【文章內(nèi)容簡介】 《稅法二》118頁有關這張表的規(guī)定，第78行只能根據(jù)應補稅的境內(nèi)投資收益用于彌補虧損后剩余部分的已經(jīng)實際繳納的所得稅額填報 ，即使是企業(yè)的免稅所得也是要在第1行第13行的收入中填列的。所以企業(yè)的免稅所得應該是先行補本年的其他經(jīng)營虧損的。所以第63行“納稅調(diào)整后所得”中是包含本年的免稅所得的。 ，我可以舉例說明： 如調(diào)整后第63行為5萬，企業(yè)以前年度的虧損為20萬，那么請大家參閱趙老師的講義，在第64行就應該填列5萬(因為20amp。gt。5，應該按小的來)，那么6364=。那么第65行就不用填數(shù)據(jù)了。 如果調(diào)整后第63行為20萬，企業(yè)以前年度虧損為10萬，那么第64行就應該是(10amp。lt。20，應該按小的來)，這樣6364=2010=10，那么第65行的數(shù)據(jù)最多為10，如果企業(yè)的免稅所提為5萬，那么5amp。lt。10，在第65行為5，如果免稅所得為15萬，那么10amp。lt。15，那么第65行最多填列10，其他的所得就不用填列了。 是的，在國稅總局的相關文件中對于廣告性質(zhì)的贊助支出是作為廣告費處理的，同時，在廣告費的處理中必須是符合三個條件的才可以作為廣告費2%的比例扣，如果三個條件有一個不符合的，只能按業(yè)務宣傳費扣除。所以。廣告性質(zhì)的贊助支出應該作為業(yè)務宣傳費處理的。 。 ％時，有前提條件“盈利企業(yè)”，這個“盈利”應由申報表中的第43+44行的數(shù)據(jù)為準。 ，國稅總局的文件中規(guī)定是：業(yè)務招待費是以企業(yè)的“銷售(營業(yè))收入凈額”為基數(shù)的，以前沒有采用這張新的申報表前，大家對于這一塊收入的范圍沒有明確，所以是以會計上的主營業(yè)務收入加其他業(yè)務收入為基數(shù)的，但是現(xiàn)在新的申報表出來了，已經(jīng)有了這一欄的數(shù)據(jù)，那么是應該按總局的這張表的口徑執(zhí)行的。在04年的《代理實務》。在04年的注會《稅法》中也已經(jīng)作了很明確的規(guī)定了的。 ，應視為固定資產(chǎn)改良支出: 　　(一)發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值20%以上； 　　(二)經(jīng)過修理后有關資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長二年以上； 　　(三)經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。 《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)實施細則第十一條的規(guī)定，納稅人應納稅所得額的確定以權責發(fā)生制的原則。因此，國內(nèi)支付單位與外國企業(yè)簽訂借貸、技術轉(zhuǎn)讓、財產(chǎn)租賃等合同或協(xié)議，按合同或協(xié)議規(guī)定支付的利息、租金、特許權使用費等款項，凡已計入本期國內(nèi)支付單位的成本、費用的，無論是否實際支付上述款項，均認同為已支付，并應按照稅法的規(guī)定代扣代繳外國企業(yè)預提所得稅。 ，其他的是不減免企業(yè)所得稅的 。 ，除了《稅法二》教材38頁中規(guī)定了不能計入計稅人員數(shù)外，其他的都將形成計稅人員數(shù)，他們的實發(fā)工資都是應該作為被調(diào)整的實發(fā)工資數(shù)。附《稅法二》教材38頁中的相關內(nèi)容。 　　（1）應從提取的職工福利費中列支的醫(yī)務室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員； （2）已領取養(yǎng)老保險金、失業(yè)救濟金的離退休職工、下崗職工、待崗職工； （3）已出售的住房或租金收入計入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務人員。 第三部分 個人所得稅 (長)的董事費收入 本規(guī)定是針對外商投資企業(yè)的董事(長)同時擔任企業(yè)的直接管理職務，但其從該企業(yè)僅以董事費名義或分紅形式取得收入的情況。對他們?nèi)〉玫亩沦M收入應該先劃分為二部分：一是真正的董事費收入，它是按勞務征稅的。二是應該劃分為工資，薪金的收入(可以主動申報從事企業(yè)日常管理工作每月應取得的工資、薪金收入額，或者由主管稅務機關參照同類地區(qū)、同類行業(yè)和相近規(guī)模企業(yè)中類似職務的工資、薪金收入水平核定其每月應取得的工資、薪金收入額)，對這部分收入應該按工資，薪金收入計征個人所得稅 請參閱教材513頁，如果企業(yè)是實際履行了代扣代繳的義務，那么它在實際發(fā)放工資的時候的分錄應該是： 借：應付工資 210000 貸：現(xiàn)金 200069 應交稅金應交個人所得稅 31 而不應該是實際發(fā)放的現(xiàn)金=借方的應付工資 第四部分 消費稅 ，黃酒包裝物押金的問題 根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》的規(guī)定，對啤酒和黃酒實行從量定額的辦法征收消費稅，即按照應稅數(shù)量和單位稅額計算應納稅額。按照這一辦法征稅的消費品的計稅依據(jù)為應稅消費品的數(shù)量，而非應稅消費品的銷售額，征稅的多少與應稅消費品的數(shù)量成正比，而與應稅消費品的銷售金額無直接關系。因此，對酒類包裝物押金征稅的規(guī)定只適用于實行從價定率辦法征收消費稅的糧食白酒、薯類白酒和其他酒，而不適用于實行從量定額辦法征收消費稅的啤酒和黃酒產(chǎn)品。 ，營業(yè)稅的起征點改為，按月征收入的10005000，按次征收的每次日營業(yè)額100元。增值稅的起征點改為，按月征收入的15003000，按次征收的每次日營業(yè)額150200元。具體標準由省國稅局決定。 ，目前有二種方法處理，一是按1340/，然后以1000與增值稅的金額合計來確認應收的現(xiàn)金，（在趙老師的講義中采用的是這種方法），二是按1340/，然后收的現(xiàn)金就是1340，借貸必相等的方法得出舊首飾的入帳價值。對于后一種，我個人認為，在實務中可能會比較常操作，但是如果根據(jù)教材173頁的規(guī)定來說，可能又是不對的。所以，我贊同于第一種方法處理。 第五部分 營業(yè)稅 《財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》 財稅[2003]16號 20030115財政部 國家稅務總局 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局： 經(jīng)研究，現(xiàn)對營業(yè)稅若干業(yè)務問題明確如下： 一、關于征收范圍問題 （一）燃氣公司和生產(chǎn)、銷售貨物或提供增值稅應稅勞務的單位，在銷售貨物或提供增值稅應稅勞務時，代有關部門向購買方收取的集資費（包