【文章內(nèi)容簡介】 頭約定分兩期付款，提貨當(dāng)日付款20%，三個(gè)月后付款80%，款付清時(shí)開具發(fā)票，仁人咖啡當(dāng)日如約支付20%的貨款。 企業(yè)取得的抵扣憑證已經(jīng)在4月30日全部通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，上月留抵稅額56000元，企業(yè)適用的消費(fèi)稅率是10%。 要求（1）根據(jù)企業(yè)的包裝物政策，說明正確的會計(jì)處理及涉稅規(guī)定。（2）根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，作出正確的會計(jì)分錄。（3）計(jì)算出企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。（以元為單位保留兩位小數(shù)）2. 某從事花卉種植的外商投資企業(yè)為居民企業(yè)，會計(jì)核算執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則。2008年度該企業(yè)自行核算取得產(chǎn)品銷售收入7800萬元，房屋出租收入總額760萬元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用、稅金等共計(jì)8500萬元，實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤60萬元，已按會計(jì)利潤預(yù)繳所得稅。2008年12月31日聘請會計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)自行核算中存在以下問題（1）2008年3月稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收檢查發(fā)現(xiàn)2007年企業(yè)少計(jì)收入，遂做出補(bǔ)繳所得稅款3萬元，已經(jīng)繳納并在2008年利潤總額中扣除（2）當(dāng)年11月直接銷售花卉給某使用單位，開具普通發(fā)票銷售額100萬元，支付銷售產(chǎn)品有關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用15萬元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，企業(yè)未作賬務(wù)處理和稅務(wù)處理（3）技術(shù)開發(fā)費(fèi)90萬元；其他形成無形資產(chǎn)，“管理費(fèi)用—累計(jì)攤銷”反映無形資產(chǎn)本期攤銷額50萬元（假定無形資產(chǎn)自行研發(fā)，計(jì)稅基礎(chǔ)、攤銷方法、年限和會計(jì)相同）（4）12月接受某公司捐贈設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20萬元、企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)2萬元和保險(xiǎn)費(fèi)5萬元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，企業(yè)對此未作賬務(wù)處理（5）在“營業(yè)外支出”賬戶中反映：發(fā)生的通過公益性社會團(tuán)體向當(dāng)?shù)匦W(xué)捐贈100萬元，直接向某學(xué)校捐贈20萬元（6）12月購置節(jié)能用水專用設(shè)備一臺，支付價(jià)款100萬元，增值稅17萬元，已經(jīng)取得普通發(fā)票該專用設(shè)備符合《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》。 要求：扼要說明上述納稅調(diào)整政策，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1. [答案]D[解析]了解月內(nèi)分期繳納稅款的賬務(wù)處理與月末計(jì)提、繳納稅款賬務(wù)處理的區(qū)別。注意增值稅的計(jì)提繳納不涉及損益類賬戶。2. [答案]D[解析]通過銀行對賬單只能核實(shí)此工資支出是否真實(shí)發(fā)生，不能查明是否有不屬于本企業(yè)人員的工資和重復(fù)列支工資的情況。3. [答案]D[解析]鐵路運(yùn)輸（包括中央、地方、工礦及其他單位所屬鐵路）、管道運(yùn)輸、國際海洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，裝卸搬運(yùn)以及公路、內(nèi)河客運(yùn)業(yè)務(wù)的納稅人不需要進(jìn)行自開票納稅人資格認(rèn)定，不需要報(bào)送貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單。4. [答案]D[解析]應(yīng)納稅額=3000‰+2000‰=1（萬元）=10000（元）5. [答案]B[解析]進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收；土地增值稅和外籍個(gè)人工資薪金的個(gè)人所得稅由地稅負(fù)責(zé)征收。6. [答案]C[解析]根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈可以在當(dāng)年會計(jì)利潤的12%以內(nèi)扣除。7. [答案]A[解析]稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)；稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格的；委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為；委托人員提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會計(jì)資料，造成代理錯(cuò)誤的，稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為。8. [答案]C[解析]自建自用的房屋免交營業(yè)稅；向發(fā)包單位收取的各種索賠款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)、收取的材料差價(jià)款等都應(yīng)作為工程收入計(jì)稅。9. [答案]D[解析]選項(xiàng)A屬于增值稅納稅人的專用發(fā)票，選項(xiàng)B屬于營業(yè)稅納稅人普通發(fā)票，選項(xiàng)C屬于增值稅納稅人使用的普通發(fā)票。10. [答案]D[解析]對于跨省、市、自治區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人申請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。二、多項(xiàng)選擇題1. [答案]ACD[解析]非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2. [答案]ABDE[解析]對于工業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是，年度應(yīng)稅所得而非會計(jì)利潤不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。3. [答案]CD[解析]選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，未取得增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算是直接根據(jù)運(yùn)費(fèi)金額乘以7%計(jì)算；選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的，對于一般納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī)的，應(yīng)根據(jù)增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不能根據(jù)普通發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但是小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人可以根據(jù)增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。4. [答案]BE[解析]逾期包裝物押金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入中核算，并確認(rèn)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。本題目是跨年業(yè)務(wù)，所以要通過“以前年度損益調(diào)整”處理。 調(diào)整分錄應(yīng)為： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整 借：利潤分配—未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 5. [答案]ABDE[解析]選項(xiàng)A不存在扣除，委托加工煙絲用于再加工煙絲的，稅法沒有扣除消費(fèi)稅的規(guī)定；選項(xiàng)B不得扣除，委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款；選項(xiàng)D不得扣除，從2001年5月1日起，外購或委托加工酒及酒精用于酒類產(chǎn)品的生產(chǎn)中，不得扣除已納消費(fèi)稅款；選項(xiàng)E不得扣除，從2006年4月1日起，護(hù)膚護(hù)發(fā)品（花露水）不屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍，且護(hù)膚護(hù)發(fā)品與化妝品（香水）屬于不同稅目，所以無論在2006年4月1日前后均不得扣除已納消費(fèi)稅款。6. [答案]ABD[解析]涉稅文書包括三類：向委托人出具的執(zhí)業(yè)文書；向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的執(zhí)業(yè)文書；向其他單位或部門出具的文書。選項(xiàng)C并不是執(zhí)業(yè)文書，是委托協(xié)議。選項(xiàng)E屬于稅務(wù)師事務(wù)所自己的納稅申報(bào)表，不是從事代理業(yè)務(wù)涉及的表格，所以不屬于中介機(jī)構(gòu)出具的涉稅文書。7. [答案]ABCD[解析]年度決算報(bào)表編制后的錯(cuò)誤會計(jì)賬目，對于影響上年利潤的項(xiàng)目，不可以直接調(diào)整本年相關(guān)賬戶，而應(yīng)當(dāng)通過“以前年度損益調(diào)整”。8. [答案]BDE[解析]復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查；納稅人及其他當(dāng)事人依法提出行政復(fù)議申請，復(fù)議機(jī)關(guān)無正當(dāng)理由而不予受理且申請人沒有向人民法院提起行政訴訟的，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其受理，必要時(shí)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接受理。9. [答案]BCD[解析]納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡以安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值，其營業(yè)額均應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。股票轉(zhuǎn)讓的營業(yè)