【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 《稅法二》118頁(yè)有關(guān)這張表的規(guī)定，第78行只能根據(jù)應(yīng)補(bǔ)稅的境內(nèi)投資收益用于彌補(bǔ)虧損后剩余部分的已經(jīng)實(shí)際繳納的所得稅額填報(bào) ，即使是企業(yè)的免稅所得也是要在第1行第13行的收入中填列的。所以企業(yè)的免稅所得應(yīng)該是先行補(bǔ)本年的其他經(jīng)營(yíng)虧損的。所以第63行“納稅調(diào)整后所得”中是包含本年的免稅所得的。 ，我可以舉例說(shuō)明： 如調(diào)整后第63行為5萬(wàn)，企業(yè)以前年度的虧損為20萬(wàn)，那么請(qǐng)大家參閱趙老師的講義，在第64行就應(yīng)該填列5萬(wàn)(因?yàn)?0amp。gt。5，應(yīng)該按小的來(lái))，那么6364=。那么第65行就不用填數(shù)據(jù)了。 如果調(diào)整后第63行為20萬(wàn)，企業(yè)以前年度虧損為10萬(wàn)，那么第64行就應(yīng)該是(10amp。lt。20，應(yīng)該按小的來(lái))，這樣6364=2010=10，那么第65行的數(shù)據(jù)最多為10，如果企業(yè)的免稅所提為5萬(wàn)，那么5amp。lt。10，在第65行為5，如果免稅所得為15萬(wàn)，那么10amp。lt。15，那么第65行最多填列10，其他的所得就不用填列了。 是的，在國(guó)稅總局的相關(guān)文件中對(duì)于廣告性質(zhì)的贊助支出是作為廣告費(fèi)處理的，同時(shí)，在廣告費(fèi)的處理中必須是符合三個(gè)條件的才可以作為廣告費(fèi)2%的比例扣，如果三個(gè)條件有一個(gè)不符合的，只能按業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除。所以。廣告性質(zhì)的贊助支出應(yīng)該作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)處理的。 。 ％時(shí)，有前提條件“盈利企業(yè)”，這個(gè)“盈利”應(yīng)由申報(bào)表中的第43+44行的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。 ，國(guó)稅總局的文件中規(guī)定是：業(yè)務(wù)招待費(fèi)是以企業(yè)的“銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額”為基數(shù)的，以前沒(méi)有采用這張新的申報(bào)表前，大家對(duì)于這一塊收入的范圍沒(méi)有明確，所以是以會(huì)計(jì)上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入加其他業(yè)務(wù)收入為基數(shù)的，但是現(xiàn)在新的申報(bào)表出來(lái)了，已經(jīng)有了這一欄的數(shù)據(jù)，那么是應(yīng)該按總局的這張表的口徑執(zhí)行的。在04年的《代理實(shí)務(wù)》。在04年的注會(huì)《稅法》中也已經(jīng)作了很明確的規(guī)定了的。 ，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出: 　　(一)發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上； 　　(二)經(jīng)過(guò)修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)二年以上； 　　(三)經(jīng)過(guò)修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。 《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱稅法)實(shí)施細(xì)則第十一條的規(guī)定，納稅人應(yīng)納稅所得額的確定以權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。因此，國(guó)內(nèi)支付單位與外國(guó)企業(yè)簽訂借貸、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)租賃等合同或協(xié)議，按合同或協(xié)議規(guī)定支付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)，凡已計(jì)入本期國(guó)內(nèi)支付單位的成本、費(fèi)用的，無(wú)論是否實(shí)際支付上述款項(xiàng)，均認(rèn)同為已支付，并應(yīng)按照稅法的規(guī)定代扣代繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅。 ，其他的是不減免企業(yè)所得稅的 。 ，除了《稅法二》教材38頁(yè)中規(guī)定了不能計(jì)入計(jì)稅人員數(shù)外，其他的都將形成計(jì)稅人員數(shù)，他們的實(shí)發(fā)工資都是應(yīng)該作為被調(diào)整的實(shí)發(fā)工資數(shù)。附《稅法二》教材38頁(yè)中的相關(guān)內(nèi)容。 　　（1）應(yīng)從提取的職工福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員； （2）已領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工； （3）已出售的住房或租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員。 第三部分 個(gè)人所得稅 (長(zhǎng))的董事費(fèi)收入 本規(guī)定是針對(duì)外商投資企業(yè)的董事(長(zhǎng))同時(shí)擔(dān)任企業(yè)的直接管理職務(wù)，但其從該企業(yè)僅以董事費(fèi)名義或分紅形式取得收入的情況。對(duì)他們?nèi)〉玫亩沦M(fèi)收入應(yīng)該先劃分為二部分：一是真正的董事費(fèi)收入，它是按勞務(wù)征稅的。二是應(yīng)該劃分為工資，薪金的收入(可以主動(dòng)申報(bào)從事企業(yè)日常管理工作每月應(yīng)取得的工資、薪金收入額，或者由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類地區(qū)、同類行業(yè)和相近規(guī)模企業(yè)中類似職務(wù)的工資、薪金收入水平核定其每月應(yīng)取得的工資、薪金收入額)，對(duì)這部分收入應(yīng)該按工資，薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅 請(qǐng)參閱教材513頁(yè)，如果企業(yè)是實(shí)際履行了代扣代繳的義務(wù)，那么它在實(shí)際發(fā)放工資的時(shí)候的分錄應(yīng)該是： 借：應(yīng)付工資 210000 貸：現(xiàn)金 200069 應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅 31 而不應(yīng)該是實(shí)際發(fā)放的現(xiàn)金=借方的應(yīng)付工資 第四部分 消費(fèi)稅 ，黃酒包裝物押金的問(wèn)題 根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，對(duì)啤酒和黃酒實(shí)行從量定額的辦法征收消費(fèi)稅，即按照應(yīng)稅數(shù)量和單位稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。按照這一辦法征稅的消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量，而非應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，征稅的多少與應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量成正比，而與應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售金額無(wú)直接關(guān)系。因此，對(duì)酒類包裝物押金征稅的規(guī)定只適用于實(shí)行從價(jià)定率辦法征收消費(fèi)稅的糧食白酒、薯類白酒和其他酒，而不適用于實(shí)行從量定額辦法征收消費(fèi)稅的啤酒和黃酒產(chǎn)品。 ，營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)改為，按月征收入的10005000，按次征收的每次日營(yíng)業(yè)額100元。增值稅的起征點(diǎn)改為，按月征收入的15003000，按次征收的每次日營(yíng)業(yè)額150200元。具體標(biāo)準(zhǔn)由省國(guó)稅局決定。 ，目前有二種方法處理，一是按1340/，然后以1000與增值稅的金額合計(jì)來(lái)確認(rèn)應(yīng)收的現(xiàn)金，（在趙老師的講義中采用的是這種方法），二是按1340/，然后收的現(xiàn)金就是1340，借貸必相等的方法得出舊首飾的入帳價(jià)值。對(duì)于后一種，我個(gè)人認(rèn)為，在實(shí)務(wù)中可能會(huì)比較常操作，但是如果根據(jù)教材173頁(yè)的規(guī)定來(lái)說(shuō)，可能又是不對(duì)的。所以，我贊同于第一種方法處理。 第五部分 營(yíng)業(yè)稅 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》 財(cái)稅[2003]16號(hào) 20030115財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 經(jīng)研究，現(xiàn)對(duì)營(yíng)業(yè)稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題明確如下： 一、關(guān)于征收范圍問(wèn)題 （一）燃?xì)夤竞蜕a(chǎn)、銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位，在銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，代有關(guān)部門(mén)向購(gòu)買方收取的集資費(fèi)（包