【文章內容簡介】 月21日，客戶上月委托定制的專用辦公用家俱已經完工，按委托加工合同約定，客戶提供的結余原木抵付加工費計20800元，另外還可以向委托方收取加工費50000元，款項尚未收到，開具加工費普通發(fā)票70800元；收到客戶從稅務機關開具的增值稅專用發(fā)票：價款20000元，稅額800元。(10)1月23日，購進單位價格l872元的刨板機3臺，作為固定資產管理。預計可使用年限5年，取得普通發(fā)票一張，刨板機已于當日到廠驗收并投入車間使用，款項已開具支票結清。(11)1月25日，收到稅務稽查決定書，稽查發(fā)現的部分外購板材計不含稅成本價60000元，因火災毀損，企業(yè)未做賬務處理，要求轉出相應的進項稅額并補繳增值稅。(12)1月31日，省外某家俱經銷公司發(fā)來代銷清單，銷售各式家俱價款800000元，稅額為136000元，代銷手續(xù)費為40000元，匯款896000元已到賬，開具增值稅專用發(fā)票計價款800000元，稅額l36000元。(6)注冊稅務師在代理納稅申報工作中碰到以下業(yè)務，請按業(yè)務順序逐項分析計算企業(yè)應納的營業(yè)稅額。(四舍五入保留兩位小數) 資料：某企業(yè)2008年發(fā)生以下業(yè)務： (1)自有寫字樓共8層，l月1日將其中2層對外出租，年租金80萬元，協議約定每半年支付一次租金，當年實際收取租金60萬元。 (2)為甲企業(yè)提供基建工程借款，取得甲支付的資金使用費30萬元。 (3)舉辦本市中老年乒乓球比賽，取得入場門票費、場地使用費等50萬元。 (4)企業(yè)非獨立核算車隊為本企業(yè)銷售提供運輸服務，同時也對外提供運輸服務。本年度，對外提供運輸服務取得收入20萬元。一企業(yè)銷售貨物運貨上門，取得運費收入40萬元。 (5)車隊為本市拆遷戶搬家，取得收入2萬元。 (6)建筑隊自建廠房三處，建筑成本均為300萬元，后因生產經營計劃調整，將其中一處建成后對外銷售，取得款項400萬元。(注：當地建筑業(yè)成本利潤率為10%)四、綜合分析題（共兩題，第一題18分，第二題16分）(1)某百貨商場采用進價核算，2006年10月發(fā)生如下經濟業(yè)務： （1）10月1日，將庫存商品自行車賽車5輛，撥給工會做“慶國慶全民健身運動會”專用，該車每輛進價300元；含稅售價468元。 （2）10月3日，從江蘇外購洗衣機100臺，洗衣機廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元，稅款34000元，以銀行存款支付。 （3）10月4日，上述商品驗收入庫，根據“商品驗收單”將上述商品驗收入庫。同時取得運輸部門開具的運費發(fā)票一張，注明運費10000元，裝卸費等雜費1200元?？铐椧迅?。 （4）10月6日，售給某單位彩電10臺。不含稅批發(fā)單價為每臺2400元，售給某單位洗衣機20臺，每臺不含稅批發(fā)價為2200元，貨款及稅款均已收妥。 （5）10月8日，向本市彩電廠購進彩電50臺，不含稅單價為1800元，企業(yè)派自己車隊汽車自行運回，取得增值稅專用發(fā)票一張，并以銀行轉賬支票結算。車隊共發(fā)生運費200元。 （6）10月10日，繳納9月份增值稅23100元。 （7）10月12日，自永久自行車廠采購自行車200輛，每輛不含稅進價為260元，合同規(guī)定先預付貨款的40%。以信匯方式預付給永久自行車廠貨款24336元。 （8）10月20日，撥付美麗服裝廠毛料300米，不含稅單價40元，加工西服100套，從倉庫發(fā)出材料。 （9）10月22日，從永久自行車廠運的自行車到貨，并驗收人庫，因結算單據未到，余款尚未支付。 （10）10月27日，美麗服裝廠100套西服加工完畢驗收入庫，企業(yè)按加工協議每套支付加工費及稅款合計120元。取得增值稅專用發(fā)票一張。 （11）10月31日，本月零售其他商品取得收入合計為372000元，均未開具發(fā)票。取得的增值稅進項稅額扣除依據的相關憑證，均在本月認證并申報抵扣。 要求：根據上述資料，計算當月應納增值稅，并編納稅申報表。(2)某注冊稅務師2008年3月審核各增值稅一般納稅人企業(yè)經濟業(yè)務時，遇到下列事項，請分別編制相關的涉稅會計分錄：(1)某企業(yè)本月將購置多年的辦公樓一棟賣給乙單位，原值l200萬元，已使用6年，已提取折舊360萬元，清理該辦公樓支付費用30萬元，出售價格為l000萬元(不考慮土地增值稅)。(2)某酒廠本月銷售啤酒100噸，不含稅售價為每噸9400元款項收存銀行，收取包裝物押金10000元，同時“其他應付款—存入保證金”賬戶有到本月止逾期未退還的包裝物押金2000元。啤酒定額消費稅率250元/噸。(3)某企業(yè)將自產應稅消費品一批用于職工個人消費，已知該產品同類貨物的不含稅銷售價格為60000元，生產成本為35000元，消費品的消費稅率為10%。(4)某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月向漁民收購一批水產產品，主管稅務機關核準使用的收購憑證上注明價款13400元，款項以現金支付。(5)某食品廠本月食堂領用從糧店(系一般納稅企業(yè))外購用于生產產品的面粉一批，已知賬面成本為30000元。答案和解析一、單項選擇題（共10題，只有一個最符合題意.）(1) :D(2) :B非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 (3) :A選項C屬于出具否定意見的鑒證報告，選項B和D屬于出具保留意見的鑒證報告。(4) :C(5) :B《國家稅務總局關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復》(國稅函[2005]382號)文規(guī)定：退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。(6) :C在代開票時已征收的屬于法律法規(guī)規(guī)定的減征或者免征的營業(yè)稅及城市維護建設稅、教育費附加、所得稅以及高于法律法規(guī)規(guī)定的城市維護建設稅稅率的稅款，在下一征期退稅。(7) :A(8) :B選項A、c屬于應核發(fā)稅務登記證的納稅人，選項D屬于不需要辦理稅務登的納稅人。(9) :D7000247。(1+17%)30%l3%=(萬元)(10) :D稅務代理屬于有償服務。二、多項選擇題（共10題，有兩個或兩個以上符合題意，錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個選項得0．5分.）(1) :A, C, D(2