【正文】 息、紅利所得。個人獨資企業(yè)對業(yè)主發(fā)生的上述支出，按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。將自產產品用于職工福利，會計上與稅法上都要視同銷售，確認視同銷售收入及銷項稅額。二 、多項選擇題）正確答案： A,B,C,D答案解析選項ABCD：均符合題意?！菊骖}新解】本題考查影響稅務師執(zhí)業(yè)風險的因素。依法涉稅服務是稅務師執(zhí)業(yè)的一個重要原則。稅務師制作涉稅文書，須符合國家法律、法規(guī)規(guī)定的原則，依照稅法規(guī)定正確計算涉稅服務對象應納或應扣繳的稅款。在企業(yè)經營過程中，上述信息發(fā)生變化的，企業(yè)應向主管稅務機關申請變更，不向工商登記部門申請變更。領取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)生產經營地、財務負責人、核算方式三項信息由企業(yè)登記機關在新設時采集。除上述三項信息外，企業(yè)在登記機關新設時采集的信息發(fā)生變更的，均由企業(yè)向工商登記部門申請變更。選項E：不涉及變更稅務機關的，向主管稅務機關申請變更；涉及變更稅務機關的，應辦理注銷登記。正確答案： C,E答案解析選項C：已稅合同修改后減少金額的，不得申請退稅；選項E：對技術開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經費不作為計稅依據(jù)?！菊骖}新解】本題考查印花稅的計稅依據(jù)。選項B：按金額比例計稅的應稅憑證，只載明數(shù)量未注明金額的，按憑證所載數(shù)量及市場價格計算金額依適用稅率貼足印花（已知數(shù)量，可以算出總的金額）。選項D：以外幣計價的應稅合同，按合同書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣計稅。選項A：年應稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期（而非一個納稅年度）內累計應征增值稅銷售額；選項B：偶然發(fā)生的轉讓不動產的銷售額，不計入一般納稅人的年應稅銷售額中；選項C：除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人；選項D：不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可以選擇登記為一般納稅人，也可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅；選項E：個體工商戶可以按規(guī)定申請登記為一般納稅人。正確答案： A,B,C答案解析選項D：本選項不嚴謹，其可以計入管理費用在土地增值稅前計算扣除（而非據(jù)實扣除），加之其不得作為稅金單獨扣除，故本題這里未選；選項E：銷售開發(fā)產品繳納的增值稅不得在土地增值稅前扣除。【真題新解】本題考查土地增值稅的扣除項目。選項C：計入“取得土地使用權所支付的金額”扣除。選項E：增值稅是價外稅，銷售開發(fā)產品的增值稅不得在計算土地增值稅時扣除。正確答案： A,B,C,E答案解析凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅?！菊骖}新解】本題考查房產稅的計稅依據(jù)。2016年5月1日后，“營業(yè)稅金及附加”科目改為“稅金及附加”，核算消費稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關稅及教育費附加（地方教育附加）、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。正確答案： B,C,D答案解析選項A：扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。（1）納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：①未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的；②未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；③未按照規(guī)定將財務、會計制度或財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案的；④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的；⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。（答案解析（2）、正確答案：（2）經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定。因特殊困難不能按期繳納的，經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不能超過3個月。①特殊困難是指：因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；或當期貨幣資金（包括銀行存款、庫存現(xiàn)金和其他貨幣資金）在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。②納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送相關材料（申請延期繳納稅款報告，當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產負債表，應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算）。③稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日（16日）起加收滯納金。答案解析2 （1）、正確答案：（1）直接購買與自建：其進項稅額應按規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。融資租入：融資租入的不動產，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。答案解析（2）、正確答案：（2）甲公司可以在2016年8月抵扣的進項稅=22060%=132（萬元）；在2017年8月抵扣進項稅=22040%=88（萬元）。借：應交稅費——待抵扣進項稅額　　　　　　　　　　2017年10月　貸：應交稅費——待抵扣進項稅額　　　　　　　　　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　　　 【真題新解】本題考查不動產進項稅的抵扣與轉出。（1）直接購買：增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，其進項稅額應按規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。自建：增值稅一般納稅人2016年5月1日后購入的不動產在建工程，其進項稅額應按規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。融資租入：融資租入的不動產，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。（2）甲公司可以在2016年8月抵扣的進項稅=22060%=132（萬元）；在2017年8月抵扣進項稅=22040%=88（萬元）。（3）按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：其可以抵扣的進項稅額，60%于2017年10月抵扣，10月抵扣的進項稅額=60%=（萬元），剩余40%于改變用途的次月起，第13個月抵扣，可以抵扣的進項稅額=40%=（萬元）。2017年9月　貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　　　2018年10月　貸：應交稅費——待抵扣進項稅額　　　　　　　　　　 應扣繳增值稅=（1+11%）11%=（萬元）應扣繳教育費附加=3%=（萬元）應扣繳企業(yè)所得稅=（1+11%）10%=（萬元）（1）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，該香港公司在2016年5月18日一次性收訖款項，納稅義務發(fā)生時間應為2016年5月18日。（2）應履行增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加及企業(yè)所得稅的扣繳義務應扣繳城建稅=7%=（萬元）應扣繳地方教育附加=2%=（萬元）（3）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產，其進項稅額不得抵扣。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指“專用于”上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。王先生是以個人名義向銀行借款，王先生的個人利息支出不能在有限責任公司的企業(yè)所得稅前扣除。王先生應繳納的城建稅=7%=（萬元）王先生應繳納的地方教育附加=2%=（萬元）答案解析（3）、正確答案：（3）企業(yè)所得稅前允許扣除的金額=500%6/12/（1+3%）=（萬元）。【真題新解】本題考查借款利息的相關規(guī)定。（1）不能。王先生應繳納的城建稅=7%=（萬元）（假設所在地區(qū)為市區(qū)）王先生應繳納的地方教育附加=2%=（萬元）（3）由于有限責任公司向王先生按銀行貸款利率支付利息，所以有限責任公司支付的利息支出可以據(jù)實扣除，企業(yè)所得稅前允許扣除的金額=500%6/12/（1+3%）=（萬元）。答案解析5 （1）、正確答案：（1）該部分工資如果能在匯算清繳期結算前提供相應的支付證明的，準予扣除。李帥應納個人所得稅=（60003500）10%105=145（元）。王平應納個人所得稅=（40003500）3%=15（元）。張成由于工資不高于3500元，不繳納個人所得稅。2016年3月（2）2015年12月發(fā)放全年一次性獎金當月工薪超過費用扣除標準：將全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。應納稅額=年終獎金收入適用的稅率速算扣除數(shù)12=（元），適用20%的稅率，速算扣除數(shù)為555元，則：12=（元），適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為105元，則：張成月工資為3000元，小于生計費3500元。12=1475（元），適用稅率為3%，則：答案解析（2）、正確答案：（2）個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。這里王先生轉讓價格明顯偏低且無正當理由，則由主管稅務機關核定股權轉讓收入。答案解析（3）、正確答案：（3）這樣的股權轉讓合同需要繳納印花稅。在深市滬市及新三板交易的股權，主要交易的是上市公司股票，由出讓方繳納1‰的印花稅；其他的場外股權交易，不交易上市公司的股票，而是非上市公司的股權，對于股權轉讓，屬于財產轉讓，應按產權轉移書據(jù)貼花，‰繳納印花稅?！菊骖}新解】本題考查非貨幣資產投資、個人股權轉讓、股權轉讓印花稅的計算。（1）①企業(yè)以非貨幣性資產對外投資，應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現(xiàn)；①能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權；③相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓；（A105000答案解析2 （1）、正確答案：（1）資料1的賬務處理沒有問題。借：營業(yè)外收入 50000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 8500答案解析（3）、正確答案：（3）處理不正確，本題銷售小轎車采用簡易辦法，不應在銷項稅額中核算，應在未交增值稅中核算。調賬分錄為： 貸：應交稅費未交增值稅 2340答案解析（4）、正確答案：（4）處理正確，一般納稅人銷售2016年4月30日之前購入的不動產，選擇適用簡易計稅辦法的，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額，并在不動產所在地預繳稅款=（全部價款和價外費用不動產購置原價或者取得不動產時的作價）247。答案解析（5）、正確答案：（5）處理正確。借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 答案解析（8）、正確答案：（8）處理不正確，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：（1+3%）3%借：應交稅費應交增值稅（進項稅額） 300 貸：銷售費用 進項稅額=425000+136000+11800+300=573100（元）應納增值稅=467500573100+11900=93700（元）【真題新解】借：營業(yè)外收入 50000（3）處理不正確，本題銷售小轎車采用簡易辦法，不應在銷項稅額中核算，應在簡易計稅中核算。所以納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣過進項稅的固定資產，采用簡易計稅辦法計稅，使用的會計科目為“簡易計稅”。調賬分錄為： 貸：應交稅費簡易計稅 2340（1+5%）5%，本辦公用房銷售價格為2100000元，購置原價為2310000元，銷售價格扣除購置原價之后小于零，本辦公用房不需要納稅，也不需要預繳，所以本業(yè)務處理沒有問題。（5）處理正確。（6）處理錯誤，由于被盜發(fā)生的損失屬于非正常損失，需要進項稅額轉出。調賬分錄為： 11900 貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 11900高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額247。調賬分錄為： 300 貸：銷售費用 300進項稅額=425000+136000+11800+300=573100（元）應納增值稅=467500573100+11900=93700（元）（10）項進項稅額轉出1411900應納稅額減征額231170應納稅額合計242340