【文章內(nèi)容簡介】 稅對象與計稅依據(jù)是不一致的；從所得稅（包括企業(yè)所得稅和個人所得稅）來看，其課稅對象與稅源是一致的。計稅依據(jù)是從量的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從質(zhì)的方面對課稅作出的規(guī)定?！　。ㄈ┒惵省莆铡　《惵适怯嬎愣愵~的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，因而它是稅收政策的中心環(huán)節(jié)?！　《惵实男问剑罕壤惵?、累進(jìn)稅率、定額稅率、其他形式?！　。和徽鞫悓ο蠡蛲欢惸?，規(guī)定一個比例的稅率?！　。?）形式：產(chǎn)品比例稅率，行業(yè)比例稅率，地區(qū)差別比例稅率，有幅度的比例稅率；　?。?）特點：①稅率不隨課稅對象數(shù)額的變動而變動；②課稅對象數(shù)額越大，納稅人相對直接負(fù)擔(dān)越輕；③計算簡便；④稅額與課稅對象成正比?！　。菏侵竿徽n稅對象，隨著數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率?！　〖矗赫n稅對象按數(shù)額大小劃分等級，規(guī)定不同稅率。多用于收益課稅，處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平?！　。?）全額累進(jìn)稅率：　　【舉例】征稅對象為3000時，用全額累進(jìn)稅率計算，應(yīng)納稅額＝300010%＝300?！　。?）超額累進(jìn)稅率：　　【舉例】征稅對象為3000時，用超額累進(jìn)稅率計算，應(yīng)納稅額＝15003%＋150010%＝195?！　〕~累進(jìn)稅率特點：（注意多選題）　　①計算方法比較復(fù)雜，征稅對象數(shù)量越大，包括等級越多，計算步驟也越多；　?、诶圻M(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理；　?、圻呺H稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差?！　、苣壳拔覈簜€人所得稅中有三個稅目使用此稅率?！　∷偎憧鄢龜?shù):全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率計算的應(yīng)納稅額的差額為速算扣除數(shù)。其作用是為了簡化計算?！　　九e例】征稅對象為3000時，用全額累進(jìn)稅率計算，應(yīng)納稅額＝300010%＝300；用超額累進(jìn)稅率計算，應(yīng)納稅額＝15003%＋150010%＝195。全額累進(jìn)稅率計算的應(yīng)納稅額與超額累進(jìn)稅率應(yīng)納稅額的差額=300－195＝105，為速算扣除數(shù)。用超額累進(jìn)稅率計算的應(yīng)納稅額＝300010%105=195?！　　　　纠}單選題】下圖為應(yīng)用超額累進(jìn)稅率計算應(yīng)納稅額的圖示（數(shù)軸代表應(yīng)稅收入），則級距為1 500至2 000，速算扣除數(shù)為（　）?！　　　　　　　　　　　　　　　　　答疑編號3604010403]　　『正確答案』D　　『答案解析』全額應(yīng)納稅額＝200020%＝400（元），超額累進(jìn)稅率計算的應(yīng)納稅額＝5005%＋（1 000－500）10%＋（1 500－1 000）15%＋（2 000－1 500）20%＝250（元），速算扣除數(shù)＝400－250＝150（元）　?。?）超率累進(jìn)稅率－－適用于土地增值稅　?。?）超倍累進(jìn)稅率（了解）　　超倍累進(jìn)稅率的計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實際上是超額累進(jìn)稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增額；是相對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實際上是超率累進(jìn)稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增率?！　　纠圻M(jìn)稅率綜合性考題】　　【例題單選題】下列關(guān)于累進(jìn)稅率的表述正確的是（　）。　　，累進(jìn)程度緩和，稅收負(fù)擔(dān)透明度高　　，但在累進(jìn)分界點上稅負(fù)呈跳躍式，不盡合理　　，超倍累進(jìn)稅率實際上是超率累進(jìn)稅率　　，超額累進(jìn)稅率實際上是超倍累進(jìn)稅率　　[答疑編號3604010404]　　『正確答案』B　　『答案解析』超倍累進(jìn)稅率計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實際上是超額累進(jìn)稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增額；是相對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實際上是超率累進(jìn)稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增率?！　　　。?）含義：根據(jù)單位課稅對象，直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。　?。?）目前使用：土地使用稅、耕地占用稅、車船稅、消費稅中部分應(yīng)稅消費品?！　。?）基本特點：①稅率與課稅對象的價值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對象價值量變化的影響。②適用于對價格穩(wěn)定、質(zhì)量等級和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。③由于產(chǎn)品價格變動的總趨勢是上升的，因此，產(chǎn)品的稅負(fù)就會呈現(xiàn)累退性?！　　究碱}多選題】（2010年）在我國現(xiàn)行稅法中，采用地區(qū)差別定額稅率的稅種有（?。??！　　　　　　　　　　　　答疑編號3604010501]　　『正確答案』ABC　　『答案解析』2010年考試當(dāng)年，資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和耕地占用稅等屬于地區(qū)差別定額稅率，土地增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅采取比例稅率?！　　咎崾尽堪船F(xiàn)在最新的規(guī)定，資源稅中的原油、天然氣采用比例稅率?！　。ㄈM）　?。?）名義稅率與實際稅率－熟悉　　名義稅率是指稅法規(guī)定的稅率。實際稅率是指實際負(fù)擔(dān)率，即納稅人在一定時期內(nèi)實際繳納稅額占其課稅對象實際數(shù)額的比例?！　⊥ǔ＃好x稅率＞實際稅率，　　原因：（注意多選題）　?、儆嫸愐罁?jù)與征稅對象可能不一致；②稅率差異；③減免稅的使用；④偷漏稅；⑤錯征稅款?！　。?）邊際稅率與平均稅率－熟悉　　　　邊際稅率是指再增加一些收入時，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率，而在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率?！　。?）零稅率與負(fù)稅率　　零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式，表明課稅對象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款。　　負(fù)稅率是指政府利用稅收形式對所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個人予以補貼的比例?！　　径惵示C合性練習(xí)】　　【例題多選題】稅率是稅收政策的核心要素，下列關(guān)于稅率的表述正確的有（?。！　　　?，邊際稅率往往高于平均稅率　　　　，超倍累進(jìn)稅率實際上是超額累進(jìn)稅率　　，超額累進(jìn)稅率的計算方法復(fù)雜，但累進(jìn)程度比較緩和　　[答疑編號3604010502]　　『正確答案』BDE　　『答案解析』定額稅率與課稅對象價值量大小沒有關(guān)系；速算扣除數(shù)是為解決超額累進(jìn)稅率計算稅款復(fù)雜而引入的?！　。ㄋ模p稅免稅－掌握　　【提示1】減稅指減征部分稅款，免稅指免征全部稅款?！　　咎崾?】減免稅權(quán)限：減免稅依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權(quán)國務(wù)院的，按國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。　　　?。?）稅基式減免－－使用最廣泛，即：直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)減免稅?！　【唧w包括起征點、免征額、項目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。　　【區(qū)分起征點與免征額】　　　起征點是征稅對象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點?！　∶庹黝~是在征稅對象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。　　　　【手寫板提示】收入為2000時，起征點為800，收入超過起征點，對收入全額征稅，應(yīng)納稅額＝2000適用稅率；收入為2000時，免征額為800，收入超過免征額，對超過800的部分征稅，應(yīng)納稅額＝（2000－800）適用稅率　　【起征點與免征額關(guān)系】：　　區(qū)別：①當(dāng)納稅人收入達(dá)到或超過起征點時，就其收入全額征稅；而當(dāng)納稅人收入超過免征額時，則只就超過的部分征稅。②當(dāng)納稅人的收入恰好達(dá)到起征點時，就要按其收入全額征稅；而當(dāng)納稅人收入恰好與免征額相同時，則免于征稅?！　”容^：享受免征額的納稅人就要比享受同額起征點的納稅人稅負(fù)輕。起征點只能照顧一部分納稅人，而免征稅額則可以照顧適用范圍內(nèi)的所有納稅人?！　。?）稅率式減免－－適用于流轉(zhuǎn)稅（解決某個行業(yè)或產(chǎn)品）　　具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。　?。?）稅額式減免　　具體包括：全部免征、減半征收、核定減免率、抵免稅額以及另定減征稅額等?！　　纠}單選題】通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減免稅是（　）。　　　　　　　　　　[答疑編號3604010503]　　『正確答案』D　　『答案解析』通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減免稅是稅基式減免。　?。悍ǘp免、臨時減免（困難減免）、特定減免（大多是定期減免）　　，是加重稅負(fù)的措施，包括兩種形式：　?。?）稅收附加：也稱地方附加　?。?）稅收加成：加一成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的10%　　《個人所得稅法》規(guī)定，對勞務(wù)報酬所得畸高的，可以實行加成征收?！　　纠}單選題】假設(shè)某人取得勞務(wù)報酬收入48 000元，免征額為800元，稅率為20%，若規(guī)定計稅依據(jù)超過20000－30000元的部分，加征2成，超過30000－40000元的部分，加征5成，超過40000元以上的部分，加征10成。則該人應(yīng)納稅額為（　）元。　　　　　　　　　　　　　　[答疑編號3604010504]　　『正確答案』B　　『答案解析』應(yīng)納稅額＝2000020%＋1000024%＋1000030%＋（48000－800－40000）40%＝12280（元）　　【減免稅綜合性練習(xí)】　　【考題單選題】（2009年）減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內(nèi)容，體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性與靈活性的有機(jī)結(jié)合。下列關(guān)于稅收減免稅表述，正確的是（　）。　　　　　　　　　　[答疑編號3604010505]　　『正確答案』D　　『答案解析』增值稅即征即退屬于稅額式減免；增值稅的減稅、免稅依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權(quán)國務(wù)院的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；免征額是稅基式減免。　?。ㄎ澹┘{稅環(huán)節(jié)——熟悉　　生產(chǎn)環(huán)節(jié)（如資源稅）、流通環(huán)節(jié)（商品稅）、分配環(huán)節(jié)（所得稅）、消費環(huán)節(jié)（車輛購置稅）　?。┘{稅期限—掌握　　：稅種的性質(zhì)、應(yīng)納稅額的大小、交通條件　?。骸　。?）按期（如流轉(zhuǎn)稅）　?。?）按次（如耕地占用稅、屠宰稅）　?。?）按年（但要分期預(yù)繳，如企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅）　　【考題單選題】（2011年）下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關(guān)的是（?。??！　　　　　　　　　　　　　　答疑編號3604010506]　　『正確答案』D　　『答案解析』采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對象的性質(zhì)有著密切關(guān)系?！　　究碱}多選題】（2009年）納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。下列有關(guān)納稅期限的表述正確的有（?。！　。浼{稅期限不同　　　　，與課稅對象的性質(zhì)有密切關(guān)系　　　　　　[答疑編號3604010507]　　『正確答案』ACE　　『答案解析』我國現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按年計征、分期預(yù)繳或繳納；個人所得稅中的勞務(wù)報酬所得等均采取按次納稅的辦法；房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納?！　　径愂諏嶓w法要素綜合性練習(xí)】　　【考題多選題】（2008年）按照稅收實體法要素的規(guī)定，下列表述正確的有（?。??！　。ㄗ匀蝗撕头ㄈ恕　　　?，名義稅率等于實際稅率　　，但不需繳納稅款　　　　[答疑編號3604010508]　　『正確答案』BDE　　『答案解析』負(fù)稅人是稅法中規(guī)定的負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人；在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率高于平均稅率，名義稅率和實際稅率沒有這樣的對應(yīng)關(guān)系?！　《⒍愂粘绦蚍?程序法涉及內(nèi)容（一）作用　　保障實體法實施；規(guī)范和控制行政權(quán)行使；保障納稅人合法權(quán)益；提高執(zhí)法效率（二）稅收程序法主要制度　　表明身份、回避、職能分離、聽證、時限制度（三）稅收確定程序　　稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報（四）稅收征收程序　　稅款征收、稅收保全措施和強制執(zhí)行措施（五）稅務(wù)稽查程序　　稅務(wù)稽查的基本程序包括選案、實施、審理、執(zhí)行　　【其中重點掌握】　　　　滯納金：對欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人按日征收欠繳稅款萬分之五的滯納金?！　《惪畹难a征和追征制度：　?、僖蚨悇?wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但不得加收滯納金；　　②因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期為3年，在特殊情況下，追征期為5年。稅務(wù)機(jī)關(guān)在追征稅款的同時，還要追征滯納金?！　ν刀悺⒖苟?、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款。　　　　稅收保全措施：　?、贂嫱ㄖ{稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；　?、诳垩骸⒉榉饧{稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)?！　娭茍?zhí)行措施：　?、贂嫱ㄖ{稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；　?、诳垩?、查封、依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)?！　《悇?wù)機(jī)關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行?！　《悇?wù)機(jī)關(guān)對納稅人等采取保全措施或強制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。　　【考題多選題】（2011年）下列稅收程序法的主要制度中，體現(xiàn)公正原則的有（?。??！　　　　　　　　　　　答疑編號3604010601]　　『正確答案』ABD　　『答案解析』職能分離制度、聽證制度和回避制度對行政程序的公開、公平和公正起到重要的保障作用?！　　径愂粘绦蚍ňC合性練習(xí)】　　【考題單選題】（2008年）稅收程序法是指如何具體實施稅法的規(guī)定。下列有關(guān)稅收程序法的表述中，正確的是（　）?！　　　　　　　　　答疑編號3604010602]　　『正確答案』B　　『答案解析』納稅申報是納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項的書面報告的法律行為，是納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)的程序。 第四節(jié)　稅法的運行　　本節(jié)共三個問題：稅收立法★、稅收執(zhí)法、稅收司法　　一、稅收立法　?。ㄒ唬└拍罴耙c　　稅收立法是指國家機(jī)關(guān)依照其職權(quán)范圍，通過一定程序制定（包括修改和廢止）稅收法律規(guī)范的活動，即特定的國家機(jī)關(guān)就稅收問題所進(jìn)行的立法活動?！　⊥ǔＫf的立法活動是包括制定法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章等，體現(xiàn)出廣義立法的范疇?！　　疽c1】從稅收立法的主體來看，國家機(jī)關(guān)包括全國