【正文】 處置過程中發(fā)生的稅費等支出。2正確答案： A答案解析單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進行分配?！菊骖}新解】本題的考核點是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計稅成本的核算方法。在具體攤銷上，屬于一次性開發(fā)的，按某一成本對象建筑面積占全部成本對象建筑面積的比例進行分配；屬于分期開發(fā)的，首先按期內(nèi)成本對象建筑面積占開發(fā)用地計劃建筑面積的比例進行分配，然后再按某一成本對象建筑面積占期內(nèi)成本對象總建筑面積的比例進行分配。準(zhǔn)確的區(qū)分各項所得是按照哪一項目來征收個人所得稅是十分必要的，而且可能會影響計算題的計算結(jié)果。2正確答案： A答案解析選項A：免征契稅；選項B：對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅；對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅；選項C：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；選項D：照章征稅?！菊骖}新解】本題的考核點是契稅的稅收優(yōu)惠。2正確答案： B答案解析企業(yè)所得稅前實際發(fā)生的合理的工資薪金支出=105+20+30=155（萬元），允許扣除工會經(jīng)費限額=1552%=（萬元）?！菊骖}新解】本題的考核點是工會經(jīng)費扣除限額。2正確答案： A答案解析只有選項A可以在稅前扣除。【真題新解】本題的考核點是不得稅前扣除項目。2正確答案： D答案解析企業(yè)所得稅中，出租人可在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入，所以2016年可確認(rèn)企業(yè)所得稅收入160萬元。要注意企業(yè)所得稅和增值稅的稅務(wù)處理是不一樣的，企業(yè)所得稅中，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。增值稅中，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，所以2016年增值稅應(yīng)確認(rèn)的計稅收入為1440萬元。借款利息的費用扣除問題一直是近幾年的高頻考點，電子公司的實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方，不需要考慮債資比的限制；該筆借款稅前可以扣除的金額為不超過金融機構(gòu)同期同類貸款利率計算的數(shù)額。正確答案： A答案解析企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收賬款在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告?！菊骖}新解】本題的考核點是資產(chǎn)損失稅前扣除政策。3正確答案： D答案解析企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備等，以及從事建筑、安裝勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認(rèn)收入，所以2015年度該企業(yè)按完成的工作量應(yīng)確認(rèn)所得稅收入5800萬元?！菊骖}新解】本題的考核點是企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)問題。3正確答案： C答案解析對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花。【真題新解】本題的考核點是印花稅的征收管理。3正確答案： B答案解析房地產(chǎn)開發(fā)費用是指與房地產(chǎn)有關(guān)的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用，這三項費用直接計入損益，按房地產(chǎn)項目進行分?jǐn)?，所以不能按賬載金額進行扣除，而是按《實施細則》的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。（175150）10000/12=（元），適用稅率25%，速算扣除數(shù)為1005，吳某低價購房差價所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（175150）1000025%1005=61495（元）。對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)的計稅余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅；對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。3正確答案： A答案解析選項B：長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入；選項C：為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認(rèn)收入；選項D：廣告的制作費根據(jù)制作廣告的完工進度確認(rèn)收入?！菊骖}新解】本題的考核點是企業(yè)所得稅中相關(guān)收入實現(xiàn)的確認(rèn)。選項B：長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入；選項C：為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認(rèn)收入；選項D：廣告的制作費根據(jù)制作廣告的完工進度確認(rèn)收入。存貨應(yīng)該按照實際成本計價，個體工商戶領(lǐng)用或發(fā)出存貨的核算方法，原則上采用加權(quán)平均法。小稅種的減免稅優(yōu)惠經(jīng)常與應(yīng)納稅額的計算相結(jié)合，對企事業(yè)單位興辦的非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)（含老年公寓）自用的土地以及企業(yè)廠區(qū)以外向社會開放的公園用地，均暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。2016年該單位應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（800002000040000）2=40000（元）。【真題新解】本題的考核點是企業(yè)所得稅所得來源地的確定。2．提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。①不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。5．利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營活動之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按照實際發(fā)生額的60%計入個體工商戶的開辦費。二 、多項選擇題）正確答案： A,B,C答案解析選項D：納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)列為非正常戶，不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機關(guān)在核實有關(guān)情況后應(yīng)予受理；選項E：契稅在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納?！菊骖}新解】本題的考核點是契稅的征收管理。選項D：納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)列為非正常戶，不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機關(guān)在核實有關(guān)情況后應(yīng)予受理；選項E：契稅在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納。對于此類綜合性較強的多選題考查考生對知識點的整體把握情況，占用園地、林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照占用耕地征收耕地占用稅。對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅；選項C：企業(yè)將自有土地使用權(quán)交換其他企業(yè)的股權(quán)，土地使用權(quán)發(fā)生了改變，應(yīng)征收土地增值稅；選項E：房地產(chǎn)的評估增值沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房屋產(chǎn)權(quán)所有人、土地使用權(quán)所有人也未取得收入，不屬于土地增值稅的征稅范圍。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；選項C：納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅?！菊骖}新解】本題的考核點是房產(chǎn)稅的納稅人及計稅依據(jù)。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；選項C：納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)權(quán)屬房產(chǎn)稅納稅人產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的經(jīng)營管理的單位為納稅人產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的集體單位和個人為納稅人產(chǎn)權(quán)出典的承典人為納稅人產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)使用人為納稅人正確答案： A,C,E答案解析選項A：個人獨資企業(yè)員工為本企業(yè)勞動取得的所得應(yīng)該按照“工資、薪金所得”征稅；選項B：集資利息按“利息、股息、紅利所得”征稅；選項C：退休后的再任職收入按照“工資、薪金所得”征稅；選項D：轉(zhuǎn)讓限售股的所得按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅；選項E：個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目征稅?！菊骖}新解】本題的考核點是“工資、薪金所得”。正確答案： B,C,D,E答案解析選項A：外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)照章征收房產(chǎn)稅?！菊骖}新解】本題的考核點是房產(chǎn)稅的減免稅規(guī)定。并且外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)沒有免征房產(chǎn)稅的規(guī)定。正確答案： A,B,C答案解析選項D：商標(biāo)局不屬于印花稅的納稅人；選項E：擔(dān)保單位不屬于印花稅納稅人?！菊骖}新解】本題的考核點是印花稅納稅人。（2）立據(jù)人；（3）立賬簿人；（4）領(lǐng)受人；（5）使用人；（6）各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。正確答案： B,C,D,E答案解析選項A：個人所得稅稅款不得扣除；選項B：個體工商戶參加財產(chǎn)保險支付的保險費，準(zhǔn)予扣除；選項C：個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除；選項D：貨物出口過程中發(fā)生的匯兌損失，準(zhǔn)予扣除；選項E：為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費，準(zhǔn)予扣除?！菊骖}新解】本題的考核點是個體工商戶的稅前扣除問題。正確答案： A,C,D,E答案解析間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機關(guān)報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項，并提交以下資料：（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖；間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機關(guān)報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項，并提交以下資料：（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖；正確答案： A,B,C,D答案解析符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：（2）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的；（4）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；（6）主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的其他情形。【真題新解】本題的考核點是視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的情形。（1）申報股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)凈資產(chǎn)份額的；（3）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；（5）不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份；1正確答案： B,C,D,E答案解析選項A：對四個領(lǐng)域重點行業(yè)小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元（含）的，允許在計算應(yīng)納稅所得額時一次性全額扣除；單位價值超過100萬元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法?！菊骖}新解】本題的考核點是加速折舊優(yōu)惠。1正確答案： A,C,E答案解析選項B：直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算；選項D：在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除。外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免納印花稅。1正確答案： C,D,E答案解析對100%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn),可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理：對100%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn),可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理：所以此題只有CDE選項是正確的。對于識記性的內(nèi)容需要考生熟讀教材，企業(yè)支付給境外銷售機構(gòu)的銷售費用不超過委托銷售收入10%的部分準(zhǔn)予據(jù)實扣除。選項B：通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)的處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅；選項E：外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征稅。選項A和選項C沒有免稅的規(guī)定。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。1正確答案： A,B,C,D答案解析選項E：購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。【真題新解】本題的考核點是城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。適用的情況納稅義務(wù)發(fā)生時間購置新建商品房的自房屋交付使用之“次月”起購置存量房的自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之“次月”起出租、出借房產(chǎn)的自交付出租、出借房產(chǎn)之“次月”起以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅新征用的耕地自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時新征用的非耕地自批準(zhǔn)征用“次月”起1正確答案： A,B,C,E答案解析企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢海?）不符合獨立交易原則；（4）未按有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料；企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢海?）不符合獨立交易原則；（4）未按有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料；正確答案： C,D,E答案解析選項A：外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出作為計稅基礎(chǔ)；選項B：企業(yè)持有至到期投資成本在轉(zhuǎn)讓或處置時，一次性扣除。【真題新解】本題的考核點是資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理。在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。法定減免包括：、養(yǎng)殖漁船。、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。（2）其他混合動力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅。、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。人身保險企業(yè)和財產(chǎn)保險企業(yè)不是按照收取的手續(xù)費全額來計算的。三 、計算題單選題）1 （1）、正確答案： A答案解析應(yīng)納印花稅=651‰10000+1600‰10000=8300（元）?！菊骖}新解】本題的考核點是印花稅的稅率和計稅依據(jù)，租賃合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)該按照合同上記載的金額計稅貼花，并且要注意區(qū)分財產(chǎn)租賃合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)分別適用1‰‰的稅率。（3）、正確答案： D答案解析應(yīng)納的增值稅=（1600500）/（1+5%）5%=（萬