【正文】 納稅人不進(jìn)行納稅申報，也按上述規(guī)定處罰納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金?！　?~、偷稅、抗稅等行為及處罰類型界定處罰經(jīng)濟處罰有期徒刑或拘役的年限欠稅逾期未繳納稅款的行為（1）對納稅人的處罰：由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任（2）對扣繳義務(wù)人的處罰：由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款?！　。?）扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正；可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款?！　。?）納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，稅務(wù)機關(guān)提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。　　當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行?！　?.（第14章內(nèi)容）納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴?！　　⑸鐣ｋU費后　　、社會保險費后　　　　、公積金以后　　[答疑編號3608020403]『正確答案』B『答案解析』當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，屬于特殊困難，可以申請延期繳納稅款?！　。?）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金?！　。?）期限：最長不得超過3個月。　　延期繳納稅款　?。?）特殊困難是指：①因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；②當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。　　　　　　　　，納稅人有權(quán)拒絕履行納稅義務(wù)　　　　[答疑編號3608020402]『正確答案』ABCE『答案解析』納稅人認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)具體行政行為不當(dāng)，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)賠償，但是無權(quán)拒絕履行納稅義務(wù)?！　　　　　　　　　　　　　　　答疑編號3608020401]『正確答案』C『答案解析』納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。　　、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。　　?！　?。　　　?。ㄖ匾　〖{稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還?！　?、免、退、延期繳納稅款權(quán)　　為了照顧納稅人的某些困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。　　2.（2004年多選）下列有關(guān)追征稅款的說法不正確的有（?。！　±}：　　1.（2006年單選）因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到（?。??！　{金的計算：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年?！　∑摺⒍悇?wù)行政復(fù)議（第十四章中講）　　第三節(jié)　征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任　　一、稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任（熟悉）　　考試要求：熟悉稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利、義務(wù)?！　《悇?wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。　　　　　　　　到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料?！　×?、稅務(wù)檢查　　（一）稅務(wù)檢查的概念　?。ǘ┒悇?wù)檢查的范圍（熟悉）　　　　　　到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。　　　　　　　　　　　　[答疑編號3608020310]『正確答案』ADE『答案解析』稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告；欠繳稅款的納稅人或其法人代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻止其出境?！　　　　　　　　　　　　　答疑編號3608020309]『正確答案』D『答案解析』欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，給國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　[答疑編號3608020308]『正確答案』B『答案解析』欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告?！　?.（2007年單選）按照《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。　　，甲公司股東和乙商場股東不承擔(dān)連帶責(zé)任　　，甲公司股東和丙公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任　　，乙商場股東承擔(dān)連帶責(zé)任　　，丙公司承擔(dān)連帶責(zé)任　　[答疑編號3608020307]『正確答案』A『答案解析』納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款?！　?.（2010年單選）甲公司與乙商場采用新設(shè)丙公司的方式進(jìn)行合并重組，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理的條件。納稅人合并時未繳清稅款的應(yīng)當(dāng)由（?。?。　　　　　　　　　　　　　　　　[答疑編號3608020305]『正確答案』C『答案解析』納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)該承擔(dān)連帶責(zé)任?！　∏防U稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，給國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)?！　。ㄎ澹┘{稅人有合并、分立情形的稅收規(guī)定（重要）　　納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)該承擔(dān)連帶責(zé)任?！　。憾愂諆?yōu)先于罰款、沒收違法所得。　?。ㄋ模┒愂諆?yōu)先的規(guī)定　　?！　?.（單選）下列表述中，不符合《稅收征收管理法》規(guī)定的有（?。??！　　　　　　　　　　　　　　　　　答疑編號3608020303]『正確答案』ABDE『答案解析』分清稅款征收方式和稅款征收措施?！　　纠}】　　1.（1999年多選）在整個稅收征收管理工作中,稅務(wù)機關(guān)必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定將納稅人應(yīng)納的稅款組織征收入庫?！　。悇?wù)機關(guān)就采取強制執(zhí)行措施　　，主要針對納稅人未繳稅款，不包括其未繳納滯納金　　　　　　　　[答疑編號3608020302]『正確答案』CD『答案解析』如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該警告在先，強制執(zhí)行措施是最后一道措施；稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，主要針對納稅人未繳稅款，包括其未繳滯納金?！　。?）滯納金的強制執(zhí)行——稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。　?。?）審批：縣以上稅務(wù)局（分局）局長?！　　a救措施　　（1）對象：納稅人，扣繳義務(wù)人，納稅擔(dān)保人。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。　　【例題】（2011年單選）當(dāng)需要采取稅收保全措施時，下列資產(chǎn)中，不能納入稅收保全范圍的是（?。??！　。?）兩項措施：凍結(jié)存款；扣押查封——以應(yīng)納稅款為限?！　。?）前提：未提供納稅擔(dān)保?！　　A(yù)防措施　　對象：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人和扣繳義務(wù)人　　稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅額，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保?！　　毩⒔灰自瓌t　　　　（1）對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。　?。ㄈ┒惪钫魇沾胧ㄗ⒁鈪^(qū)分稅款征收方式和稅款征收措施）　　——無賬可查、難以查賬或計稅依據(jù)不可信。　　　　注意各種征收方式與企業(yè)會計核算的關(guān)系；注意查定征收和查驗征收的區(qū)別；注意代扣代繳（在向納稅人支付款項時依法扣繳稅款）與代收代繳（在向納稅人收取款項時依法收取稅款）的區(qū)別?！　　！　　！　　！　??！　。ǘ┒惪钫魇辗绞剑ㄊ煜ぃ　　　?。　　——納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行約談?！　　獙{稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進(jìn)行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機關(guān)約談納稅人?！　。ㄎ澹┘{稅評估的方法　　納稅評估工作按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展；對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行，避免多頭重復(fù)評估?！　。ㄋ模┘{稅評估的對象　?。褐鞴芏悇?wù)機關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種?！　。ㄈ┘{稅評估的指標(biāo)　　納稅評估指標(biāo)分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類?！　。ǘ┘{稅評估的工作內(nèi)容　　　　　　　　、調(diào)查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理?！　〖{稅評估工作主要由基層稅務(wù)機關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)?！　　　　　　　　　答疑編號3608020205]『正確答案』C『答案解析』實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。　　注意延期申報與延期納稅是不同的概念，辦理延期申報要預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。　　納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告?！　?、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報?！　。ㄈ┘{稅申報的具體要求（相對重要）　　、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表?！　　　　纠}】（2003年多選）納稅申報方式中，下列屬于數(shù)據(jù)電文方式的是（）。　?。ǘ┘{稅申報的方式　?。ㄖ苯由陥螅　　?jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)　　　　數(shù)據(jù)電文方式是指稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞??！　　　　　　　　　　　　?　　[答疑編號3608020203]『正確答案』B『答案解析』除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年?！　。ㄈ┵~簿、憑證的保管　　除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。　　2.（2002年單選）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起（　）日內(nèi)將財務(wù)、會計制度和會計核算軟件等有關(guān)資料報送稅務(wù)機關(guān)備案?！　±}：　　1.（單選）下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述，正確的是（　）。聘請上述機構(gòu)或者人員有實際困難的，可以按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的建賬，達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)的建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或使用稅控裝置　?。ǘ{稅人財務(wù)會計制度及其處理辦法的管理　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案?！　　　《?、賬簿、憑證管理（掌握）　?。ㄒ唬┰O(shè)置賬簿的范圍類型要求、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按規(guī)定設(shè)置賬簿，所稱賬簿是指總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。　?。?）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理?！　。?）納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機關(guān)檢查。　?。ㄈ┒悇?wù)登記的管理　　　　納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證件：（1）開立銀行賬戶；（2）申請減稅、免稅、退稅；（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；（4）領(lǐng)購發(fā)票；（5）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是（　）。　　【例題】（2009年單選）甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。　　納稅人被工商行政