稅：80000247。（1+17%）17%=（元）；應(yīng)補(bǔ)城市維護(hù)建設(shè)稅：7％＝（元）；應(yīng)補(bǔ)教育費附加；3%=（元））。因補(bǔ)繳增值稅及附加，應(yīng)納稅調(diào)整減少：（++）。，超過部分不允許稅前扣除；。稅法允許扣除標(biāo)準(zhǔn)：（950000+160000－）12%=（元）；超過標(biāo)準(zhǔn)部分：1000000－＝（元）；違反勞動法規(guī)的罰款不允許稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)整增加180000元（違約金允許稅前扣除）；計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金，不允許稅前扣除，應(yīng)作納稅調(diào)整增加為250000元。，超過部分不允許稅前扣除；應(yīng)納稅調(diào)整增加為120000元。稅法允許扣除標(biāo)準(zhǔn)：200000014%=250000（元）；超過標(biāo)準(zhǔn)部分：400000－280000=120000（元）發(fā)生的職工教育經(jīng)費超過稅前規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，超過部分不允許稅前扣除；應(yīng)納稅調(diào)整增加為30000元。稅法允許扣除標(biāo)準(zhǔn)：200000025%=50000（元）；超過標(biāo)準(zhǔn)部分：80000－50000＝30000（元）；撥繳工會經(jīng)費外發(fā)生的工會活動費，不允許稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)整增加為40000元；（撥繳工會經(jīng)費未超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，允許稅前扣除）。安置殘疾人員的工資，稅前可以加計扣除100%，應(yīng)納稅調(diào)整減少為190000元。，與企業(yè)所得稅無涉。（二）應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額及應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅額應(yīng)納稅所得額＝4950000+200000++250000+160000－36000－++180000+120000+30000+40000－90000=（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝25％＝（元）應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額＝－1237500＝（元）（三）其他應(yīng)補(bǔ)稅額應(yīng)補(bǔ)增值稅：80000247。（1+17%）17％＝（元）；應(yīng)補(bǔ)城市維護(hù)建設(shè)稅：7％＝（元）；應(yīng)補(bǔ)教育費附加：3％＝（元）。，既不歸還，又沒用于生產(chǎn)經(jīng)營，應(yīng)視同分利，應(yīng)代扣其“紅利、股息、利息所得”的個人所得稅應(yīng)補(bǔ)代扣的個人所得稅：25000020％＝50000（元）18 / 18
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