【正文】 ；　　，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確的表述的?！　。?）注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)?！　。?）注冊(cè)稅務(wù)師可以對(duì)稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議；可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評(píng)或者向上級(jí)主管部門反映?！　。?）在從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)中有違規(guī)行為，自處理決定之日起未滿1年的?！　。?）已評(píng)聘經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、法律等高級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)，從事稅收工作滿2年的人員，可以免予部分科目考試。　　第二節(jié)　稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展　　一、稅務(wù)代理制度產(chǎn)生與發(fā)展的歷史淵源　　二、我國稅務(wù)代理制度產(chǎn)生與發(fā)展的基本歷程　　2005年，《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》的出臺(tái)標(biāo)志著行業(yè)進(jìn)入一個(gè)嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期?！　∪⒍悇?wù)代理的特性及原則　?。ㄒ唬┒悇?wù)代理的特性　?。ǘ┒悇?wù)代理的基本原則　　　　只有在雙方自愿和合法的基礎(chǔ)上訂立契約，雙方的稅收法律關(guān)系才能真正確立?？紤]如何合理地安排考試時(shí)間，如何避免審題上的失誤，知識(shí)點(diǎn)上的漏洞等，再進(jìn)行重點(diǎn)突破?！　?，練習(xí)是使知識(shí)轉(zhuǎn)化為能力的重要前提。大體上是：“掌握”為60%，“熟悉”為30%，“了解”為10%。　　綜合分析題：涉及第六章增值稅和出口退稅的會(huì)計(jì)核算1個(gè)；涉及第十二章企業(yè)所得稅審查（含增值稅問題）的查補(bǔ)稅計(jì)算1個(gè)；涉及第十二章企業(yè)所得稅審查（含增值稅問題和涉稅會(huì)計(jì)核算問題）的查補(bǔ)稅計(jì)算與賬務(wù)調(diào)整?！　　　芜x題：第二章3個(gè)，第六章1個(gè)，第七章1個(gè)，第八章3個(gè)，第九章1個(gè)，第十三章1個(gè)。與這部分新政策相對(duì)應(yīng)的教材中的舊內(nèi)容，在今年的考試中會(huì)降低命題概率。另外計(jì)稅工資制稅前扣除限額的調(diào)整、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例的調(diào)整、研發(fā)費(fèi)用扣除規(guī)定的變化等新政策都已編入了《稅法（Ⅱ）》教材中?！　￡P(guān)于出口退稅問題，《稅法（Ⅰ）》教材增加了新發(fā)生出口業(yè)務(wù)企業(yè)如何辦理退稅的問題，及免抵的增值稅按規(guī)定征收城建稅、教育費(fèi)附加的規(guī)定。需要適應(yīng)和熟悉新的會(huì)計(jì)科目。根據(jù)2005年底頒布的《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局14號(hào)令）進(jìn)行了重新編寫。而且今年的教材變化內(nèi)容相對(duì)較多。為了順利通過今年《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》的考試，現(xiàn)在從2007年教材變化、2006年考試命題情況、2007年考試命題的趨勢(shì)以及相應(yīng)的復(fù)習(xí)方法做一個(gè)簡要說明。　　2.《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教材第三章稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)，根據(jù)2006年全國換發(fā)稅務(wù)登記證時(shí)，國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于完善稅務(wù)登記管理若干問題的通知》（國稅發(fā)［2006］37號(hào)）文件，將原教材中的有關(guān)內(nèi)容作出修改。因新準(zhǔn)則并未廢止《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教材以較大篇幅增加了小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本要求。　　消費(fèi)稅政策在2006年有重大調(diào)整，部分內(nèi)容編入了《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教材，但是不全面，需要通過《稅法（Ⅰ）》教材全面了解消費(fèi)稅的新政策?！　€(gè)人所得稅代理申報(bào)中，個(gè)人銷售住房營業(yè)稅征免的新的政策規(guī)定，已編入《稅法（Ⅰ）》教材中?！　〗衲杲滩脑谠S多章節(jié)上對(duì)與稅務(wù)代理實(shí)際工作關(guān)系不大的內(nèi)容進(jìn)行了較大幅度的刪減，如納稅評(píng)估指標(biāo)、納稅信用等級(jí)評(píng)定等?！　《噙x題：第一章1個(gè)，第二章1個(gè)，第六章1個(gè)，第七章1個(gè)，第八章2個(gè)，第十章1個(gè)，第十二章1個(gè)，第十三章1個(gè)，第十四章1個(gè)。 　　從整個(gè)命題情況看，所得稅納稅審查代理實(shí)務(wù)和所得稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)的分值約占40%左右；流轉(zhuǎn)稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)約占10%以上；涉稅會(huì)計(jì)核算與查補(bǔ)稅調(diào)賬約占20%以上?！　?。《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》實(shí)務(wù)考試中主要是考核代理申報(bào)、審查實(shí)務(wù)操作中的能力，特別要加強(qiáng)實(shí)務(wù)操作題的練習(xí)。第一章　導(dǎo)論題量：歷年分值1—2分　　題型：單選、多選　　2006年本章考過多選題，共2分；今年可能分值有所提高；第一節(jié)　稅務(wù)代理概述　　一、代理的內(nèi)涵　　二、稅務(wù)代理的概念及特點(diǎn)　　所謂稅務(wù)代理是指注冊(cè)稅務(wù)師在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱?！　　　∈紫龋瑥氖露悇?wù)代理的機(jī)構(gòu)必須是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所，從事稅務(wù)代理的專門人員必須是經(jīng)全國統(tǒng)一考試合格，并在注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)注冊(cè)登記的具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)稅務(wù)師；其次，注冊(cè)稅務(wù)師承辦的一切代理業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動(dòng)都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。　　三、注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的現(xiàn)狀　　《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》國家稅務(wù)總局第14號(hào)令的頒布實(shí)施成為行業(yè)開拓涉稅鑒證業(yè)務(wù)的良好開端?！　。ǘ┳?cè)稅務(wù)師的注冊(cè)登記制度　　按照《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊(cè)稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后3個(gè)月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心申請(qǐng)辦理備案登記手續(xù)?！　?，注銷備案，其中，（3）、（4）、（5）為新增的?！　??！　。?）注冊(cè)稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；委托人有權(quán)要求其回避。　?。ǘ┳?cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)規(guī)程確定的工作程序建立工作底稿、出具有關(guān)報(bào)告?！　《悇?wù)代理關(guān)系確立必須書面簽訂委托代理協(xié)議書，而不得以口頭或其他形式。P13　　二、稅務(wù)代理的法律責(zé)任　?。ㄒ唬┪蟹降姆韶?zé)任　　（二）受托方的法律責(zé)任（掌握）　　2.《征管法》實(shí)施細(xì)則第九十八條規(guī)定：稅務(wù)代理違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款?！　。?）注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局按照征管法實(shí)施細(xì)則第九十八條的規(guī)定處以罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請(qǐng)工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù)所的營業(yè)執(zhí)照。涉及刑事犯罪的，還要移送司法部門依法處理?！　〉诙?jié)　稅收征收管理程序及要求　☆（掌握）　　一、稅務(wù)登記管理　　?。ㄒ唬┒悇?wù)登記的概念　　稅務(wù)登記是整個(gè)稅收管理的首要環(huán)節(jié)。　?、購氖律a(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)。改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點(diǎn)，涉及不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的作注銷登記，再到新址辦理稅務(wù)登記?！　。ㄈ┒悇?wù)登記的管理　　　　　?。?）納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢?！　《?、賬簿、憑證管理　☆（掌握）　?。ㄒ唬┰O(shè)置賬簿的范圍　　、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。　?。ㄈ┵~簿、憑證的保存和管理　　賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年?！　。ǘ┘{稅申報(bào)的方式　?。ㄖ苯由陥?bào)）　　　　　　注意：要按規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？偩诸C布的納稅評(píng)估辦法規(guī)定，評(píng)估工作中的約談，納稅人可以委托稅務(wù)代理人進(jìn)行。　?。ǘ┘{稅評(píng)估的工作內(nèi)容　　對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理；維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等?！　。ㄎ澹┘{稅評(píng)估的管理　　對(duì)重點(diǎn)稅源戶，要保證每年至少重點(diǎn)評(píng)估分析一次。　　　　　　對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物?！　∽⒁猓海?）可扣押的物品只有兩項(xiàng)：商品、貨物?！　　　?duì)象：納稅人?！　∑渌?cái)產(chǎn)包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)。（詳見細(xì)則第64條、征管法第88條）罰款應(yīng)在逾期不復(fù)議、不訴訟又不履行的條件下才能對(duì)處罰決定強(qiáng)制執(zhí)行。　　批準(zhǔn)權(quán)：縣以上稅務(wù)局長?！　?zhí)行機(jī)關(guān)：出入境管理機(jī)關(guān)。　?。侵競鶆?wù)人不轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的占有，將有關(guān)財(cái)產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保，不履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人以該財(cái)產(chǎn)的價(jià)款優(yōu)先受償?！　?2)納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況?！　∏防U稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。 　　六、稅務(wù)檢查　?。ㄒ唬┒悇?wù)檢查的概念　　（二）檢查范圍　　、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)；檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。）　　七、稅務(wù)行政復(fù)議第三節(jié)　征納雙方的權(quán)利義務(wù)和責(zé)任　　一、稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任　　稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利△（熟悉）　　、行政法規(guī)的建議權(quán)，稅收規(guī)章的制定權(quán)。　　二、納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任△（熟悉）　?。ㄒ唬┘{稅人的權(quán)利　　　　兩類：扶持性減免稅和困難性減免稅。（例：軟件行業(yè)超過3%稅負(fù)繳納的增值稅在次月即征即退有關(guān)稅款時(shí)，不加算銀行同期存款利息?！　⊙悠诶U稅的最長期限：三個(gè)月?！　?yīng)付職工工資是指當(dāng)期計(jì)提數(shù)?！　‘?dāng)事人：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人?！　∽⒁猓簩?duì)罰款的強(qiáng)制執(zhí)行有特殊的要求。 　?。?）納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。　　注意：（1）中的①未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記與（2）中不辦理稅務(wù)登記的區(qū)別?？劾U義務(wù)人情節(jié)嚴(yán)重的處罰上限低?！　　　√幜P對(duì)象包括納稅人和扣繳義務(wù)人，但扣繳義務(wù)人的處罰上限比納稅人的低。納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。與第6條騙稅行為的處罰相同?！　≌鞴芊ㄌ幜P：1倍以上5倍以下罰款。　?。?）銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未依照《征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款?！　、?000元以下，2000～1萬元的處罰：納稅人未按期登記、設(shè)賬、備案、報(bào)告賬號(hào)、未按規(guī)定使用稅控裝置、未按規(guī)定驗(yàn)、換證；納稅人、扣繳義務(wù)人未按期申報(bào)。　?、?0%～5倍的處罰：納稅人未繳稅款；納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅；納稅人不申報(bào)。 　　2007年本章教材根據(jù)國稅發(fā)［2006］37號(hào)文補(bǔ)充了新的知識(shí)點(diǎn)。 　?、趶氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。 　　⑥境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。 　　《稅務(wù)登記變更表》提交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。 　　，應(yīng)如實(shí)填寫停業(yè)申請(qǐng)登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。　　，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請(qǐng)，并如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》。 　　，刪去教材中未修改的相關(guān)內(nèi)容。 　　納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記，并附申請(qǐng)報(bào)告。2006年未考。　　 第一節(jié)　發(fā)票領(lǐng)購代理實(shí)務(wù)　　一、發(fā)票的種類與使用范圍　 　　根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理法》和國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，發(fā)票的管理權(quán)限按流轉(zhuǎn)稅主體稅種劃分。 　　。 　?。?）未按規(guī)定申報(bào)專用發(fā)票的購、用、存情況； 　　新規(guī)定：未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行。 　?。ǘ┢胀òl(fā)票 　　使用者：營業(yè)稅納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人、不能開具專用發(fā)票時(shí)的增值稅一般納稅人。　?。?）核定征收中的代開票問題 　　①按照《試行辦法》的規(guī)定，對(duì)代開票納稅人實(shí)行定期定額征收方法。 　　，由省級(jí)地方稅務(wù)局確定。 　?、墼鲋刀愐话慵{稅人取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，可以在自發(fā)票開具日90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣。領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》核準(zhǔn)的種類、數(shù)量，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。第二節(jié)　發(fā)票填開的要求及操作要點(diǎn) 　　一、發(fā)票的開具要求 △（熟悉） 　　。 　?。?）有下列情形的，不得開具專用發(fā)票：向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；銷售免稅項(xiàng)目；銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將貨物無償贈(zèng)送他人（如果受贈(zèng)方是一般納稅人企業(yè)的除外）；提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。 　　 如果發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或者取得對(duì)方的有效憑證。 　　題型：單選、多選題。但其他沒有變化的核算內(nèi)容，仍可以作為考點(diǎn)。法人企業(yè)按統(tǒng)一的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行賬務(wù)處理，2005年1月1日起小企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。 　　（二）代建個(gè)體工商戶財(cái)務(wù)制度 　　1．收入確認(rèn)是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，確認(rèn)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與此相關(guān)活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入?！　《?、代理記賬操作規(guī)范 　　（一）代制會(huì)計(jì)憑證　 　　 　　注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證。（教材中的本道例題計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，沒有扣除業(yè)主的生計(jì)費(fèi)用，這里主要講解的是個(gè)體工商戶賬務(wù)處理的規(guī)定，對(duì)于生計(jì)費(fèi)用的扣除暫不考慮） 　　（8）計(jì)提本期工資、獎(jiǎng)金、津貼5000元，其中應(yīng)在稅后列支1000元。2004年15分，2005年約10分左右，2006年約10分左右?！　。ㄒ唬皯?yīng)交增值稅”明細(xì)科目　☆（掌握）　　1—5是設(shè)在借方的五個(gè)欄目，6—9是設(shè)在貸方的四個(gè)欄目。　　【提示】教材本處有誤，印刷錯(cuò)誤為“已交稅費(fèi)”，應(yīng)為“已交稅金”