【正文】 ，注冊資金 30萬元 ，店中有聘請的服務人員 13人 ，每月可取得運費收入 50000元 ，在所住小區(qū)門口設(shè)立一便民超市，每月可取得銷售收入 50000元 ，注 冊資金為 12萬元，每月產(chǎn)品銷售收入可達到 50000元 [答疑編號 6329050108] 『正確答案』 AC 『答案解析』選項 ，建立復式賬與服務人員無關(guān)，無法判斷；選項 DE，應當建立簡易賬。根據(jù)上述業(yè)務編制正確的會計分錄為（ ）。 【多選題 3】個體工商戶建立復式賬簿，應按個體工商戶會計制度的規(guī)定，編制的會計報表有（ ）。 【多選題 2】個體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有（ ）。 （二）多選題 【多選題 1】下列情形中， （ ）的個體工商戶應設(shè)立復式賬。 【單選題 3】個體工商戶的所得稅，應單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，它要依據(jù)應稅所得表按月填報并附送有關(guān)財務 報表，在年度終了后（ ）內(nèi)匯算清繳，實行多退少補。 25萬元 30000元 90000元 70000元 [答疑編號 6329050101] 『正確答案』 B 『答案解析』應當設(shè)置簡易賬：（ 1）注冊資金在 10萬元以上 20萬元以下的；（ 2）銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在 15000元至 40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在 30000元至 60000 元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在 40000元至 80000元；（ 3）省級稅務機關(guān)確定應設(shè)置簡易賬的其他情形 【單選題 2】下列關(guān)于注冊稅務師代理個體工商戶記賬操作規(guī)范的表述錯誤的是（ ）。 熟悉對業(yè)主工資的處理；稅前不允許扣除的支出 ；現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬由納稅單位的出納人員登記 ：本年應稅所得、留存利潤、業(yè)主投資、稅后列支費用。 二、本章重點 復式賬：資產(chǎn)負債表、應稅所得表和留存利潤表 簡易賬：應稅所得表 ，除業(yè)主工資外，其他扣除項目比照 企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定。 第五章 建賬建制代理記賬實務 一、考情分析 題型：單選題、多選題。期限為在增值稅專用發(fā)票的認證期限內(nèi)，即自增值稅專用發(fā)票開具之日起 180日內(nèi)。 在本題中，西城汽車配件銷售公司的開票時間是 10月份，而西城汽車配件銷售公司收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間為 11月份，不滿足第一項條件，不符合發(fā)票直接作廢的要求。 問題 誤的理由。因戶名開具錯誤，江南汽車修 理廠拒收這張增值稅專用發(fā)票，并于 2020年 11月 7日將原開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)還給西城汽車配件銷售公司，要求重新開具增值稅專用發(fā)票。 、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為； 。 應繳納營業(yè)稅 =750005%=3750 （元） 應繳納城建稅 =37507%= （元） 應繳納教育費附加 =37503%= （元） 應繳納個人所得稅 =7500020%=15000 （元） （ 3）企業(yè)為個人代為負擔的稅款不能在企業(yè)所得稅前扣除，因為不具有相關(guān)性和合理性。 要求：（ 1）李某應如何取得合法的票據(jù) ?（ 2）李某在取得合法票據(jù)時應繳納哪些稅費 ?分別是多少 ?（ 3）如果由企業(yè)為李某支付該筆稅款，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？（ 4）該筆利息支出能否在企業(yè)所得稅前扣除？ [答疑編號 6329040114] 『正確答案』 （ 1）李某應向當?shù)囟悇諜C關(guān)申請代開利息發(fā)票。 （三）簡答題 【簡答題 1】 3月，某生產(chǎn)企業(yè)由于資金緊張，向李某個人借款 100萬元，借款合同約定年利率為 15%，借款期限 6個月，借款到期時，該企業(yè)支付李某利息 萬元。 【多選題 7】（應試指南第 56頁第 5題）同時具有下列（ ）情形的，為增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定所稱作廢條件。 【多選題 6】某企業(yè)向注冊稅務師咨詢發(fā)票開具過程中需要注意的事項，注冊稅務師以下指導意見中您認為正確的有（ ）。 【多選題 5】下列情形中，應由付款方向收款方開具相關(guān)發(fā)票的有（ ）。 【多選題 4】下列單位和個人中，不得認定為貨物運輸發(fā)票自開票納稅人的有（ ）。 【多選題 3】（ 2020年）根據(jù)增值稅發(fā)票使用規(guī)定，一般納稅人的下列 銷售行為中，不可以開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。 【多選題 2】增值稅一般納稅人在（ ）情形下，不得開具增值稅專用發(fā)票。 （二）多選題 【多選題 1】對以下（ ）行為經(jīng)稅務機關(guān)責令限期改正而仍未改正者不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。 【單選題 6】（ 2020年）下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的說法中，正確的是（ ）。 【單選題 5】（ 2020年）下列情形中，由付款方向收款方開具發(fā)票的是（ ）。 【單選題 4】下列有關(guān)增值稅專用發(fā)票開具時限的說法，正確的是（ ）。 【單選題 3】納稅人領(lǐng)購發(fā)票，須先將已使用完的發(fā)票存根聯(lián)，交稅務機關(guān)審核無誤后，再購領(lǐng)發(fā)票，這種方式稱為（ ）。 【單選題 2】增值稅一般納稅人外購貨物取得的符合條件的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明的收費項目中，準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額包括（ ）。 辦理稅務登記的納稅人；代開發(fā)票；外出經(jīng)營如何領(lǐng)購經(jīng)營地發(fā)票 —— 批量供應、交舊購新、驗舊購新 、地點、計算機開具發(fā)票的要求 （ 1）收購單位收購貨物或者農(nóng)副產(chǎn)品付款時 （ 2）扣繳義務人支付個人款項時 用發(fā)票作廢和開具紅字專用發(fā)票的規(guī)定 三、習題 （一）單選題 【單選題 1】下列普通發(fā)票由國家稅務局管理的是（ ）。未申請辦理一般納稅人手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅 稅率計算應納稅額，不得抵扣進項 稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 解析 —— （ 1）未及時辦理變更稅務登記 納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的，稅務機關(guān)責令限期改正，可以處以 2020元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2020元以上 1萬元以下的罰款。 《增值稅一般納稅人申請認定表》，并遞交主管稅務機關(guān)審核。 （ 2）增值稅一般納稅人認定登記 《增值稅一般納稅人申請認定表》的主要內(nèi)容，注冊稅務師應要求企業(yè)提供有關(guān)資料，如企業(yè)設(shè)立的 合同、章程，企業(yè)申辦工商登記、稅務登記的報表和證件，企業(yè)已實現(xiàn)銷售的情況，會計、財務核算的原始資料等。 《變更稅務登記表》，提交稅務機關(guān)審核。 （ 2）代理 “ 增值稅一般納稅人認定登記 ” 該公司 2020年 2月 1日至 2020年 1月 31日該公司應稅銷售額為 52萬元，在連續(xù)不超過 12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額已經(jīng)達到一般納稅人的標準，注冊稅務師應代為辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù)。 根據(jù)上述資料，回答下列問題： ，注冊稅務師可以承辦哪些具體涉稅業(yè)務？ 。由于業(yè)務發(fā)展較快， 2020年 1 月 1 日至 12 月 31日該公司應稅銷售額為 48萬元， 2020年 2 月 1 日至 2020 年 1月 31日該公司應稅銷售額為 52 萬元。 在領(lǐng)取《稅務登記證》副本后和申報納稅之前，申請稅種認定登記 [答疑編號 6329030107] 『正確答案』 ACE 『答案解析』選項 B, 應領(lǐng)取而未領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照臨時經(jīng)營的納稅人，必須照章征稅，稅務機關(guān)不得辦理臨時稅務登記，也不得向其出售發(fā)票；選項 D，未 申請辦理一般納稅人手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 ，不得辦理臨時稅務登記 ，必須照章征稅，稅務機關(guān)可以為其辦理稅務登記，并向其出售發(fā)票 ，應分別向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申請辦理一般納稅人認定登記手續(xù) ，應向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定。 【多選題 2】（ 2020年）下列有關(guān)辦理稅務登記的做法，正確的有（ ） ，應當在 15日內(nèi)書面報告主管稅務機關(guān)，并登報聲明作廢 ，應自工商行政管理部門辦理變更登記之日起 30日內(nèi)，向原稅務登記機關(guān)申報辦理變更稅務登記 稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起 30日內(nèi)，向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記 ，應當向稅務機關(guān)結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務證件 ，應向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記，并在 30日內(nèi)向遷達地稅務機關(guān)申請辦理稅務登記 [答疑編號 6329030106] 『正確答案』 ABE 『答案解析』選項 C，納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起 15日內(nèi)，向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記，因此選項 C 不正確；選項 D， 納稅人在辦理注銷登記前，應當向稅務機關(guān)結(jié)清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件，因此選項 D不正確。 （二）多選題 【多選題 1】注冊稅務師以企業(yè)名義向稅務機關(guān)辦理開業(yè)稅 務登記申報時，應當注意（ ）。 、地稅申辦稅種認定手續(xù) [答疑編號 6329030104] 『正確答案』 D 『答案解析』商場銷售貨物應繳納增值稅，代銷服務需要繳納營業(yè)稅。 [答疑編號 6329030103] 『正確答案』 D 『答案解析』納稅人年度應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應在申報期結(jié)束后 40日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送一般納稅人認定表。 ，應當在停業(yè)前向稅務機關(guān)申報辦理停業(yè)登記 征收方式的個體工商戶停業(yè)期不得超過 1年 ，應結(jié)清應納稅款、滯納金和罰款 ，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停、復業(yè)報告書》 [答疑編號 6329030102] 『正確答案』 A 『答案解析』選項 A，實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。 [答疑編號 6329030101] 『正確答案』 C 『答案解析』選項 C是正確的。 ” 因此，稅務機關(guān)作出的處罰決定是正確的。 ” 因此，該事業(yè)單位作為扣繳義務人應按規(guī)定期限進行申報。 要求：作為注冊稅務師請判斷稅務機關(guān)的處罰決定是否正確？為什么？ [答疑編號 6329020204] 『正確答案』 （ 1）稅務機關(guān)的處罰決定是正確的。該單位認為自己是行政事業(yè)單位，因此，雖經(jīng)稅務機關(guān)多次通知 ，還是未按照稅務機關(guān)確定的申報期限報送《扣繳個人所得稅報告表》，被主管地方稅務機關(guān)責令限期改正并處以罰款 500元。納稅人 關(guān)聯(lián)企業(yè)進行業(yè)務往來時，應遵循獨立交易原則，否則稅務機關(guān)有權(quán)進行調(diào)整。 業(yè)務 5 集團所屬某子公司接受主管稅務機關(guān)檢查，稅務人員發(fā)現(xiàn)子公司對母公司內(nèi)部交易價格明顯低于同類交易價格，稅務人員按同類價格進行了調(diào)整。納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應該承擔連帶責任。 業(yè)務 4 集團所屬某子公司因業(yè)務發(fā)展需要，分立成三家子公司，分立前，有 100萬元的欠稅，現(xiàn)主管稅務機關(guān)要求分立后的一家效益好的企業(yè)償還這 100萬元稅款，請問是否正確？ [答疑編號 6329020202] 『正 確答案』 稅務機關(guān)的處理是正確的。 業(yè)務 3 集團所屬某子公司 2020年 4 月發(fā)生欠稅 20 萬元， 5 月被主管稅務機關(guān)執(zhí)行強制執(zhí)行措施，但其中有一項資產(chǎn)在 2020年 1月被設(shè)置了抵押權(quán)，現(xiàn)在抵押權(quán)人提出了異議，請問該項業(yè)務如何處理？ [答疑編號 6329020201] 『正確答案』 稅收與有擔保債權(quán)的關(guān)系是平等的，只看先后順序，欠稅在前則稅款優(yōu)先。 納稅人改變住所和經(jīng)營地點，仍由同一主管稅務機關(guān)管轄的作變更登記；涉及不同主管稅務機關(guān)管轄的作注銷登記，再到新址辦理稅務登記。因 此稅務機關(guān)的處理是正確的。 納稅人不論當期是否發(fā)生納稅義務，除經(jīng)稅務機關(guān)批準外，均應按規(guī)定辦理納稅申報。 業(yè)務 1 （ 1）集團所屬某子公司當年 9月份成立，經(jīng)營范圍為銷售電子產(chǎn)品及提供設(shè)計勞務，子公司一直沒有銷售電子產(chǎn)品業(yè)務，故未向主管稅務機關(guān)申