【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 保險(xiǎn)公司賠償情況說(shuō)明等。22某縣商業(yè)銀行2013年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入595萬(wàn)元，逾期貸款的罰息收入13萬(wàn)元。(2)4月10日購(gòu)進(jìn)有價(jià)證券800萬(wàn)元(其中稅費(fèi)20萬(wàn)元)，6月25日以860萬(wàn)元價(jià)格賣出，另支付稅費(fèi)25萬(wàn)元。(3)4月1日受中國(guó)人民銀行委托發(fā)放貸款給國(guó)內(nèi)某房地產(chǎn)企業(yè)，金額5000萬(wàn)元，貸款期限3個(gè)月，%，銀行按貸款利息收入的10%收取手續(xù)費(fèi)。并于季度末收到房地產(chǎn)企業(yè)支付的借款利息。(4)對(duì)外提供理財(cái)服務(wù)，取得收入200萬(wàn)元。(5)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入300萬(wàn)元。(6)4月末盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。要求：根據(jù)上述資料，分別闡述各項(xiàng)業(yè)務(wù)的相關(guān)營(yíng)業(yè)稅稅收政策，并計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅額(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))。[正確答案] (1)一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)。向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝(595＋13)5%＝(萬(wàn)元).(2)金融企業(yè)從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。即營(yíng)業(yè)額＝賣出價(jià)－買入價(jià)。有價(jià)證券買賣應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝[860－(800－20)]5%＝4(萬(wàn)元)(3)金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)(傭金)類的全部收入。委托發(fā)放貸款取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝5000%247。l2310%5%＝(萬(wàn)元)(4)金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)(傭金)類的全部收入。理財(cái)服務(wù)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝2005%＝10(萬(wàn)元)(5)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。(6)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款，不征收營(yíng)業(yè)稅。23 A公司為一綜合性的商業(yè)零售企業(yè)，增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2013年3月發(fā)生下列事項(xiàng)，請(qǐng)分析流轉(zhuǎn)稅的處理(計(jì)算過(guò)程及結(jié)果四舍五入保留兩位小數(shù))：(1)當(dāng)月平價(jià)銷售電器，收到供貨方返利款50000元。(2)2013年1月銷售貨物30000元，發(fā)貨的同時(shí)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，本月初因質(zhì)量問(wèn)題被退回。(3)將上月購(gòu)進(jìn)的成本為15000元小家電用于職工福利。(4)本月購(gòu)進(jìn)貨物28000元用于對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)(同類產(chǎn)品售價(jià)為30000元)。(5)商場(chǎng)內(nèi)設(shè)獨(dú)立核算的啤酒屋，自制啤酒1噸，取得零售銷售收入20000元。(6)當(dāng)月向某供貨方收取進(jìn)場(chǎng)費(fèi)100000元。[正確答案] (1)收到平銷返利，應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝50000＋17%＝(元)(2)銷售貨物因質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生退貨的，應(yīng)當(dāng)由購(gòu)買方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的申請(qǐng)單進(jìn)行審核后，出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。作為銷售方的A公司憑購(gòu)買方提供的通知單方可開(kāi)具紅字專用發(fā)票，并沖減當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額3000017%＝5100(元)。(3)購(gòu)進(jìn)貨物用于職工個(gè)人福利，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情況，應(yīng)當(dāng)將原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出處理，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝1500017%＝2550(元)。(4)購(gòu)進(jìn)貨物用于對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)的，應(yīng)按以下順序確定銷售額：本企業(yè)同類售價(jià)，其他納稅人同類售價(jià)，最后才是按組價(jià)計(jì)算。企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額＝3000017%＝5100(元)。(5)商場(chǎng)內(nèi)獨(dú)立核算的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。啤酒的消費(fèi)稅額為每噸250元，并應(yīng)計(jì)算繳納增值稅，增值稅銷項(xiàng)稅額＝20000247。17%＝(元)。(6)對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝1000005%＝5000(元)。24某企業(yè)于2013年1月自行開(kāi)發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)，發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)2000萬(wàn)元，其中研究階段支出400萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1200萬(wàn)元，9月5日新技術(shù)設(shè)計(jì)完成，并通過(guò)了驗(yàn)收測(cè)試投入使用。企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)按10年攤銷。問(wèn)題：(1)請(qǐng)判斷無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值?(2)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用適用的稅收政策?(3)當(dāng)年該項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)支出在稅前可扣除的金額?[正確答案] (1)自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)，即以1200萬(wàn)元為計(jì)稅價(jià)值。(2)企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)人當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。(3)當(dāng)期費(fèi)用化的金額為800萬(wàn)元，可以加計(jì)扣除501%；無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在入賬當(dāng)月攤銷，當(dāng)年攤銷金額＝1200247。10247。124＝40(萬(wàn)元)，可加計(jì)攤銷20萬(wàn)元，合計(jì)當(dāng)年可以在稅前扣除1260萬(wàn)元(800+80050%+40+20)。25注冊(cè)稅務(wù)師周某在對(duì)某房地產(chǎn)企業(yè)2013年所得稅匯算清繳鑒證時(shí)，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)投資收益列支以下情況，請(qǐng)分別判斷以下投資收益應(yīng)補(bǔ)稅的金額：(1)2013年5月購(gòu)買A上市公司發(fā)行股票50萬(wàn)股，企業(yè)會(huì)計(jì)年末自行根據(jù)投資比例確認(rèn)投資收益4萬(wàn)元。A公司所得稅稅率為200A；(2)2013年2月以貨幣資產(chǎn)150萬(wàn)元，購(gòu)買在深交所上市B公司股票，投資比重為2%，2013年5月B公司股東大會(huì)決定分配現(xiàn)金股利2500萬(wàn)元。房地產(chǎn)企業(yè)按持股比例確認(rèn)投資收益。B公司企業(yè)所得稅稅率為22%；(3)2013年位于深圳的子公司分回利潤(rùn)85萬(wàn)元，房地產(chǎn)企業(yè)按此金額確認(rèn)為投資收益。子公司企業(yè)所得稅稅率15%。[正確答案] (1)企業(yè)會(huì)計(jì)年末自行根據(jù)投資比例確認(rèn)投資收益，不屬于稅法規(guī)定的收入，不存在補(bǔ)稅的問(wèn)題。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另