【正文】 部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；選項(xiàng)ACE正確。 　　，下列表述中正確的有( )。 （2007年） 　　，表述正確的有( )。 　　，應(yīng)計(jì)入原材料成本的有( )。（2007年） 　　 　　 　　 　　【答案】ABCD 　　，需要直接利用資金成本信息的有( )。正確答案為選項(xiàng)D。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司在207年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的可供分配利潤為( )萬元。（2007年） 　　 　　【答案】A 　　【解析】2007年初遞延所得稅資產(chǎn)余額＝存貨產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異20稅率30％＝6萬元；2007年初遞延所得稅負(fù)債余額＝固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異40所得稅稅率30％＝12萬元。只有選項(xiàng)A正確。 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700OOO 　?。簯?yīng)收賬款 11700000123＝45－15＝30萬元。選項(xiàng)B正確。 　　，在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，下列表述中正確的是( )。公司以其生產(chǎn)的每件成本為1000元的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給每名職工。 　　注：6456元為溢價(jià)攤銷。 　　，已使用2年，累計(jì)已攤銷160000元，賬面余額為450000元，累計(jì)已確認(rèn)減值損失80000元。207年年末，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測試，估計(jì)其可收回金額為350000元，尚可使用年限為4年，首次計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并確定208年起折舊方法改為年數(shù)總和法(凈殘值為0)。（2007年） 　　 　　 　　 　　 　　【答案】D 　　【解析】當(dāng)企業(yè)購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，該固定資產(chǎn)成本確定的基礎(chǔ)應(yīng)是購買價(jià)款的現(xiàn)值，選項(xiàng)D正確。該原材料專門用于生產(chǎn)與丙公司所簽合同約定的24臺(tái)Y產(chǎn)品。正確答案為B。 　　調(diào)節(jié)后的銀行存款余額＝調(diào)節(jié)前銀行存款日記賬賬面余額為83820＋銀行已收企業(yè)未收52000－銀行已付企業(yè)未付3600＝132220元。若該公司適用企業(yè)所得稅稅率為33％，無納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該投資項(xiàng)目的靜態(tài)投資回收期為( )年。公司預(yù)計(jì)2007年的銷售收入將增長20％，留存收益將增加40萬元。2007年注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》真題及答案一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。（2007年） 　　 　　【答案】B 　　，實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。（2007年） 　　 　　 　　【答案】D 　　(無其他相關(guān)稅費(fèi))，購入后立即投入使用，每年可為公司增加利潤總額120萬元；該設(shè)備可使用5年，按年限平均法計(jì)提折舊，期滿無殘值。（2007年） 　　 　　【答案】B 　　【解析】調(diào)節(jié)后的銀行存款余額＝調(diào)節(jié)前銀行存款日記賬賬面余額為83820＋銀行已收企業(yè)未收52000－銀行已付企業(yè)未付3600＝132220元。（2007年） 　　，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步 　　 　　，使該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易 　　 　　【答案】B 　　【解析】教材中涉及的可能發(fā)生減值的客觀證據(jù)有9項(xiàng)，只有選項(xiàng)B不在其中。 　　，數(shù)量為12噸。 　　，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，該固定資產(chǎn)成本確定的基礎(chǔ)應(yīng)是( )。 　　6年12月投入使用設(shè)備1臺(tái)，原值為500000元，預(yù)計(jì)可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。10）＝105000元。（2007年） 　　【答案】C 　　【解析】2007年末該債券攤余成本＝年初攤余成本（1049800＋800）－[應(yīng)收利息100080012％－利息收入（1049800＋800）％]＝840000－（96000－89544）＝840000－6456＝833544元。 　　，屬一般納稅人，共有職工2150人，其中生產(chǎn)人員120人，管理人員30人。52＝114萬元，選項(xiàng)A正確。 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 312390 　　：資產(chǎn)減值損失 312390[已知PV(3，9％) =，PVA(3，9％) =，PV(3，6％)=，PVA(3，6％) =] （2007年） 　　 　　【答案】B 　　【解析】該批債券的入賬價(jià)值＝4000＋40006％＝36963120元。123－20003％247。 貸：主營業(yè)務(wù)收入 lOOO0000 遞延收益 2000000 　　【答案】A 　　【解析】合同銷售價(jià)格1170萬元轉(zhuǎn)換為不含稅價(jià)格1000萬元；現(xiàn)銷價(jià)936萬元轉(zhuǎn)換為不含稅價(jià)格800萬元，則1000萬元與800萬元之間的差額為利息收入，應(yīng)計(jì)入未實(shí)現(xiàn)融資收益。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司207年度“所得稅費(fèi)用”為( )萬元。 　　7年12月發(fā)現(xiàn)，206年少記了一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用25萬元，但在所得稅申報(bào)表中扣除了該項(xiàng)折舊費(fèi)用，(適用企業(yè)所得稅稅率33％)，公司按凈利潤的10％提取盈余公積。（2007年） 　　 　　 　　【答案】D 　　【解析】償還應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出；處置子公司收到的現(xiàn)金凈額屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流入；對(duì)外轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流入；分配現(xiàn)金股利支付的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。（2007年） 　　 　　 　　 　　【答案】DE 　　，通常應(yīng)考慮的因素有( )。（2007年） 　　，企業(yè)的外幣借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額 　　 （2007年）：管理費(fèi)用 8000 貸：周轉(zhuǎn)材料——在用 16000 　　【答案】BE 　　【解析】報(bào)廢時(shí)攤銷一般計(jì)入管理費(fèi)用8000元，同時(shí)計(jì)入周轉(zhuǎn)材料（攤銷）8000元，選項(xiàng)B正確；報(bào)廢時(shí)，應(yīng)將“在用”與“攤銷”對(duì)沖，結(jié)平余額，故選項(xiàng)E正確；選項(xiàng)ACD均不正確。（2007年） 　　 　　 　　 　　 　　 　　【答案】BCD 　　【解析】與將來可能會(huì)發(fā)生的資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量、因籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或流出、與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包含在未來現(xiàn)金流量中。 　　，包括( )。只有選項(xiàng)BE屬于持有至到期投資產(chǎn)生的投資收益。（2007年） 　　 　　 ） 　　，其票面金額與實(shí)際收到的現(xiàn)金凈額之間的差額，在每期攤鍘時(shí)可能計(jì)入的科目有( )。 A.“在建工程” B.“制造費(fèi)用” C.“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 　　D.“研發(fā)支出” E.“管理費(fèi)用” 　　【答案】ABCD 　　【解析】如果債券用于工程，利息費(fèi)用可能計(jì)入在建工程；如果債券資金用于建造產(chǎn)品，可能計(jì)入制造費(fèi)用；如果是作為一般流動(dòng)資金，利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；債券資金用于研發(fā)產(chǎn)品，則計(jì)入研發(fā)支出，選項(xiàng)ABCD均正確。 　　【答案】BCE 　　【解析】租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值無關(guān)，不影響未確認(rèn)融資費(fèi)用，A選項(xiàng)不能選；租賃資產(chǎn)的尚可使用年限與攤銷期無關(guān)，不影響未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷。其余三個(gè)選項(xiàng)計(jì)入管理費(fèi)用。（2007年） 　　 　　 　　【答案】CD 　　【解析】選項(xiàng)A董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案屬于非調(diào)整事項(xiàng)；日后期間發(fā)生企業(yè)合并屬于非調(diào)整事項(xiàng)；日后期間發(fā)生以前年度銷貨退回以及發(fā)現(xiàn)上年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)均屬于調(diào)整事項(xiàng)；日后期間發(fā)生巨額虧損屬于非調(diào)整事項(xiàng)。 　　為購置該設(shè)備，現(xiàn)有甲、乙兩個(gè)籌資方案可供選擇：；乙方案按面值增發(fā)350萬元的長期債券，債券票面年利率為10％該公司適用的所得稅稅率為33％。乙公司的有關(guān)資料如下：(1)207年1月1日，股東權(quán)益有關(guān)賬戶的貸方余額為：“股本”6000萬元，“資本公積”1000萬元，“盈余公積”100萬元，“利潤分配——未分配利潤”900萬元。 　　(7)208年3月2日，董事會(huì)作出如下決議：按207年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。錯(cuò)選，本題不得分；少選， )(一)考核存貨＋成本計(jì)算＋債務(wù)重組　　黃河公司為上市公司，增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17％(假設(shè)沒有其他稅費(fèi))，原材料只有甲材料一種并專門用于生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品，該公司原材料按計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算。購入該批材料的運(yùn)雜費(fèi)全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。(三)12月1 日，黃河公司與上市公司華山公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，以庫存甲材料3200千克償還所欠華山公司的債務(wù)，債務(wù)賬面價(jià)值為328000元，并開具增值稅專用發(fā)票一張，注明材料價(jià)款272000元，增值稅46240元。則華山公司對(duì)與黃河公司進(jìn)行的債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為( )。　　208年年末公司對(duì)應(yīng)收甲企業(yè)賬款按5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備(假設(shè)可以在稅前扣除)。案件基本情況是：長城公司在20 8年10月與M公司割訂了一項(xiàng)當(dāng)年11月底前履行的供銷合同，由于長城公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，M公司于208年12月15 日向法院提起訴訟，要求賠償經(jīng)濟(jì)損失30萬元。 　?。阂郧澳甓葥p益調(diào)整 720000 累計(jì)折舊 1280000 　　 　　【答案】A36 /