【正文】 ?！　。?）兩項措施：凍結存款；扣押查封——以應納稅款為限；期滿不繳納，從凍結的存款中扣繳稅款，拍賣、變賣所得抵繳稅款。　?。?）物品范圍：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內，個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者1處以外的住房；稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施?！　　纠}】（2011年單選）當需要采取稅收保全措施時，下列資產(chǎn)中，不能納入稅收保全范圍的是（?。??！　　　　　　　　　答疑編號3608020301]『正確答案』C『答案解析』個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。　　——補救措施　?。?）對象：納稅人，扣繳義務人，納稅擔保人?！　。?）應堅持的原則：告誡在先原則——責令限期繳納，逾期仍未繳納?！　。?）審批：縣以上稅務局（分局）局長?！　。?）兩項措施：從存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或變賣權。　?。?）滯納金的強制執(zhí)行——稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品不在強制執(zhí)行范圍。　　【例題】（2009年多選）下列有關對于稅款征收采取強制執(zhí)行措施的說法，正確的有（?。?。　　，稅務機關就采取強制執(zhí)行措施　　，主要針對納稅人未繳稅款，不包括其未繳納滯納金　　　　　　　　[答疑編號3608020302]『正確答案』CD『答案解析』如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務機關應該警告在先，強制執(zhí)行措施是最后一道措施；稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，主要針對納稅人未繳稅款，包括其未繳滯納金?！　　　∏防U稅款的納稅人或其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境?！　　纠}】　　1.（1999年多選）在整個稅收征收管理工作中,稅務機關必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定將納稅人應納的稅款組織征收入庫。下列屬于稅款征收措施的有（?。！　　　　　　　　　　　　　　　　　答疑編號3608020303]『正確答案』ABDE『答案解析』分清稅款征收方式和稅款征收措施。稅款征收方式：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳和委托代征；稅款征收措施——由主管稅務機關調整應納稅額、關聯(lián)企業(yè)納稅調整、責令繳納、責令提供納稅擔保、采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施、阻止出境。　　2.（單選）下列表述中，不符合《稅收征收管理法》規(guī)定的有（　）?！　　⑿姓ㄒ?guī)規(guī)定的義務，有關稅務機關采用法定的強制手段，強迫當事人履行義務的行為　　，對納稅人納稅申報情況的真實性和準確性做出定性和定量的判斷，并據(jù)此征收稅款的行為　　、征納雙方的具體條件而確定的計算征收稅款的方法和形式，主要包括查賬征收、定期定額征收、委托代征等方式　　，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行　　[答疑編號3608020304]『正確答案』B『答案解析』納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人納稅申報情況的真實性和準確性做出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為，不能據(jù)此征收稅款。　?。ㄋ模┒愂諆?yōu)先的規(guī)定　　。　?。菏瞧降鹊模豢聪群箜樞?，欠稅在前稅款優(yōu)先?！　。憾愂諆?yōu)先于罰款、沒收違法所得?！　《悇諜C關應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告?！　。ㄎ澹┘{稅人有合并、分立情形的稅收規(guī)定（重要）　　納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應該承擔連帶責任?！　∏防U稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應當向稅務機關報告?！　∏防U稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，給國家稅收造成損害的，稅務機關可以行使代位權、撤銷權?！　±}：　　1.（2002年單選）根據(jù)國家稅務總局關于企業(yè)合并分立情況的稅收規(guī)定，納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔（?。??！　　　　　　　　　　　　　　　答疑編號3608020305]『正確答案』C『答案解析』納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應該承擔連帶責任。　　2.（2005年單選）納稅人有合并、分立情形的應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的應當由（?。！　　　　　　　　　答疑編號3608020306]『正確答案』A『答案解析』納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務?！　?.（2010年單選）甲公司與乙商場采用新設丙公司的方式進行合并重組，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務處理的條件。乙商場未繳清的稅款，應（　）?！　。坠竟蓶|和乙商場股東不承擔連帶責任　　，甲公司股東和丙公司股東承擔連帶責任　　，乙商場股東承擔連帶責任　　，丙公司承擔連帶責任　　[答疑編號3608020307]『正確答案』A『答案解析』納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務?！　?.（2007年單選）按照《稅收征收管理法》的有關規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應當向稅務機關報告。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在（?。┤f元以上?！　　　　　　　　　　　　　　　　?　　[答疑編號3608020308]『正確答案』B『答案解析』欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應當向稅務機關報告。　　5.（2008年單選）欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可依照《合同法》第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使（?。?、撤銷權?！　　　　　　　　　　　　　答疑編號3608020309]『正確答案』D『答案解析』欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，給國家稅收造成損害的，稅務機關可以行使代位權、撤銷權?！　?.（2007年多選）下列主管稅務機關對欠稅的納稅人作出的行為中，符合《稅收征收管理法》及有關政策規(guī)定的有（　）?！　　　　　　　　　　　答疑編號3608020310]『正確答案』ADE『答案解析』稅務機關應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告；欠繳稅款的納稅人或其法人代表人在出境前未按照規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境。在規(guī)定的情形下可以行使代位權、撤銷權。　　六、稅務檢查　?。ㄒ唬┒悇諜z查的概念　?。ǘ┒悇諜z查的范圍（熟悉）　　　　　　到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經(jīng)營情況。　　【注意】：稅務機關無權到納稅人的生活區(qū)檢查。　　　　　　　　到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關單據(jù)、憑證和有關資料。　　　　經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶?！　《悇諜C關在調查稅收違法案件時，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途?！　∑摺⒍悇招姓妥h（第十四章中講）　　第三節(jié)　征納雙方的權利、義務和責任　　一、稅務機關的權利、義務和責任（熟悉） ★★　　考試要求：熟悉稅務機關的權利、義務?！　。ㄒ唬┒悇諜C關的權利　　最重要的：（4）追征稅款權（掌握）納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的原因處理措施稅務機關的責任稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年【欠繳稅款在10萬元以上】。對偷稅、抗稅、騙稅的稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務機關可以無限期追征?！　{金的計算：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。加收滯納金的起止時間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止?！　±}：　　1.（2006年單選）因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到（?。！　　　　　　　　　　　　　　　答疑編號3608020311]『正確答案』A『答案解析』因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年?！　?.（2004年多選）下列有關追征稅款的說法不正確的有（　）?！　。率辜{稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關可以在3年內追征稅款和滯納金　　，未繳或者少繳稅款的，稅務機關可以在10年內追征稅款　　，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務機關應在20年內追征　　，稅務機關可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金　　、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金　　[答疑編號3608020312]『正確答案』ABC『答案解析』選項A，不得加收滯納金；選項B，因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年；選項C，對偷稅的，稅務機關可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金。　　、免、退、延期繳納稅款權　　為了照顧納稅人的某些困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。　?。ǘ┒悇諜C關的義務　?。ㄈ┒悇杖藛T的法律責任　　二、納稅人的權利、義務和責任（熟悉）　　（一）納稅人的權利　　　　一般可分為兩種情況：扶持性減稅、免稅；困難性減稅、免稅?！　　　。ㄖ匾　〖{稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還，納稅人自結算稅款之日起3年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。　　，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權要求稅務機關賠償。　　?！　　⒋?、代繳義務的，有權依法拒絕稅務機關要求其執(zhí)行代收、代扣、代繳稅款義務?！　?。　　、檢舉和控告；有權檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為?！　?、行政法規(guī)規(guī)定的其他權利?！　±}：　　1.（2009年單選）納稅人超過應納稅額多繳納的稅款，自結算稅款之日起（?。┠陜劝l(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。　　　　　　　　　　　　　　　　[答疑編號3608020401]『正確答案』C『答案解析』納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還，納稅人自結算稅款之日起3年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息?！　?.（2005年多選）《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人應享有的權利包括（?。??！　　　　　　　。{稅人有權拒絕履行納稅義務　　　　[答疑編號3608020402]『正確答案』ABCE『答案解析』納稅人認為稅務機關具體行政行為不當，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權要求稅務機關賠償，但是無權拒絕履行納稅義務?！　。ǘ┘{稅人的義務　　?！　⊙悠诶U納稅款　?。?）特殊困難是指：①因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；②當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。　?。?）批準機關：省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準?！　。?）期限：最長不得超過3個月?！　。?）應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，熟悉報送的材料?！　。?）稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金?！　　纠}】（2003年單選）納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，（?。?，不足以繳納稅款的，可申請延期納稅?！　?、社會保險費后　　、社會保險費后　　　　、公積金以后　　[答疑編號3608020403]『正確答案』B『答案解析』當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，屬于特殊困難，可以申請延期繳納稅款?！　　{金或者提供納稅擔保?！　?.（第14章內容）納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴?！　‘斒氯藢Χ悇諜C關的處罰