【文章內容簡介】 保險公司賠償情況說明等。22某縣商業(yè)銀行2013年第2季度有關業(yè)務資料如下：(1)向生產企業(yè)貸款取得利息收入595萬元，逾期貸款的罰息收入13萬元。(2)4月10日購進有價證券800萬元(其中稅費20萬元)，6月25日以860萬元價格賣出，另支付稅費25萬元。(3)4月1日受中國人民銀行委托發(fā)放貸款給國內某房地產企業(yè)，金額5000萬元，貸款期限3個月，%，銀行按貸款利息收入的10%收取手續(xù)費。并于季度末收到房地產企業(yè)支付的借款利息。(4)對外提供理財服務，取得收入200萬元。(5)金融機構往來利息收入300萬元。(6)4月末盤點庫存現(xiàn)金。要求：根據(jù)上述資料，分別闡述各項業(yè)務的相關營業(yè)稅稅收政策，并計算應繳納的營業(yè)稅額(計算結果保留兩位小數(shù))。[正確答案] (1)一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)。向生產企業(yè)貸款應繳納營業(yè)稅＝(595＋13)5%＝(萬元).(2)金融企業(yè)從事股票、債券買賣業(yè)務以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。即營業(yè)額＝賣出價－買入價。有價證券買賣應繳納營業(yè)稅＝[860－(800－20)]5%＝4(萬元)(3)金融經(jīng)紀業(yè)務和其他金融業(yè)務(中間業(yè)務)營業(yè)額為手續(xù)費(傭金)類的全部收入。委托發(fā)放貸款取得的手續(xù)費收入應繳納營業(yè)稅＝5000%247。l2310%5%＝(萬元)(4)金融經(jīng)紀業(yè)務和其他金融業(yè)務(中間業(yè)務)營業(yè)額為手續(xù)費(傭金)類的全部收入。理財服務收入應繳納營業(yè)稅＝2005%＝10(萬元)(5)金融機構往來利息收入免征營業(yè)稅。(6)對金融機構的出納長款，不征收營業(yè)稅。23 A公司為一綜合性的商業(yè)零售企業(yè)，增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2013年3月發(fā)生下列事項，請分析流轉稅的處理(計算過程及結果四舍五入保留兩位小數(shù))：(1)當月平價銷售電器，收到供貨方返利款50000元。(2)2013年1月銷售貨物30000元，發(fā)貨的同時開具了增值稅專用發(fā)票，本月初因質量問題被退回。(3)將上月購進的成本為15000元小家電用于職工福利。(4)本月購進貨物28000元用于對災區(qū)捐贈(同類產品售價為30000元)。(5)商場內設獨立核算的啤酒屋，自制啤酒1噸，取得零售銷售收入20000元。(6)當月向某供貨方收取進場費100000元。[正確答案] (1)收到平銷返利，應沖減增值稅進項稅額＝50000＋17%＝(元)(2)銷售貨物因質量問題發(fā)生退貨的，應當由購買方向其主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，購貨方主管稅務機關對一般納稅人填報的申請單進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。作為銷售方的A公司憑購買方提供的通知單方可開具紅字專用發(fā)票，并沖減當月的銷項稅額3000017%＝5100(元)。(3)購進貨物用于職工個人福利，屬于進項稅額不得抵扣的情況，應當將原抵扣的進項稅額予以轉出處理，當月進項稅額轉出＝1500017%＝2550(元)。(4)購進貨物用于對災區(qū)捐贈的，應按以下順序確定銷售額：本企業(yè)同類售價，其他納稅人同類售價，最后才是按組價計算。企業(yè)對外捐贈應確認銷項稅額＝3000017%＝5100(元)。(5)商場內獨立核算的啤酒屋利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當征收消費稅。啤酒的消費稅額為每噸250元，并應計算繳納增值稅，增值稅銷項稅額＝20000247。17%＝(元)。(6)對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅額，應按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅，應納營業(yè)稅＝1000005%＝5000(元)。24某企業(yè)于2013年1月自行開發(fā)某項新技術，發(fā)生研究開發(fā)支出共計2000萬元，其中研究階段支出400萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為1200萬元，9月5日新技術設計完成，并通過了驗收測試投入使用。企業(yè)的無形資產按10年攤銷。問題：(1)請判斷無形資產計稅價值?(2)研究開發(fā)費用適用的稅收政策?(3)當年該項研究開發(fā)支出在稅前可扣除的金額?[正確答案] (1)自行開發(fā)的無形資產，以開發(fā)過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎，即以1200萬元為計稅價值。(2)企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計人當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。(3)當期費用化的金額為800萬元，可以加計扣除501%；無形資產應在入賬當月攤銷，當年攤銷金額＝1200247。10247。124＝40(萬元)，可加計攤銷20萬元，合計當年可以在稅前扣除1260萬元(800+80050%+40+20)。25注冊稅務師周某在對某房地產企業(yè)2013年所得稅匯算清繳鑒證時，發(fā)現(xiàn)房地產企業(yè)投資收益列支以下情況，請分別判斷以下投資收益應補稅的金額：(1)2013年5月購買A上市公司發(fā)行股票50萬股，企業(yè)會計年末自行根據(jù)投資比例確認投資收益4萬元。A公司所得稅稅率為200A；(2)2013年2月以貨幣資產150萬元，購買在深交所上市B公司股票，投資比重為2%，2013年5月B公司股東大會決定分配現(xiàn)金股利2500萬元。房地產企業(yè)按持股比例確認投資收益。B公司企業(yè)所得稅稅率為22%；(3)2013年位于深圳的子公司分回利潤85萬元，房地產企業(yè)按此金額確認為投資收益。子公司企業(yè)所得稅稅率15%。[正確答案] (1)企業(yè)會計年末自行根據(jù)投資比例確認投資收益，不屬于稅法規(guī)定的收入，不存在補稅的問題。股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另