【正文】 ，這屬于注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)范圍中的 “ 代為制作涉稅文書 ” 業(yè)務(wù)。 【 簡(jiǎn)答題】某省國(guó)家稅務(wù)局在 4月對(duì)食品生產(chǎn)企業(yè) 2020年增值稅繳納情況進(jìn)行專項(xiàng)稽查，根據(jù)計(jì)劃布署，要求各個(gè)相關(guān)企業(yè)于 4月底前進(jìn)行自查，并將自查報(bào)告以書面報(bào)告形式報(bào)所在縣（或市）稅務(wù)稽查局。 ，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)認(rèn)為無法承受的 、經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，造成代理錯(cuò)誤的 ，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)認(rèn)為稅務(wù)代理關(guān)系無法繼續(xù)的 、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不 停止其違法活動(dòng)的 [答疑編號(hào) 6329010118] 『正確答案』 BDE 『答案解析』稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形： （ 1）委托人死亡或解體、破產(chǎn)； （ 2）委托人自行實(shí)施或授意稅務(wù)代理人員實(shí)施違反國(guó)家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的； （ 3）委托方提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成代理錯(cuò)誤的。 5萬(wàn)元罰款 1000元以上 5000元以下罰款 1000元以上 3萬(wàn)元以下的罰款 [答疑編號(hào) 6329010116] 『正確答案』 DE 『答案解析』注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的。執(zhí)業(yè)期間，注冊(cè)稅務(wù)師不可以購(gòu)買委托人發(fā)行的債券。 【多選題 2】注冊(cè)稅務(wù)師接受委托從事的下列業(yè)務(wù)中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的有（ ）。 【單選題 10】（ 2020年）下列稅務(wù)代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（ ）。 【單選題 8】下面對(duì)稅務(wù)代理的法律責(zé)任表述錯(cuò)誤的是（ ）。 3月，該企業(yè)將自產(chǎn)的成本為 100萬(wàn)元的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，在咨詢注冊(cè)稅務(wù)師時(shí)，注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)為增值稅應(yīng)作 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，并在《增值稅納稅申報(bào)表》中將 17萬(wàn)元作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填報(bào)。 【單選題 5】（ ）標(biāo)志著注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格制 度在我國(guó)的正式確立。 稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所 、扣繳義務(wù)人對(duì)其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān) ，因注冊(cè)稅務(wù)師的原因致使納稅人少納稅款，應(yīng)由注冊(cè)稅務(wù)師補(bǔ)繳稅款，并繳納滯納金 [答疑編號(hào) 6329010103] 『正確答案』 D 『答案解析』 D選項(xiàng)違反了稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性。 三、習(xí)題 （一）單選題 【單選題 1】下列情形中，不屬于稅務(wù)代理范圍的是（ ） 、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記 [答疑編號(hào) 6329010101] 『正確答案』 D 『答案解析』只有稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票。 ；出具報(bào)告時(shí)不得有哪些行為；注冊(cè)稅務(wù)師不得有哪些行為。 自愿委托，依法代理，獨(dú)立、公正，維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。分清哪些是 涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，哪些是涉稅鑒證業(yè)務(wù)。 習(xí)題班的建議 聽習(xí)題班的內(nèi)容之前，將習(xí)題班的題目自己先做一遍，尤其是簡(jiǎn)答題和綜合題； 將習(xí)題班的內(nèi)容與應(yīng)試指南的內(nèi)容結(jié)合起來學(xué)習(xí)； 學(xué)習(xí)習(xí)題班的過程中注意總結(jié)考點(diǎn)。注冊(cè)稅務(wù)師 稅代 習(xí)題班講義 奚衛(wèi)華 注冊(cè)稅務(wù)師 稅代 習(xí)題班講義 奚衛(wèi)華 ................................................................................ 1 第一章 導(dǎo)論 ........................................................... 1 第一章 導(dǎo)論 ........................................................... 1 第二章 稅務(wù)管理概述 .................................................... 9 第三章 稅務(wù)登記代理 ................................................... 21 第四章 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與審查代理 ............................................. 25 第五章 建賬建制代理記賬實(shí)務(wù) ........................................... 30 第六章 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算 ............................................... 33 第七章 代理納稅審查方法 ............................................... 45 第八章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核 ................................. 48 第九章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審核 ....................................... 79 第十章 其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核 .................................... 115 第十一章 稅務(wù)行政復(fù)議代理 ............................................ 125 第十二章 稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問 .......................................... 133 第十三章 注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)文書 .......................................... 134 第十四章 稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量控制 .................................. 137 第一章 導(dǎo)論 學(xué)習(xí)習(xí)題班時(shí)應(yīng)該達(dá)到的學(xué)習(xí)進(jìn)度 完成基礎(chǔ)班的學(xué)習(xí)，完成泛讀、精讀階段的學(xué)習(xí)任務(wù)，對(duì)教材的重點(diǎn)難點(diǎn)有所把握。 第一章 導(dǎo)論 一、考情分析 （ 1）題型：以單選題和多選題為主， 2020年考了 6分的簡(jiǎn)答題。 （ 1）注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)依托于稅務(wù)師事務(wù)所； （ 2）稅務(wù)師事務(wù)所可以利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，但不能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，只有稅務(wù)機(jī)關(guān)才能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票。 “ 第二節(jié) 稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展 ” 中，了解我國(guó)稅 務(wù)代理制度發(fā)展過程中的幾個(gè)文件。 ；稅務(wù)代理法律關(guān)系變更的 3種情形，稅務(wù)代理關(guān)系單方終止 的情形和受托方的法律責(zé)任承擔(dān)問題。 【單選題 2】下列各項(xiàng)中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的是（ ）。 【單選題 4】（ 2020 年）因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙失誤，所代理的乙企業(yè) 2020 年 3月份的增值稅申報(bào)未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)乙企業(yè)做出加收滯納金 3000元和罰款 1500元決定。 A.《稅務(wù)代理試行辦法》 B.《稅收征收管理法》 C.《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》 D.《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》 [答疑編號(hào) 6329010105] 『正確答案』 C 【單選題 6】稅務(wù)代理違反稅收法律 、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外 ,對(duì)稅務(wù)代理人處以（ ）的處罰。對(duì)于該事項(xiàng)，稅務(wù)師事務(wù)所可能承擔(dān)的法律責(zé)任是（ ） ，不用承擔(dān)法律責(zé)任 5萬(wàn)元的罰款 8萬(wàn)元的罰款 [答疑編號(hào) 6329010107] 『正確答案』 C 『答案解析』稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款 50%以上 3倍以下的罰款。 ，致使注冊(cè)稅務(wù)師不能履行或不能完全履行代理協(xié)議，由此產(chǎn)生法律后果的法律責(zé)任全部由委托方承擔(dān)，其中，委托方應(yīng)按規(guī)定向受托方支付違約金和賠償金 以本人名義執(zhí)業(yè)，應(yīng)由省稅務(wù)局予以警告或處以 1000元以上至 1萬(wàn)元以下罰款 ，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法部門依法懲處 ，偷稅抗稅、共同違法，雙方共同承擔(dān)法律責(zé)任 [答疑編號(hào) 6329010108] 『正 確答案』 B 『答案解析』某注冊(cè)稅務(wù)師允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)，應(yīng)由省稅務(wù)局予以警告或處以 1000元以上至 5000元以下罰款。 [答疑編號(hào) 6329010110] 『正確答案』 A 『答案解析』委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形：（ 1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)；（ 2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格；（ 3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散 【單選題 11】（ 2020年）下列稅務(wù)代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（ ）。 [答疑編號(hào) 6329010113] 『正確答案』 AC 『答案解析』涉稅簽證業(yè)務(wù)包括：（ 1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)簽證；（ 2）企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的簽證；（ 3）土地增值稅清算的鑒證；（ 4）國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅簽證業(yè)務(wù)。 【多選題 4】根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，下列處理正確的是（ ）。由省稅務(wù)局予以警告并處 1000元以上 3萬(wàn)元以下的罰款，并向社會(huì)公告。 【多選題 8】注冊(cè)稅務(wù)師有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處以 1000元以上 5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告。 4 月 18 日某縣食品生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員找到信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師張?chǎng)?，要求?duì)企業(yè)的增值稅繳納情況進(jìn)行代理審查，出具增值稅納稅情況鑒證報(bào)告，并代為撰寫向縣稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告，同時(shí)表示此項(xiàng)業(yè)務(wù)的報(bào)酬可以不通過稅務(wù)師事務(wù)所而直接付給張?chǎng)蝹€(gè)人。 2. 張?chǎng)蝹€(gè)人不可以收款，注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)該由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個(gè)人不得承接業(yè)務(wù)。 ，仍進(jìn)行代理活動(dòng)的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。 二、本章重點(diǎn) —— 哪些稅由國(guó)稅局征收，哪些稅由地稅局征收；尤其是企業(yè)所得稅征管范圍的變化。 、納稅申報(bào)的具體要求，注意延期申報(bào)的有關(guān)規(guī)定。 。 。 [答疑編號(hào) 6329020202] 『正確答案』 D 『答案解析』注銷稅務(wù)登記的適用范圍：（ 1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的；（ 2）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；（ 3）納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；（ 4）納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記的情況。 15日 15日 30日 30日 [答疑編號(hào) 6329020204] 『正確答案』 B 『答案解 析』選項(xiàng) B是正確的。 [答疑編號(hào) 6329020206] 『正確答案』 D 『答案解析』上述事項(xiàng)稅務(wù)機(jī)關(guān)可行使代位權(quán)和撤銷權(quán)。 5000元以上的生活用品 [答疑編號(hào) 6329020209] 『正確答案』 D 『答案解析』選項(xiàng) ABC都是屬于稅收保全措施范圍內(nèi)的物品 【單選題 10】下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，錯(cuò)誤的有（ ）。 【單選題 12】（ 2020年）納稅人抗稅，依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關(guān)條款的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，處 3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款（ ）罰金。 1萬(wàn)元以下 2萬(wàn)元以下 5萬(wàn)元以下 5000元以下 [答疑編號(hào) 6329020204] 『正確答案』 B 『答案解析』選項(xiàng) B是正確的。 【多選題 2】下列 2020年新增的企業(yè)所得稅的納稅人中，應(yīng)該向國(guó)稅局繳納企業(yè)所得稅的有（ ）。 【多選題 4】稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)下列（ ）物品實(shí)施稅收保全措施 5000元以上的生活用品 [答疑編號(hào) 6329020209] 『正確答案』 ABCE 『答案解析』注意：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)，個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者 1處以外的住房；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià) 5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。 [答疑編號(hào) 6329020201]