【文章內(nèi)容簡介】 持性減免稅和困難性減免稅?！　　　　　〖{稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還，涉及從國庫退庫的，依照法律、行政法規(guī)、有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還?！　⒁娂?xì)則第78條的具體規(guī)定?！　〖铀沣y行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。（例：軟件行業(yè)超過3%稅負(fù)繳納的增值稅在次月即征即退有關(guān)稅款時，不加算銀行同期存款利息。）　　退稅利息按活期存款利息計算?！　。ǘ┘{稅人的義務(wù)　　?！　⊙悠诶U稅的審批權(quán)：省級稅務(wù)機(jī)關(guān)（含計劃單列市）?！　⊙悠诶U稅的最長期限：三個月?！　√厥饫щy：（1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；（2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后，不足以繳納稅款的。　　注意貨幣資金包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（外埠存款、銀行匯票等）。2004年底總局發(fā)文明確：不含國家法律和行政法規(guī)明確規(guī)定企業(yè)不可動用的資金?！　?yīng)付職工工資是指當(dāng)期計提數(shù)。　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。　　例：某納稅人7月10日應(yīng)納稅款，于6月30日申請延期繳納，7月20日稅務(wù)機(jī)關(guān)作出不予批準(zhǔn)的決定，若企業(yè)于7月20日當(dāng)天繳納此項(xiàng)稅款，仍要加收10天的滯納金?！　答疑編號10020201：針對該題提問]　　－－在納稅上與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭議，先復(fù)議，后訴訟。　　當(dāng)事人：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人?！　∏疤釛l件：繳納稅款及滯納金或提供相應(yīng)的納稅擔(dān)保?！　‘?dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行?！　∵x擇復(fù)議――對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收保全措施不服的，可申請行政復(fù)議，也可直接向法院起訴?！　∽⒁猓簩αP款的強(qiáng)制執(zhí)行有特殊的要求。罰款只有超過復(fù)議、訴訟期才能強(qiáng)制執(zhí)行。（參看征管法第88條。）　?。ㄈ┘{稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任☆（掌握）　　　?。?）納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：　　①未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的；　?、谖窗凑找?guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；　?、畚窗凑找?guī)定將財務(wù)、會計制度或財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的；　　④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的；　?、菸窗凑找?guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的；　?、藜{稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。 　?。?）納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提請工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照?！　〖{稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、仿造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。　?。?）扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款?！　。?）納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款?！　∽⒁猓海?）中的①未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記與（2）中不辦理稅務(wù)登記的區(qū)別。前者納稅人來辦登記，只是來晚了。后者是指納稅人根本沒來辦理稅務(wù)登記。　　注意：（1）中②納稅人未按規(guī)定設(shè)賬與（3）中扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)賬在處罰上的不同?？劾U義務(wù)人情節(jié)嚴(yán)重的處罰上限低?！　∽⒁猓海?）中納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件等行為的處罰起點(diǎn)高，處罰重?！　∽⒁馀c稅款無關(guān)的行為違法的處罰，按一定額度處罰。　　注意與稅款有關(guān)的處罰，按未繳少繳稅款的倍數(shù)處罰?！　　　√幜P對象包括納稅人和扣繳義務(wù)人，但扣繳義務(wù)人的處罰上限比納稅人的低?！　　　∽⒁馔刀惖母拍?，要具備各種手段，同時必須有不繳或少繳應(yīng)納稅款的結(jié)果。　　納稅人與扣繳義務(wù)人在偷稅上的處罰是相同的?！　〖{稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款?！　　　‘?dāng)事人：納稅人和扣繳義務(wù)人?！　⌒袨椋罕┝蛲{?！　≌鞴芊ㄌ幜P：1倍以上5倍以下罰款。與第6條騙稅行為的處罰相同。　　　　只有刑法上的處罰，與第6條騙稅行為刑法上處罰相似?！　　　‘?dāng)事人：騙取國家出口退稅款的納稅人?！　⌒袨椋杭賵蟪隹诨蚱渌垓_手段。　　征管法處罰：1倍以上5倍以下罰款?！　︱_取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定的期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅?！　　　。?）非法印制、轉(zhuǎn)借、倒買、變造、偽造完稅憑證的處罰是新細(xì)則增加的內(nèi)容。起點(diǎn)高，處罰重。　?。?）銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未依照《征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款?！　。?）為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征管法》，到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款?！　w納：　?、?000元以下，2000～5000元的處罰：扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置賬簿。　?、?000元以下，2000～1萬元的處罰：納稅人未按期登記、設(shè)賬、備案、報告賬號、未按規(guī)定使用稅控裝置、未按規(guī)定驗(yàn)、換證；納稅人、扣繳義務(wù)人未按期申報?！　、?000～1萬元，1萬～5萬元的處罰：納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證、未按規(guī)定取得完稅憑證?！　、?萬元以下的處罰：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)?！　、?0%～3倍的處罰：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款；稅務(wù)代理人違法，造成納稅人未交少交稅款?！　、?0%～5倍的處罰：納稅人未繳稅款；納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅；納稅人不申報。 　?、?倍～5倍的處罰：抗稅、騙稅　　⑧1倍以下的罰款：納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供賬戶、發(fā)票、證明等。第三章　稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)題量：歷年分值：2～3分?！　☆}型：單選、多選題。 　　2007年本章教材根據(jù)國稅發(fā)［2006］37號文補(bǔ)充了新的知識點(diǎn)。新增內(nèi)容應(yīng)作為復(fù)習(xí)的重點(diǎn)。2007年預(yù)計分值應(yīng)在3分左右?！　〉谝还?jié)　企業(yè)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)　　一、稅務(wù)登記　 　?。ㄒ唬┒悇?wù)登記管理規(guī)程　 　　 　　①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本（納稅人領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本）。 　　②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。　?、蹚氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。 　?、苡歇?dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。 　?、輳氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。 　?、蘧惩馄髽I(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本?！　?　　 　　⑦注冊資金（資本）、投資總額。 　?、嗌a(chǎn)經(jīng)營期限。 　　 　　已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。 　　扣繳義務(wù)人辦理稅務(wù)登記的規(guī)定 　?。ǘ┐碓O(shè)立稅務(wù)登記操作規(guī)范（掌握） 　　法定期限30日：指工商營業(yè)執(zhí)照上登記的發(fā)證日期。 　　《稅務(wù)登記表》分三種類型，分別適用于單位納稅人、個體經(jīng)營、臨時任務(wù)登記納稅人。 　　二、變更稅務(wù)登記 　?。ㄒ唬┳兏悇?wù)登記管理規(guī)程 　?。ǘ┳兏悇?wù)登記操作要點(diǎn)　 　　。 　　《稅務(wù)登記變更表》提交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核?！　??！　∪?、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（新增）（熟悉） 　?。ㄒ唬┩I(yè)、復(fù)業(yè)登記管理規(guī)程　 　　，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過一年。 　　，應(yīng)如實(shí)填寫停業(yè)申請登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。 　　，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。　　，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記?！　?，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報告書》?！　。ǘ┩I(yè)、復(fù)業(yè)登記操作要點(diǎn)　　四、注銷稅務(wù)登記 　　（一）注銷稅務(wù)登記管理規(guī)程 　　注意：注銷前應(yīng)結(jié)清的涉稅事項(xiàng)應(yīng)為7項(xiàng)。 　?。ǘ┐碜N稅務(wù)登記的操作要點(diǎn)　　第二節(jié)　納稅事項(xiàng)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù) 　　一、增值稅一般納稅人認(rèn)定登記 　?。ㄒ唬┰鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程 　　，應(yīng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的同時，申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)（商業(yè)企業(yè)除外），若當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底之前，申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。 　　、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。 　　，刪去教材中未修改的相關(guān)內(nèi)容。（參看《稅法（Ⅰ）》教材） 　?。ǘ┐碓鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定登記操作要點(diǎn)　☆（掌握） 　　報送資料：企業(yè)設(shè)立的合同、章程、工商登記和稅務(wù)登記的報表和證件、已實(shí)現(xiàn)銷售的情況、會計財務(wù)核算資料。 　　條件：可能實(shí)現(xiàn)或已實(shí)現(xiàn)的銷售額、會計財務(wù)辦法與制度、財務(wù)人員辦稅能力。 　　二、稅種認(rèn)定登記代理實(shí)務(wù) 　?。ㄒ唬┒惙N認(rèn)定登記管理規(guī)程 　　《稅務(wù)登記證》副本后和納稅申報之前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理科申請稅種認(rèn)定登記。 　　納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請稅種認(rèn)定登記，并附申請報告。 　　、稅目、稅率、納稅期限、納稅方法等做出確認(rèn)，在《納稅人稅種登記表》的有關(guān)欄目中注明，或書面通知納稅人稅種認(rèn)定結(jié)果，以此作為辦稅的依據(jù)。 　?。ǘ┒惙N認(rèn)定登記操作要點(diǎn) 注意：對于稅種認(rèn)定涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別申辦稅種認(rèn)定手續(xù)。第四章　發(fā)票領(lǐng)購與審查代理實(shí)務(wù)題量：歷年分值：3分左右。2006年未考。 　　題型：單選、多選題。2000年以前考過簡答題。 　　今年《稅法（Ⅰ）》教材新增了國稅發(fā)［2006］156號文件新的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》預(yù)計2007年這一章命題的分值不會有大的增加?！　?第一節(jié)　發(fā)票領(lǐng)購代理實(shí)務(wù)　　一、發(fā)票的種類與使用范圍　 　　根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理法》和國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，發(fā)票的管理權(quán)限按流轉(zhuǎn)稅主體稅種劃分。　　增值稅企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購到國稅局辦理，營業(yè)稅企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購到地稅局辦理。如果一個企業(yè)以增值稅為主并兼有營業(yè)稅的經(jīng)營項(xiàng)目應(yīng)該分別到國稅和地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理?！　。ㄒ唬┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票 　　增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。 　　。（與新規(guī)定不同） 　　新規(guī)定：有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。 　　。（與新規(guī)定不同） 　?。?）為他人代開專用發(fā)票； 　　新規(guī)定：虛開增值稅專用發(fā)票。 　?。?）未按規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況； 　　新規(guī)定：未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行。 　　。（法律另有規(guī)定除外） 　??；一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營五類特定大型機(jī)械電子設(shè)備，凡直接銷售給使用單位的不再開具專用發(fā)票。 　　注意：前者不分銷售對象，后者銷售對象為使用單位。 　?。ǘ┢胀òl(fā)票 　　使用者：營業(yè)稅納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人、不能開具專用發(fā)票時的增值稅一般納稅人。 　　　 　　（1）自開票納稅人認(rèn)定 　?、購氖仑浳镞\(yùn)輸?shù)某邪恕⒊凶馊?、掛靠人和個體運(yùn)輸戶不得認(rèn)定為自開票納稅人； 　?、阼F路運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、國家海洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，裝卸搬運(yùn)以及公路、內(nèi)河客運(yùn)業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)人，不需要進(jìn)行自開票納稅