【正文】 （ 5）未按規(guī)定開具發(fā)票（ 6）未按規(guī)定保管發(fā) （ 7）未按規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況（ 8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)的檢查 （二）普通發(fā)票 使用者 ： A營業(yè)稅納稅人、 B 增值稅小規(guī)模納稅人、 C 不能開具專用發(fā)票時的增值稅一般納稅人。如果一個企業(yè)以增值稅為主并兼有營業(yè)稅的經(jīng)營項目，就應(yīng)該分別到國稅和地稅主管稅務(wù)機關(guān)辦理。 第四章 發(fā)票領(lǐng)購與審查代理實務(wù) 關(guān)注：均分 5 分 。 ，注冊稅務(wù)師可將加蓋一般納稅人戳記的稅務(wù)登記證副本、《增值稅一般納稅人申請認定表》 交企業(yè)存檔，并告知增值稅一般納稅人辦稅的要求。 3 總分機構(gòu)不再同一市縣的，應(yīng)分別就其所在地辦理。 （二）代理注銷稅務(wù)登記的操作要點 （掌握） 注意需要附送的有關(guān)資料。 、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前申報注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣 告終止之日起 15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。 （二）變更稅務(wù)登記操作要點 (掌握 ) ： （ 1）變更稅務(wù)登記表 申請書； （ 2）工商變更登記內(nèi)容的決議及 工商執(zhí)照； （ 3）納稅人變更登記內(nèi)容的決 議及有關(guān)證明文件； （ 4）稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的 原稅務(wù)登記證件； （ 5） 其他有關(guān)資 料。 反正要出多選就全選吧，呵。 第二，《申請稅務(wù)登記報告書》應(yīng)詳細寫明申請稅務(wù)登記的 原因和要求。呵。 第三章 稅務(wù)登記代理實務(wù)。 ⑥ 50%－ 5 倍的處罰：納稅人未繳稅款；納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅；納稅人不申報。 ② 20xx 元以下， 20xx－ 1 萬元的處罰：納稅人未按期登記、設(shè)賬、備案、報告賬號、未按規(guī)定使用源自會計視野 go0go 制作 總 39 頁，第 12 頁 稅控裝置、未按規(guī)定驗、換證；納稅人、扣繳義務(wù)人未按期申報。 （ 2）銀行或金融 機構(gòu)未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄納稅人的銀行 賬號，責令限期改正，同時處 20xx元以上 2萬元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處 2 萬以上 5 萬元以下的罰款。 強調(diào) ：假報出口或其他欺騙手段 征管法處罰： 1 倍以上 5 倍以下罰款。 強調(diào)： 暴力或威脅 征管法處罰： 1 倍以上 5 倍以下罰款。 注意偷稅的概念，要具備各種手段，同時 必須有不繳或少繳應(yīng)納稅款的結(jié)果 。 （ 4）納稅人、扣繳義務(wù) 人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可處以 20xx 元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可處以 20xx 元以上 1 萬元以下的罰款。 是最輕的。 注意（ 1）與（ 2）中未按 規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記與不辦理稅登記的區(qū)別。較重。 (共有 6 種情況 )總結(jié)：未按期登記，未按規(guī)設(shè)賬本保管，未按規(guī)備查資料，未按規(guī)賬號，稅控的，換證的六種情況，共同點是都是未按規(guī)定的必要條件來辦，問題較輕。 注意對罰款的強制執(zhí)行有特殊的要求?；蚩善鹪V。 6 出境前先結(jié)清稅款或擔保。 1 不可抗力。 2 按規(guī)設(shè)置賬薄。 6 不負代扣代繳義務(wù)的，有權(quán)拒絕。 5 稅務(wù)檢查權(quán) 6 處罰權(quán)。 考點 （ 4）小點 ：追征稅款權(quán) A 因稅務(wù)機關(guān)原因的，致使稅款小繳或未繳的稅務(wù)機關(guān)在 3 年內(nèi)可以要求納稅，但不得加收滯納金。 、碼頭 、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。 七、稅務(wù)檢查 （一）稅務(wù)檢查的概念 （二 ）稅務(wù)檢查的范圍 1 檢查相 關(guān)憑證室內(nèi)的。 （五）納稅人有合并 、分立情形的稅收規(guī)定 分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當承擔連帶責任，是指稅務(wù)機關(guān)找到分立后的任何一方，其都應(yīng)負責繳清全部稅款，然后再解決內(nèi)部分攤問題。 （四）稅收優(yōu)先的規(guī)定 稅收與無擔保債權(quán)的關(guān)系：稅收優(yōu)先（破產(chǎn)法規(guī)定的破產(chǎn)企業(yè)欠職工工資例外）。注意余款應(yīng)在 3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。 注意扣押查封商品的拍賣變賣順序。其他財產(chǎn)包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。 具體保全措施： （ 1） 書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅擔保的存款 ； （ 2） 扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。 扣押期限的規(guī)定：扣押納稅人商品后，應(yīng)自扣押之日起 15 日內(nèi)繳納稅款。 最長也就是 10 年了，因為憑證才保留十年。 納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)提供有關(guān)地價格、費用標準等資料。 什么是關(guān)聯(lián)企業(yè)： 資金上存在直接或間接的擁有或控制關(guān)系，如母、子公司之間。 是指受委托的有關(guān)單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的一種征收方式。 是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算應(yīng)納稅款的一種征收方式。 六、稅款征收 （熟悉） （一）稅款征收的概念 稅款征收是稅收征收管理工 作的中心環(huán)節(jié)。有異議的，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)研究后予以確定并告知有關(guān)各方。簡答題 源自會計視野 go0go 制作 總 39 頁，第 7 頁 D 級納稅人，除可采取上述 C 類納稅人的監(jiān)管措施外，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將其列為重點監(jiān)控對象，強化管理，并可實施以下措施： （ 1） 依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票 （ 2） 依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定停止其出口退（免）稅權(quán) 。納稅人有下列情形之一的，不進行計分考評，一律定為 D 級。 級 考評分在 20 分以上 60分以下的。 （二）評定內(nèi)容 七項內(nèi)容 15 分 申報情況 25 分 、憑證管理情況 15 分 25分 、行政法規(guī)行為處理情況 20 分 （三）評定標準 考評分在 95 分以上。 注意：進行審核評稅依據(jù)的資料主要包括：納稅申報表主表、附表及附屬資料、財務(wù)會計報表、會源自會計視野 go0go 制作 總 39 頁，第 6 頁 計師查賬報告、代扣代繳稅款報告表及附屬資料及稅務(wù)機關(guān) 日常掌握的各種資料。 （一）審核評稅的概念 指主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人報送的納稅申報資料和扣繳義務(wù)人報送的代扣代繳報告資料以及日常掌握的各種稅收征管資料，運用一定的技術(shù)手段和方法，對納稅人一個納稅期內(nèi)納稅情況和扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款情況的真實性、準 確性及合法性進行綜合評定。 區(qū)別：延期申報和延期繳納：延期申報并不影響納稅，要按上期實際數(shù)預繳。 、定額方式繳納稅款的納稅人，可 簡易 申報、簡并征期等申報納稅方式。 （二）納稅申報的方式 （直接申報） 1 和 2 是紙質(zhì)資料， 13 是自行申報方式注意多選。 ，可以 聘請經(jīng) 批準從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)，聘請上述機構(gòu)或人員有實際困難的，經(jīng) 縣以上 稅務(wù)機關(guān)批準，可按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿，進貨銷貨登記簿或稅控裝置。 源自會計視野 go0go 制作 總 39 頁，第 5 頁 注意這的案例計算中用到。 剩下就是一般情況的工商前了 注意：納稅人在辦理注銷登記時，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。 （ 1）適用范圍 ： A公司不存在 B 吊銷 C 因住所而使主管機關(guān)變 D 其它 注意 ：改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點，仍由同一主管稅務(wù)機關(guān)管轄的作變更登記。 自鄰取自批準自成為 30 日登記 注意：稅務(wù)機關(guān)對等的也應(yīng)該在 30 日內(nèi)審核完畢（ 從收齊資料之日算起 ） 注意案列中運用 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自開立賬戶起 15 日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號。 國稅系統(tǒng)的征稅范圍還包括：個人所得稅中的利息稅和車輛購置稅 營業(yè)稅，個稅，土地增值稅，城建稅，車船稅，房產(chǎn)稅，資源稅，等。） 《征管法》實施細則的規(guī)定 ： 處未繳或少繳 50%以上三倍以下罰款 一定要記住，用處多多。 （ 4）注冊稅務(wù)師觸犯刑律，構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法懲處。 （重罰） 3.《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》第五章的規(guī)定 （ 1）注冊稅務(wù)師未按照委托代理協(xié)議書的規(guī)定進行代理或違反稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行代理的，由 縣及縣以上稅務(wù)行政機關(guān)處以罰款，并追究相應(yīng)的責任 ?？茨愕牧恕? 源自會計視野 go0go 制作 總 39 頁，第 3 頁 、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的。 （三）稅務(wù)代理關(guān)系的 終止 （熟悉） 自然終止 ― 代理期限屆滿或 代理事項完成委托方單方終止的情形： 委托方兩句話 ：未按約提供服務(wù) 。 注：稅務(wù)代理關(guān)系必須書面簽訂委托代理協(xié)議，否則不受法律保護。 第五節(jié) 稅務(wù)代理的法律系與法律責任 ☆ （掌握） 稅務(wù)代理的法律關(guān)系 （一） 稅務(wù)代理關(guān)系的確立（熟悉） 前提： 合法 +資格 +統(tǒng)一受理 +協(xié)議書 （不習慣這樣的可以看下面原文，呵，） 。 十條就來按順序理解來記吧，沒問題一個也不啦的 ： 登記變更 注銷 建賬 領(lǐng)購 —申報扣繳 —交錢 —文書 —審查 —咨詢 復議（這個順序剛好一整套啊，呵。 （七）建賬建制，辦理賬務(wù)。 （專用發(fā)票只能有納稅人自購） （三）辦理納稅 申報或扣繳 稅款報告。 。 （三）注冊稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù) （這的考點是法律 責任，所以權(quán)利就簡單歸納 6 點記下不難吧，呵。代理過程中以法律為依據(jù)。二）代理人必須在被代理人的授權(quán)范圍內(nèi)，或法律規(guī)定或 指定的權(quán)限范圍內(nèi)進行民事活動，不得擅自變更或超越代理權(quán)限。 特點 ： 1）代理人以被代理人 名義 進行活動。 稅務(wù)代理的基本特征： 三、稅務(wù)代理的特性及原則 （一）稅務(wù)代理的特性 （二）稅務(wù)代理的基本原則 這個多選題注意 、公正原則：從事的具體代理活動不受稅務(wù)機關(guān)控制，更不受納稅人、扣繳義務(wù)人左右。 有效期滿前三個月 ，注冊稅務(wù)師應(yīng)到注冊稅務(wù)師管理機構(gòu)重新辦理注冊登記。 規(guī)定接受繼續(xù)教育的義務(wù)，接受注冊稅務(wù)師管理機構(gòu)組織的專業(yè)培育和考核，并作源自會計視野 go0go 制作 總 39 頁，第 2 頁 為重新注冊登記的必備條件之一。 （二）辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票 領(lǐng)購 手續(xù)。 （六）審查納稅情況。 （無行政訴訟） （十）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。 二、稅務(wù)代理的基本形式 全面代理、單項代理、常提代理、臨時代理。 。 ，需要延長完成協(xié)議時間 注意經(jīng)過委托方和受托方以及注冊稅務(wù)師共同簽章后生效，修訂后的協(xié)議書具有同等法律效力 。 稅務(wù)師事務(wù)所單方終止的情形： 、破產(chǎn)。 要有造成代理錯誤的結(jié)果 受托方三句話： 主體不在 +違法加勸不停 +虛假代錯的 二、稅務(wù)代理的法律責任 （一）委托方的法律責任 （ 掌握） 呵大魚在這了。 2.《征管法》實施細 則的規(guī)定 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅 50%以上 3 倍以下的罰款 。除按第 1 條規(guī)定處理外，由省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市注冊稅務(wù)師管理機構(gòu)注銷其注冊稅務(wù)師注冊登記， 收回執(zhí)業(yè)資格證書，禁止 其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。 總結(jié)記憶一下吧：受托方的的責任： 《民法通則》的規(guī)定 ： 由工失誤造成損的人負責（這個沒什么考的，呵。 二、我國稅務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置及其職能劃分 ： 多選題：記住幾個主要的就可以了 增值稅，消費稅，進口消費及增值稅，國有營業(yè)稅，中央所得稅，等 注意：從 20xx 年 1 月 1 日起，新注冊登記的企業(yè)，所得稅一律由國家稅務(wù)局征收管理 。 （ 2）開業(yè)稅務(wù)登記的 時限要求 一般 自領(lǐng)取 營業(yè)執(zhí)照之日起 30 日內(nèi) ；如果不需要領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，應(yīng) 自 批準 之日起 30 日內(nèi) ；依照法律、行政法規(guī)規(guī)定 成為 法定納稅義務(wù)人之日起 30 日內(nèi) 。 自工商自批準 30 日內(nèi)辦理變更。 （ 2）注銷稅務(wù)登記的時限要求 特殊情況：有關(guān)機關(guān)批準或宣告終止的 ，只能從終止之日起 15日內(nèi)；吊銷營業(yè)執(zhí)照的，也只能從吊銷營業(yè)執(zhí)照起 15 日內(nèi)辦理注銷登記。具體是指，納稅人在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起在連續(xù) 12 個月內(nèi)累計超過 180 天。 可不設(shè)賬簿的前提條件： A會計制度健全、 B能夠 通過計算機正確、 C完整計算其收入和所得或代扣代繳、代收代繳稅款的；