【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 序。 拍賣(mài) —代銷 —限期處理 —變價(jià)處理 —規(guī)定價(jià)處理。 變賣(mài)的適用情況有：一類是不屬于拍賣(mài)范圍的貨物如鮮活商品、易變質(zhì)商品；另一類是偏遠(yuǎn)地區(qū)沒(méi)有拍賣(mài)企業(yè)的地方。 因扣押查封商品等物品時(shí)一般是估價(jià)來(lái)作的，以及整體拍賣(mài)變賣(mài)，都會(huì)形成余款。注意余款應(yīng)在 3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。 對(duì)象：欠繳稅款的納稅人或者納稅人的法人代表。 前提條件：出境前未按規(guī)定結(jié)清稅款或提供擔(dān)保。 執(zhí)行機(jī)關(guān)：出入境管理機(jī)關(guān)。 （四）稅收優(yōu)先的規(guī)定 稅收與無(wú)擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系：稅收優(yōu)先（破產(chǎn)法規(guī)定的破產(chǎn)企業(yè)欠職工工資例外）。 稅收與有擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系：是平等的。只看先后順序，欠稅在前稅款優(yōu)先。 稅收與其他行政處罰的關(guān)系： 稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。 （五）納稅人有合并 、分立情形的稅收規(guī)定 分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)找到分立后的任何一方，其都應(yīng)負(fù)責(zé)繳清全部稅款，然后再解決內(nèi)部分?jǐn)倖?wèn)題。 欠繳稅款數(shù)額在 5 萬(wàn)元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。 行使代位權(quán)，撤銷權(quán)情形 ： A欠繳稅款納稅人怠于行使到期債權(quán) B放棄到期債券 C 無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) D 低價(jià)轉(zhuǎn)讓。 行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的前提條件 ： A到期債權(quán)、無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、低價(jià)轉(zhuǎn)讓受讓人知道、 B 對(duì)國(guó)家稅收造成損害。 七、稅務(wù)檢查 （一）稅務(wù)檢查的概念 （二 ）稅務(wù)檢查的范圍 1 檢查相 關(guān)憑證室內(nèi)的。 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和 貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)；檢查扣繳義務(wù)與代扣繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況。 、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣繳、代收代繳稅款有關(guān)的 文件、證明材料和有關(guān)材料。 稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況。 、碼頭 、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。 ，憑 全 國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證 ，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶；稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)局 (分局 )局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。 檢查存款賬戶的范圍：包括獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人、個(gè)體工商戶的儲(chǔ)蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等。 八、稅務(wù)行政復(fù)議（了解） 第三節(jié) 征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任 （熟悉） 一、稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任 源自會(huì)計(jì)視野 go0go 制作 總 39 頁(yè)，第 10 頁(yè) （一） 稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利 、行政法規(guī)的建議權(quán)，稅收規(guī)章的制定權(quán) 。 考點(diǎn) （ 4）小點(diǎn) ：追征稅款權(quán) A 因稅務(wù)機(jī)關(guān)原因的，致使稅款小繳或未繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3 年內(nèi)可以要求納稅，但不得加收滯納金。 B因納稅人原因少繳稅款的，在 3 年內(nèi)追征稅款及滯納金，物殊的延長(zhǎng)至 5年。 C 對(duì)偷稅的無(wú)限期。 、免、退、延期繳納稅款權(quán)。 5 稅務(wù)檢查權(quán) 6 處罰權(quán)。 7 其它。 二、納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任 （熟悉） （一）納稅人的權(quán)利 規(guī)定的減稅免稅優(yōu)待 兩類：扶持性減免稅和困難性減免稅 的權(quán)利 法 申請(qǐng)收回多繳的稅款 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起 3 年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)立即退還，涉及從國(guó)庫(kù)中退還的，依照法律、行政法規(guī)、有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。 4 認(rèn)為稅務(wù)有錯(cuò)的，有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償。 6 不負(fù)代扣代繳義務(wù)的，有權(quán)拒絕。 7．納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為有 申請(qǐng)復(fù)議和 向法院 起訴及要求聽(tīng)證的權(quán) 利 8 對(duì)不法行為揭露等 。 9 其它。 （二）納稅人的義務(wù) 1 按規(guī)定辦理稅務(wù)各種手續(xù)。 2 按規(guī)設(shè)置賬薄。 3 按規(guī)申報(bào)。 考點(diǎn) 延期繳稅的審批權(quán)在： 省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（含計(jì)劃單列市 ） 延期繳稅的最長(zhǎng)期限 ：三個(gè)月 。 特殊困難： 2 點(diǎn)。 1 不可抗力。 2 當(dāng)期貨 BI 資金不足以支付稅款的 注意：期界滿前。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起 20 日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。 5 按規(guī)保管和使用發(fā)票。 6 出境前先結(jié)清稅款或擔(dān)保。 7 要接受檢查，不得 拒絕。 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議，先復(fù)議，后訴訟。 先繳納稅款及擔(dān)保，然后可申請(qǐng)復(fù)議?；蚩善鹪V。 當(dāng)事人：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人。 前提條件：繳納稅款及滯納金或提供相應(yīng)的納稅擔(dān)保。 選擇復(fù)議 對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收保全措施不服的，可申請(qǐng)行政復(fù)議，也可直接向法院起訴。 注意對(duì)罰款的強(qiáng)制執(zhí)行有特殊的要求。 （三）納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任 （掌握） 很重點(diǎn)。呵。 （ 1）納稅人有下列行為之一得，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可 以處以 20xx 元以下得罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以 20xx 元以上 1 萬(wàn)以下的罰款 。 (共有 6 種情況 )總結(jié)：未按期登記，未按規(guī)設(shè)賬本保管，未按規(guī)備查資料，未按規(guī)賬號(hào)，稅控的，換證的六種情況，共同點(diǎn)是都是未按規(guī)定的必要條件來(lái)辦，問(wèn)題較輕。辦了但沒(méi)辦好的這種情況。 （ 2）納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。 強(qiáng)調(diào)主觀上錯(cuò)誤。較重。 源自會(huì)計(jì)視野 go0go 制作 總 39 頁(yè)，第 11 頁(yè) 還有個(gè)未按規(guī)定使用證件的，主觀已知錯(cuò)了，還要為。重罰。所以是 50001 到 15 萬(wàn)。 注意（ 1）與（ 2）中未按 規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記與不辦理稅登記的區(qū)別。前者納稅人來(lái)辦登記，只是來(lái)晚了。后者是指納稅人根本沒(méi)來(lái)辦理稅務(wù)登記。 （ 3）扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者 保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；可以處以 20xx元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以 20xx 元以上 5000 元以下的罰款。 是最輕的。應(yīng)記住。 注意（ 1）與（ 3）中納稅人未按規(guī)定設(shè)賬與扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)賬在處罰上的不同。扣繳義務(wù)人情節(jié)嚴(yán)重的處罰的上限低一點(diǎn)。 （ 4）納稅人、扣繳義務(wù) 人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以 20xx 元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以 20xx 元以上 1 萬(wàn)元以下的罰款。 同第一項(xiàng)處罰。 處罰對(duì)象包括納稅人和扣繳義務(wù)人，但扣繳義務(wù)人的處罰上限比納稅人的低。 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以 欠繳稅款 50％以上 5 倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的 ，依法追究刑事責(zé)任。 注意偷稅的概念，要具備各種手段，同時(shí) 必須有不繳或少繳應(yīng)納稅款的結(jié)果 。 納稅人與扣繳義務(wù)人在偷稅上的處罰是相同的。 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以 5 萬(wàn)元以下罰款。 納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款 50％以上 5 倍以下的罰款。 強(qiáng)調(diào)： 暴力或威脅 征管法處罰： 1 倍以上 5 倍以下罰款。與第 6 條騙稅行為的處罰相同。 只有《刑法》上的處罰，與第 6 條騙稅行為刑法上處罰相似。犯行賄罪的，處 5 年以下有期徒刑，情節(jié)嚴(yán)重的，處 5 年到 10 年的有期徒刑；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處 10 年以上或無(wú)期徒刑。 強(qiáng)調(diào) ：假報(bào)出口或其他欺騙手段 征管法處罰： 1 倍以上 5 倍以下罰款。 對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定的期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。 （ 1）非法印制、轉(zhuǎn)借、倒買(mǎi)、變?cè)?、偽造完稅憑證的處罰是新征管法細(xì)則增加的內(nèi)容。起點(diǎn)高，處罰重。 （ 2）銀行或金融 機(jī)構(gòu)未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄納稅人的銀行 賬號(hào)，責(zé)令限期改正，同時(shí)處 20xx元以上 2萬(wàn)元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處 2 萬(wàn)以上 5 萬(wàn)元以下的罰款。 （ 3）為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒(méi)收違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款 1 倍以下的罰款。 （ 4）到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處 1 萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 1 萬(wàn)以上 5 萬(wàn)以下的罰款。 歸納： ① 20xx 元以下， 20xx－ 5000 元的處罰：扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置賬簿等。 ② 20xx 元以下， 20xx－ 1 萬(wàn)元的處罰：納稅人未按期登記、設(shè)賬、備案、報(bào)告賬號(hào)、未按規(guī)定使用源自會(huì)計(jì)視野 go0go 制作 總 39 頁(yè)，第 12 頁(yè) 稅控裝置、未按規(guī)定驗(yàn)、換證；納稅人、扣繳義務(wù)人未按期申報(bào)。 ③ 20xx－ 1 萬(wàn)元， 1 萬(wàn)－ 5 萬(wàn)元的處罰：納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證、未按規(guī)定取得完稅憑證。 ④ 5 萬(wàn)元以下的處罰：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)。 ⑤ 50%－ 3 倍的處罰：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款；稅務(wù)代理人違法，造成納稅人未交少交稅款 。 ⑥ 50%－ 5 倍的處罰：納稅人未繳稅款；納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅；納稅人不申報(bào)。 ⑦ 1 倍－ 5 倍的處罰：抗稅、騙稅。 ⑧ 1 倍以下的罰款：納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供賬戶、發(fā)票、證明等。 第二章終于完了，其它我個(gè)人覺(jué)這章內(nèi)容真多。 第三章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)。 關(guān)注：本章均分 3 分。單，多選。還好，這章較容易。呵。 第一節(jié) 企業(yè)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)（掌握） 一、開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記 （了解） （一）開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記管理規(guī)程 1 領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起 30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記，其中 30 日的計(jì)算是以營(yíng)業(yè)執(zhí)照上所填發(fā)證日期 為依據(jù)確定的。 2 發(fā)放 登記表 3 填寫(xiě)并自收到之日起 30 日內(nèi)審核。 （二）代理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記操作規(guī)范 （掌握） 1 申報(bào) 第一， 按法定期限即領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起 30 日內(nèi)申報(bào)登記，時(shí)間不能滯后。 第二，《申請(qǐng)稅務(wù)登記報(bào)告書(shū)》應(yīng)詳細(xì)寫(xiě)明申請(qǐng)稅務(wù)登記的 原因和要求。 第三，提供辦理稅務(wù)登記所必備資料的 原件和復(fù)印件。 2 代理填報(bào) 稅務(wù)登記表分四類：分別為內(nèi)資，分支機(jī)構(gòu)，個(gè)體戶，涉外企業(yè)，其它。 這此表表框框的，自已看吧 二、變更稅務(wù)登記 （了解） 變更登記的范圍除書(shū)上 11 條外，還應(yīng)注意：增值稅一般納 稅人被取消資格，也要辦理變更登記。 反正要出多選就全選吧，呵。名稱，法人，性質(zhì)，分支，地點(diǎn)，方式，資本，關(guān)系，期限，賬號(hào)，其它。 （一）變更稅務(wù)登記管理規(guī)程 1 自工商或批準(zhǔn)之日 30 內(nèi)。 2 發(fā)放表格，應(yīng)于 7 日填完，交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。 （二）變更稅務(wù)登記操作要點(diǎn) (掌握 ) ： （ 1）變更稅務(wù)登記表 申請(qǐng)書(shū)； （ 2）工商變更登記內(nèi)容的決議及 工商執(zhí)照； （ 3）納稅人變更登記內(nèi)容的決 議及有關(guān)證明文件； （ 4）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的 原稅務(wù)登記證件； （ 5） 其他有關(guān)資 料。 納稅人不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，持下列證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)變更稅務(wù)登記： （ 1）變更稅務(wù)登記 申請(qǐng)書(shū)； （ 2）納稅人變更稅務(wù)登記內(nèi)容的決議 及有關(guān)證明資料 ； （ 3）其他有關(guān)資料； 增值稅一般納稅人被取消資格需變更登記的，應(yīng)提交下列證件： （ 1）增值稅一般納稅人 申請(qǐng)認(rèn)定書(shū)原件； （ 2）稅務(wù)登 記證 (正，副本 )原件； （ 3）納稅 人稅種登記表； （ 4）其他有關(guān)資料。 涉及稅種、稅目、稅率變化，納稅人應(yīng)重新填寫(xiě)稅種登記表，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定 。 源自會(huì)計(jì)視野 go0go 制作 總 39 頁(yè)，第 13 頁(yè) 三、注銷稅務(wù)登記 （了解） （一）注銷稅務(wù)登記管理規(guī)程 ： （ 1） 納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義 務(wù)； （ 2） 納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)； （ 3）納 稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。 、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前申報(bào)注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣 告終止之日起 15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登