【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 民族藝術(shù)表演團(tuán)體的捐贈(zèng)。（2）對(duì)公益性的圖書(shū)館、博物館、美術(shù)館、革命歷史紀(jì)念館的捐贈(zèng)。（3）對(duì)重點(diǎn)文物保護(hù)單位的捐贈(zèng)。（4）對(duì)文化行政管理部門(mén)所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性文化教育館或群眾藝術(shù)館接受的社會(huì)公益性活動(dòng)、項(xiàng)目和文化設(shè)施等方面的捐贈(zèng)。企業(yè)向下列非營(yíng)利機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)可全額扣除：中國(guó)紅十字會(huì)、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、農(nóng)村義務(wù)教育。13—6 固定資產(chǎn)及折舊的審核要點(diǎn)評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度是否存在、有效且一貫遵守。核對(duì)期初余額并驗(yàn)算計(jì)提折舊的計(jì)算是否正確。審核房產(chǎn)使用稅和車(chē)船使用稅應(yīng)稅項(xiàng)目是否申報(bào)。納稅人的固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)按以下規(guī)定執(zhí)行：（1）建設(shè)單位交來(lái)完工的固定資產(chǎn)，根據(jù)建設(shè)單位交付使用的財(cái)產(chǎn)清冊(cè)中所確定的價(jià)值計(jì)價(jià)：（2）自制、自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時(shí)按實(shí)際發(fā)生的成本計(jì)價(jià)；（3）購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按購(gòu)入價(jià)加上發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)以及繳納的稅金后的價(jià)值計(jì)價(jià)，從國(guó)外引進(jìn)的設(shè)備，按設(shè)備買(mǎi)價(jià)加上進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金、國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等價(jià)值計(jì)價(jià)；（4）以融資租賃方式租人的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加上運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及投入使用前發(fā)生的利息支出和匯兌損益等的價(jià)值計(jì)價(jià)；（5）接受贈(zèng)予的固定資產(chǎn)，按發(fā)票所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定，無(wú)所附發(fā)票的，按同類(lèi)設(shè)備的市價(jià)確定：（6）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)：（7）接受投資的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按該資產(chǎn)折舊程度，以合同、協(xié)議確定的合理價(jià)格或者評(píng)估確認(rèn)的價(jià)格確定：（8）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額確定：（9）固定資產(chǎn)價(jià)值確定后，除下列特殊情況外，一般不得調(diào)整：國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的清產(chǎn)核資；將固定資產(chǎn)的一部分拆除；固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可調(diào)整至該固定資產(chǎn)可收回金額，并確認(rèn)損大；根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原暫估價(jià)值或發(fā)現(xiàn)原計(jì)價(jià)有錯(cuò)誤。企業(yè)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范用按以下規(guī)定執(zhí)行。（1）下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提取折舊：房屋、建筑物；在用的機(jī)器設(shè)各、運(yùn)輸車(chē)輛、器具、工具；季節(jié)性停用和人修理停用的機(jī)器設(shè)備；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)；財(cái)政部規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)：（2）下列固定資產(chǎn)不得提取折舊：土地、房屋、建筑物以外未使用不需用以及封存的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；按照規(guī)定提取維簡(jiǎn)費(fèi)的固定資產(chǎn)：已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)；破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)；財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，包括己出售給職工個(gè)人的住房和出租給職工個(gè)人且租金收入不計(jì)入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房；接受捐贈(zèng)的同定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)提取折舊的依據(jù)和方法：（1）企業(yè)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起，停止計(jì)提折舊；（2）固定資產(chǎn)在計(jì)提折舊前，應(yīng)當(dāng)估計(jì)伐值，從固定資產(chǎn)原價(jià)中減除，殘值比例在原價(jià)的5％以?xún)?nèi)，由企業(yè)自行確定；由于情況特殊，需調(diào)整殘值比例的，應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（3）固定資產(chǎn)的折舊年限，除國(guó)家已有規(guī)定者外，最低年限如下：房屋、建筑物為20年；火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；電子設(shè)備和火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。企業(yè)可扣除的固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算，采取直線法。企業(yè)以融資租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊。對(duì)促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國(guó)家鼓勵(lì)投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于振動(dòng)、超強(qiáng)度使用或受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，逐級(jí)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。13—7 無(wú)形資產(chǎn)（遞延資產(chǎn)）及攤銷(xiāo)的審核要點(diǎn)l、獲取無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表，并與有關(guān)賬戶(hù)、報(bào)表相核對(duì)，且審查年初余額與上年度十計(jì)后年末余額是否相符。審查各項(xiàng)資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)攤銷(xiāo)額是否符合合同、協(xié)議和稅法有關(guān)規(guī)定的年限，計(jì)算是否上確，是否與上年一致，改變攤銷(xiāo)政策是否有依據(jù)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。審核無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓是轉(zhuǎn)讓所有權(quán)還是使用權(quán)；無(wú)形資產(chǎn)是否存在因有效期、受益期提前結(jié)束而需轉(zhuǎn)銷(xiāo)的情況。審查企業(yè)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)成本計(jì)價(jià)是否正確。（1）投資者作為資本金或者合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)；（2）企業(yè)外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，包括買(mǎi)價(jià)和購(gòu)買(mǎi)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用匯總計(jì)價(jià)；（3）企業(yè)自行研制開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確歸集，按照開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)；（4）接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。審查無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)完畢后是否繼續(xù)攤銷(xiāo)。除另有規(guī)定者外，接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)不得攤銷(xiāo)費(fèi)用。企業(yè)外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值，包括買(mǎi)價(jià)的購(gòu)買(mǎi)過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。企業(yè)自行研制開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確歸集，凡在發(fā)生時(shí)已作為研究開(kāi)發(fā)費(fèi)直接扣除的，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)使用時(shí)，不得再分期攤銷(xiāo)。企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付給國(guó)家或其他納稅人的土地出讓價(jià)款應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期間內(nèi)平均攤銷(xiāo)。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)硬件所附帶的軟件，未單獨(dú)計(jì)價(jià)的，應(yīng)并入計(jì)算機(jī)硬件作為固定資產(chǎn)管理；單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)管理。13—8 廣告費(fèi)支出的審核要點(diǎn)審查企業(yè)每一納稅年度內(nèi)發(fā)生的廣告費(fèi)支出可在銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入2%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)比例部分廣告支出可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。審查企業(yè)屬于制藥、食品（包括保健品、飲料）日化、家電、通信、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、體育文化（的范圍是指：經(jīng)營(yíng)文化、體育活動(dòng)的業(yè)務(wù)，而不包括經(jīng)營(yíng)體育文化商品）和家具建材商城等行業(yè)企業(yè)，每一納稅年度內(nèi)發(fā)生的廣告費(fèi)支出可以銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)比例部分廣告支出可無(wú)限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。審查企業(yè)從事軟件開(kāi)發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)，是否經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，據(jù)實(shí)列支廣告費(fèi)支出。審查從事軟件開(kāi)發(fā)、集成電路制造及其他高新技術(shù)企業(yè)?；ヂ?lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)以及需要提升地位的新生成長(zhǎng)型企業(yè)，在拓展市場(chǎng)特殊時(shí)期的廣告支出據(jù)實(shí)扣除或適當(dāng)提高扣除比例是否報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。審查根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進(jìn)行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或公益廣告的形式發(fā)生的費(fèi)用是否也列作廣告費(fèi)支出，應(yīng)視為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，在不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入5‰范圍內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。審查糧食白酒廣告費(fèi)支出是否在稅前扣除，若扣除需作納稅調(diào)整。審查企業(yè)列支的廣告費(fèi)支出是否同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：（1）廣告是通過(guò)工商部門(mén)批準(zhǔn)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)制作的；（2）已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；（3）通過(guò)一定的媒體傳播。不同時(shí)具備上述三個(gè)條件的不可作為廣告費(fèi)用在稅前扣除。13—9 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的審核要點(diǎn)審查企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過(guò)媒體的廣告性支出）是否超過(guò)銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入的5‰，范圍內(nèi)可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分要進(jìn)行納稅調(diào)整。13—10 上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的審核要點(diǎn)審查企業(yè)支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)，是否能夠提供稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)包括管理費(fèi)匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等的證明文件，總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)提?。ǚ?jǐn)偅┟骷?xì)表、付款憑證，在批準(zhǔn)的比例或額度內(nèi)稅前予以扣除。審查企業(yè)支付給主管部門(mén)的管理費(fèi)除在批準(zhǔn)比例或額度內(nèi)還不得超過(guò)其經(jīng)營(yíng)收入2%以?xún)?nèi)予以稅前扣除，超過(guò)部分要進(jìn)行納稅調(diào)整。審查企業(yè)是否存在提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)后不上交的情況。13—11 業(yè)務(wù)傭金的審核要點(diǎn)審查企業(yè)發(fā)生的傭金是否符合下列條件：有合法真實(shí)憑證；支付對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人（支付對(duì)象不含本企業(yè)雇員）；支付給個(gè)人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過(guò)服務(wù)金額的5%；符合上述條件的傭金可作為銷(xiāo)售費(fèi)用稅前扣除，否則需要進(jìn)行稅前調(diào)整。13—12 社會(huì)保險(xiǎn)繳款的審核要點(diǎn)索取投保財(cái)產(chǎn)及保險(xiǎn)費(fèi)分析表，并與有關(guān)固定資產(chǎn)及保險(xiǎn)費(fèi)明細(xì)賬核對(duì)。查閱保險(xiǎn)合同清單，審查是否存在境內(nèi)資產(chǎn)向境外保險(xiǎn)公司投保情況，如存在，相應(yīng)的保險(xiǎn)費(fèi)不能在稅前列支。審查投保項(xiàng)目的原始憑證合法性，并追查至銀行存款賬，確認(rèn)保險(xiǎn)費(fèi)支出的真實(shí)性。審查所投保財(cái)產(chǎn)的使用情況，確認(rèn)保險(xiǎn)支出在資本性支出和收益性支出劃分的恰當(dāng)性。審查支付給保險(xiǎn)中介人的手續(xù)費(fèi)或代理費(fèi)是否合理，是否涉及代扣代繳營(yíng)業(yè)稅義務(wù)。審查是否將實(shí)現(xiàn)的保險(xiǎn)收入抵扣保險(xiǎn)費(fèi)用處理。審查企業(yè)為雇員支付給商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的保險(xiǎn)費(fèi)是否計(jì)入個(gè)人所得征稅。審查企業(yè)為全體雇員投保是否符合稅法規(guī)定的投保范圍和標(biāo)準(zhǔn)，超過(guò)稅法規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)的不允許稅前扣除。（1）職工基金養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，企業(yè)按上一年全部被保險(xiǎn)人月平均工資總額的19%繳納基金養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)允許稅前扣除。納稅人全部被保險(xiǎn)人月平均工資高于上一年本市職工月平均300%以上的部分，不作為繳納基金養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)，超過(guò)部分繳納的基金養(yǎng)老費(fèi)不在稅前扣除。（2）失業(yè)保險(xiǎn)基金：%提取的失業(yè)保險(xiǎn)基金準(zhǔn)予稅前扣除。（3）職工大病醫(yī)療費(fèi)統(tǒng)籌基金：企業(yè)（不含外商投資企業(yè)）以上年度全市職工平均工資級(jí)別的6%（%在福利費(fèi)項(xiàng)下列支，%在管理－勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)項(xiàng)下列支）按企業(yè)在職工人數(shù)按月繳納大病醫(yī)療統(tǒng)籌費(fèi)，允許稅前扣除。企業(yè)職工月平均工資低于全市職工月平均工資10%以上時(shí)，全市職工月平均工資的90%為基數(shù)。按上述規(guī)定交納大病醫(yī)療統(tǒng)籌費(fèi)可在稅前扣除。（4）殘疾人就業(yè)保障基金：企業(yè)按照《北京市按比例安排殘疾人就業(yè)辦法》的通知（京外綜字［1995］0139號(hào)）中規(guī)定比例和數(shù)額繳納殘疾人就業(yè)保障基金，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除。（5）住房公積金：企業(yè)按規(guī)定比例交存的住房公積金列入成本中部分允許在稅前扣除。審查企業(yè)是否存在為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以及基本保障以外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)，不得在稅前扣除。全市范圍內(nèi)，納稅人為職工建立的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，提取額在工資總額4%以?xún)?nèi)的部分，允許稅前扣除；中關(guān)村園區(qū)內(nèi)，納稅人為職工建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，提取額在工資總額4%以?xún)?nèi)的部分，允許稅前扣除；13—13 罰款、罰金或滯納金的審核要點(diǎn)審查企業(yè)是否存在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門(mén)處以罰款以及被沒(méi)收財(cái)物的損失，不允許稅前扣除。審查企業(yè)是否存在違反稅法規(guī)定處以滯納金、罰金、以及除違法經(jīng)營(yíng)罰款以外的罰款，不允許稅前扣除。13—14 租金支出的審核要點(diǎn)評(píng)價(jià)租金支出的內(nèi)部控制制度是否存在、有效且一貫遵守。索取租金支出分析表，并與有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)。核實(shí)租賃資產(chǎn)的存在、所有權(quán)和用途。核查租賃合同清冊(cè)，審查是否錯(cuò)誤將屬于融資租賃項(xiàng)目列入租金支出范圍。抽查重大租賃項(xiàng)目，追查合同及其他原始憑證，計(jì)提或付款記錄，確認(rèn)租金支出的真實(shí)性，計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性，以及在資本性支出、成本支出、期間費(fèi)用分配的恰當(dāng)性。核查關(guān)聯(lián)公司項(xiàng)目，審查其租價(jià)是否符合正常交易原則。13—15 壞賬損失、壞賬準(zhǔn)備金的審核要點(diǎn)評(píng)價(jià)有關(guān)壞賬準(zhǔn)備及壞賬損失內(nèi)部控制制度是否存在、有效且一貫遵守。采用提取壞賬準(zhǔn)備列支方式的，實(shí)施如下審計(jì)程序：（1）審查提取率是否符合稅法規(guī)定（5‰）；（2）復(fù)核壞賬準(zhǔn)備金計(jì)算書(shū)，驗(yàn)證補(bǔ)提基數(shù)是否與應(yīng)收賬款期末余額相一致，提取率適用是否正確，當(dāng)期壞賬準(zhǔn)備計(jì)算是否準(zhǔn)確；（3）結(jié)合應(yīng)收賬款和貨幣資金項(xiàng)目的審計(jì)，審查實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)是否沖減壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于超過(guò)上一年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分，是否作為當(dāng)期損失列支，少于上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，是否計(jì)入本年度應(yīng)納稅所得額；（4）結(jié)合應(yīng)收賬款和貨幣資金項(xiàng)目的審計(jì)，審查收回的壞賬損失是否沖轉(zhuǎn)有關(guān)成本費(fèi)用，并相應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額。是否存在記入其他賬戶(hù)而私立“小金庫(kù)”減少應(yīng)稅所得情況。采用直接列支方式的，實(shí)施如下審計(jì)程序：（1）結(jié)合應(yīng)收賬款項(xiàng)目的審計(jì)，逐筆審核壞賬損失的原因及有關(guān)證明資料，確認(rèn)壞賬發(fā)生的真實(shí)性及計(jì)算的準(zhǔn)確性，并確認(rèn)是否符合稅法規(guī)定的下列條件之一：是否報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)債務(wù)人破產(chǎn)，用其財(cái)產(chǎn)清償后，仍不能收回的；債務(wù)人死亡，用其遺產(chǎn)清償后，仍不能收回，又無(wú)義務(wù)承擔(dān)人的；債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，超過(guò)3年仍不能收回的；（2）屬于債務(wù)人破產(chǎn)或死亡而致壞賬發(fā)生的，應(yīng)特別關(guān)注所獲得財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償是否沖管理費(fèi)用，是否存在記入其他賬戶(hù)而私設(shè)“小金庫(kù)”減少應(yīng)稅所得的情況。（3）結(jié)合應(yīng)收賬款和貨幣資金項(xiàng)目的審計(jì)、審查收回的壞賬損失是否按規(guī)定，沖轉(zhuǎn)有關(guān)成本費(fèi)用，并相應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額。結(jié)合應(yīng)收賬款審計(jì)中的賬齡分析，審查決算日后，仍未收到貨款的長(zhǎng)期未清應(yīng)收賬款，審查企業(yè)是否存在虛設(shè)或夸大其余額而虛增壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失的情況，或者是否存在未及時(shí)核銷(xiāo)壞賬損失而人為操縱壞賬損失的情況。必要情況下，可向債務(wù)人或有關(guān)部門(mén)函證壞賬發(fā)生的原因，進(jìn)一步驗(yàn)證壞賬損失的真實(shí)性。13—16 資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢的審核要點(diǎn)獲取資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與明細(xì)賬、總賬余額核對(duì)相符。查明損溢原因，審查轉(zhuǎn)銷(xiāo)的手續(xù)是否完備，是否按稅法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批財(cái)產(chǎn)損失。注意殘料回收是否沖減相關(guān)損失，有無(wú)記入其他賬戶(hù)，私立“小金庫(kù)”減少應(yīng)稅所得的情況。審查有無(wú)應(yīng)予處理而未處理，長(zhǎng)期掛賬的待處理資產(chǎn)損溢，如有應(yīng)作記錄，必要時(shí)做適當(dāng)調(diào)整。13—17 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的審核要點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)抵免應(yīng)納稅所得額僅適用于國(guó)有、集體工業(yè)企業(yè)（包括國(guó)有集體控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的股份制企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)）、私營(yíng)工業(yè)企業(yè)、和經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)以及