【文章內(nèi)容簡介】 序。 拍賣 —代銷 —限期處理 —變價處理 —規(guī)定價處理。 變賣的適用情況有：一類是不屬于拍賣范圍的貨物如鮮活商品、易變質(zhì)商品；另一類是偏遠地區(qū)沒有拍賣企業(yè)的地方。 因扣押查封商品等物品時一般是估價來作的，以及整體拍賣變賣，都會形成余款。注意余款應在 3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。 對象：欠繳稅款的納稅人或者納稅人的法人代表。 前提條件：出境前未按規(guī)定結(jié)清稅款或提供擔保。 執(zhí)行機關：出入境管理機關。 （四）稅收優(yōu)先的規(guī)定 稅收與無擔保債權的關系：稅收優(yōu)先（破產(chǎn)法規(guī)定的破產(chǎn)企業(yè)欠職工工資例外）。 稅收與有擔保債權的關系：是平等的。只看先后順序，欠稅在前稅款優(yōu)先。 稅收與其他行政處罰的關系： 稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。 （五）納稅人有合并 、分立情形的稅收規(guī)定 分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任，是指稅務機關找到分立后的任何一方，其都應負責繳清全部稅款，然后再解決內(nèi)部分攤問題。 欠繳稅款數(shù)額在 5 萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應當向稅務機關報告。 行使代位權，撤銷權情形 ： A欠繳稅款納稅人怠于行使到期債權 B放棄到期債券 C 無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn) D 低價轉(zhuǎn)讓。 行使代位權、撤銷權的前提條件 ： A到期債權、無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、低價轉(zhuǎn)讓受讓人知道、 B 對國家稅收造成損害。 七、稅務檢查 （一）稅務檢查的概念 （二 ）稅務檢查的范圍 1 檢查相 關憑證室內(nèi)的。 生產(chǎn)、經(jīng)營場所和 貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)；檢查扣繳義務與代扣繳稅款有關的經(jīng)營情況。 、扣繳義務人提供與納稅或者代扣繳、代收代繳稅款有關的 文件、證明材料和有關材料。 稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況。 、碼頭 、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關單據(jù)、憑證和有關資料。 ，憑 全 國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證 ，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或其他金融機構(gòu)的存款賬戶；稅務機關在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上的稅務局 (分局 )局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。 檢查存款賬戶的范圍：包括獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人、個體工商戶的儲蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等。 八、稅務行政復議（了解） 第三節(jié) 征納雙方的權利、義務和責任 （熟悉） 一、稅務機關的權利、義務和責任 源自會計視野 go0go 制作 總 39 頁，第 10 頁 （一） 稅務機關的權利 、行政法規(guī)的建議權，稅收規(guī)章的制定權 。 考點 （ 4）小點 ：追征稅款權 A 因稅務機關原因的，致使稅款小繳或未繳的稅務機關在 3 年內(nèi)可以要求納稅，但不得加收滯納金。 B因納稅人原因少繳稅款的，在 3 年內(nèi)追征稅款及滯納金，物殊的延長至 5年。 C 對偷稅的無限期。 、免、退、延期繳納稅款權。 5 稅務檢查權 6 處罰權。 7 其它。 二、納稅人的權利、義務和責任 （熟悉） （一）納稅人的權利 規(guī)定的減稅免稅優(yōu)待 兩類：扶持性減免稅和困難性減免稅 的權利 法 申請收回多繳的稅款 稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應當立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起 3 年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應立即退還，涉及從國庫中退還的，依照法律、行政法規(guī)、有關國庫管理的規(guī)定退還。 4 認為稅務有錯的，有權要求稅務機關賠償。 6 不負代扣代繳義務的，有權拒絕。 7．納稅人對稅務機關作出的具體行政行為有 申請復議和 向法院 起訴及要求聽證的權 利 8 對不法行為揭露等 。 9 其它。 （二）納稅人的義務 1 按規(guī)定辦理稅務各種手續(xù)。 2 按規(guī)設置賬薄。 3 按規(guī)申報。 考點 延期繳稅的審批權在： 省級稅務機關（含計劃單列市 ） 延期繳稅的最長期限 ：三個月 。 特殊困難： 2 點。 1 不可抗力。 2 當期貨 BI 資金不足以支付稅款的 注意：期界滿前。 稅務機關應當在自收到申請延期繳納稅款報告之日起 20 日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。 5 按規(guī)保管和使用發(fā)票。 6 出境前先結(jié)清稅款或擔保。 7 要接受檢查，不得 拒絕。 稅務機關發(fā)生爭議，先復議，后訴訟。 先繳納稅款及擔保，然后可申請復議?；蚩善鹪V。 當事人：納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人。 前提條件：繳納稅款及滯納金或提供相應的納稅擔保。 選擇復議 對稅務機關的處罰決定、強制執(zhí)行措施、稅收保全措施不服的，可申請行政復議，也可直接向法院起訴。 注意對罰款的強制執(zhí)行有特殊的要求。 （三）納稅人、扣繳義務人的法律責任 （掌握） 很重點。呵。 （ 1）納稅人有下列行為之一得，由稅務機關責令限期改正，可 以處以 20xx 元以下得罰款；情節(jié)嚴重的，處以 20xx 元以上 1 萬以下的罰款 。 (共有 6 種情況 )總結(jié)：未按期登記，未按規(guī)設賬本保管，未按規(guī)備查資料，未按規(guī)賬號，稅控的，換證的六種情況，共同點是都是未按規(guī)定的必要條件來辦，問題較輕。辦了但沒辦好的這種情況。 （ 2）納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。 強調(diào)主觀上錯誤。較重。 源自會計視野 go0go 制作 總 39 頁，第 11 頁 還有個未按規(guī)定使用證件的，主觀已知錯了，還要為。重罰。所以是 50001 到 15 萬。 注意（ 1）與（ 2）中未按 規(guī)定期限辦理稅務登記與不辦理稅登記的區(qū)別。前者納稅人來辦登記，只是來晚了。后者是指納稅人根本沒來辦理稅務登記。 （ 3）扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者 保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令改正；可以處以 20xx元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以 20xx 元以上 5000 元以下的罰款。 是最輕的。應記住。 注意（ 1）與（ 3）中納稅人未按規(guī)定設賬與扣繳義務人未按規(guī)定設賬在處罰上的不同?？劾U義務人情節(jié)嚴重的處罰的上限低一點。 （ 4）納稅人、扣繳義務 人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可處以 20xx 元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可處以 20xx 元以上 1 萬元以下的罰款。 同第一項處罰。 處罰對象包括納稅人和扣繳義務人，但扣繳義務人的處罰上限比納稅人的低。 納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以 欠繳稅款 50％以上 5 倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的 ，依法追究刑事責任。 注意偷稅的概念，要具備各種手段，同時 必須有不繳或少繳應納稅款的結(jié)果 。 納稅人與扣繳義務人在偷稅上的處罰是相同的。 納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處以 5 萬元以下罰款。 納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款 50％以上 5 倍以下的罰款。 強調(diào)： 暴力或威脅 征管法處罰： 1 倍以上 5 倍以下罰款。與第 6 條騙稅行為的處罰相同。 只有《刑法》上的處罰，與第 6 條騙稅行為刑法上處罰相似。犯行賄罪的，處 5 年以下有期徒刑，情節(jié)嚴重的，處 5 年到 10 年的有期徒刑；情節(jié)特別嚴重的，處 10 年以上或無期徒刑。 強調(diào) ：假報出口或其他欺騙手段 征管法處罰： 1 倍以上 5 倍以下罰款。 對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規(guī)定的期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。 （ 1）非法印制、轉(zhuǎn)借、倒買、變造、偽造完稅憑證的處罰是新征管法細則增加的內(nèi)容。起點高，處罰重。 （ 2）銀行或金融 機構(gòu)未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄納稅人的銀行 賬號，責令限期改正，同時處 20xx元以上 2萬元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處 2 萬以上 5 萬元以下的罰款。 （ 3）為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務機關除沒收違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款 1 倍以下的罰款。 （ 4）到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關情況時，有關單位拒絕的，由稅務機關責令改正，可以處 1 萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處 1 萬以上 5 萬以下的罰款。 歸納： ① 20xx 元以下， 20xx－ 5000 元的處罰：扣繳義務人未按規(guī)定設置賬簿等。 ② 20xx 元以下， 20xx－ 1 萬元的處罰：納稅人未按期登記、設賬、備案、報告賬號、未按規(guī)定使用源自會計視野 go0go 制作 總 39 頁，第 12 頁 稅控裝置、未按規(guī)定驗、換證；納稅人、扣繳義務人未按期申報。 ③ 20xx－ 1 萬元， 1 萬－ 5 萬元的處罰：納稅人未按規(guī)定使用稅務登記證、未按規(guī)定取得完稅憑證。 ④ 5 萬元以下的處罰：納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)。 ⑤ 50%－ 3 倍的處罰：扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款；稅務代理人違法，造成納稅人未交少交稅款 。 ⑥ 50%－ 5 倍的處罰：納稅人未繳稅款；納稅人、扣繳義務人偷稅；納稅人不申報。 ⑦ 1 倍－ 5 倍的處罰：抗稅、騙稅。 ⑧ 1 倍以下的罰款：納稅人、扣繳義務人非法提供賬戶、發(fā)票、證明等。 第二章終于完了，其它我個人覺這章內(nèi)容真多。 第三章 稅務登記代理實務。 關注：本章均分 3 分。單，多選。還好，這章較容易。呵。 第一節(jié) 企業(yè)稅務登記代理實務（掌握） 一、開業(yè)稅務登記 （了解） （一）開業(yè)稅務登記管理規(guī)程 1 領取營業(yè)執(zhí)照之日起 30日內(nèi)辦理稅務登記，其中 30 日的計算是以營業(yè)執(zhí)照上所填發(fā)證日期 為依據(jù)確定的。 2 發(fā)放 登記表 3 填寫并自收到之日起 30 日內(nèi)審核。 （二）代理開業(yè)稅務登記操作規(guī)范 （掌握） 1 申報 第一， 按法定期限即領取營業(yè)執(zhí)照之日起 30 日內(nèi)申報登記，時間不能滯后。 第二，《申請稅務登記報告書》應詳細寫明申請稅務登記的 原因和要求。 第三，提供辦理稅務登記所必備資料的 原件和復印件。 2 代理填報 稅務登記表分四類：分別為內(nèi)資，分支機構(gòu)，個體戶，涉外企業(yè)，其它。 這此表表框框的，自已看吧 二、變更稅務登記 （了解） 變更登記的范圍除書上 11 條外，還應注意：增值稅一般納 稅人被取消資格，也要辦理變更登記。 反正要出多選就全選吧，呵。名稱，法人，性質(zhì)，分支，地點，方式，資本，關系，期限，賬號，其它。 （一）變更稅務登記管理規(guī)程 1 自工商或批準之日 30 內(nèi)。 2 發(fā)放表格，應于 7 日填完，交稅務機關審核。 （二）變更稅務登記操作要點 (掌握 ) ： （ 1）變更稅務登記表 申請書； （ 2）工商變更登記內(nèi)容的決議及 工商執(zhí)照； （ 3）納稅人變更登記內(nèi)容的決 議及有關證明文件； （ 4）稅務機關發(fā)放的 原稅務登記證件； （ 5） 其他有關資 料。 納稅人不需要在工商行政管理機關辦理變更登記的，持下列證件到原稅務登記機關申報變更稅務登記： （ 1）變更稅務登記 申請書； （ 2）納稅人變更稅務登記內(nèi)容的決議 及有關證明資料 ； （ 3）其他有關資料； 增值稅一般納稅人被取消資格需變更登記的，應提交下列證件： （ 1）增值稅一般納稅人 申請認定書原件； （ 2）稅務登 記證 (正，副本 )原件； （ 3）納稅 人稅種登記表； （ 4）其他有關資料。 涉及稅種、稅目、稅率變化，納稅人應重新填寫稅種登記表，報主管稅務機關重新核定 。 源自會計視野 go0go 制作 總 39 頁，第 13 頁 三、注銷稅務登記 （了解） （一）注銷稅務登記管理規(guī)程 ： （ 1） 納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義 務； （ 2） 納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務登記機關； （ 3）納 稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照。 、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務的，應在向工商行政管理機關辦理注銷登記前申報注銷稅務登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣 告終止之日起 15日內(nèi)，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。 、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登