【文章內容簡介】 ，當時取得的增值稅發(fā)票上注明的價格為每臺 2800 元，本公司根據(jù)對方的退貨理由說明書開了紅字增值稅發(fā)票。公司將其退貨給了 甲廠，并寄給了對方“進貨退出證明單”）； （ 8）銷售交消費稅的已使用機動車 輛，銷售價格 10 萬元，原值 11 萬元； （ 9）公司下設一運輸隊，單獨核算，本月從事運輸業(yè)務收入 50 萬元； （ 10）公司另兼營一賓館，賓館里有一保齡球館，本月收入共 200 萬元，其中有保齡球館收入 50萬元，未分別核算； （ 11）將 100 萬元暫不用的資金借給其他單位，收取資金使用費 10 萬元。上述取得的專用發(fā)票均通過稅務機關的認證。 中大網(wǎng)校引領成功職業(yè)人生 中大網(wǎng)校 “十佳網(wǎng)絡教育機構 ”、 “十佳職業(yè)培訓機構 ” 網(wǎng)址： (2)某縣城酒廠為增值稅一般納稅人， 2020 年 9 月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務： （ 1）銷售 EB 種糧食白酒 10 噸，每噸含稅單價 24570 元；銷售乙種糧食白酒 5噸，每噸含稅單價 22230元；銷售丙種糧食白酒 20 噸，每噸含稅單價 21060 元，款項全部存入銀行。 （ 2）銷售散裝糧食白酒 3噸，每噸含稅單價為 4680 元，收取包裝物押金 2340 元，款項全部存入銀行。 （ 3）銷售以外購薯類白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝白酒 6 噸，每噸含稅單價 2340 元，其中外購薯類白酒 3噸，每噸含稅價 1170元，取得增值稅專用發(fā)票，全部用于勾兌并銷 售，貨款存入銀行。取得的增值稅專用發(fā)票已于當月申請并通過認證。 （ 4）用自產(chǎn)甲種糧食白酒10 噸，從農(nóng)民手中換玉米，已經(jīng)驗收入庫，開出收購專用發(fā) （ 5）該廠委托某酒廠為其加工酒精 6噸，糧食由委托 方提供，發(fā)出糧食成本 51000 元，支付加工費 6000 元，增值稅 1020元，用銀行存款支付。收回的酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套 裝禮品白酒 10 噸，每噸含稅單價35100 元，當月全部銷售。取得受托方開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票已于當月申請并通過認證。 （ 6）本廠將自己生產(chǎn)的甲種糧食白酒 l0 噸， 3 噸用于饋贈， 7噸用于職工福利。 （糧食白酒、薯類白酒消費稅比例稅率為 20%，定額稅率為 /斤；酒精消費稅稅率為 5%） (3)某城市內資日化工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，職工年均 90人，資產(chǎn)總額 2800萬 元，主要業(yè)務 為以外購的化妝品進行生產(chǎn)并銷售， 2020 年度有關生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： （ 1）期初庫存外購已稅化妝品 300萬元。本期外購已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票，支付價款 2400萬元、增值稅額 408 萬元，已驗收入庫，支付購貨的運輸費 100 萬元，保險費和裝卸費 50萬元，取得運輸公司及其他單位開具的普通貨運發(fā)票，專用發(fā)票獲得稅務機關認證； （ 2）生產(chǎn)領用外購化妝品 2500 萬元，其他生產(chǎn)費用 950萬元，生產(chǎn)成套化妝品 30 萬件，每件成套化妝品單位成本 115 元； （ 3）批發(fā)銷售成套化妝品 25 萬件，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額 6000萬元；零售 成套化妝品 1萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入 ； （ 4）“投資收益”賬戶中反映本年取得的投資收益為 萬元，其中取得國庫券利息收入30 萬元，從境外 A公司取得分回的投資收益 75萬元（該收益在國外已納所得稅 萬元），從深圳聯(lián)營的 B 公司取得分回的投資收益 萬元（當?shù)貙嶋H適用的所得稅稅率為 25%）； （ 5）發(fā)生銷售費用 1000 萬元，其中：含廣告費 950 萬元；發(fā)生財務費用 205萬元，其中：1 月 1 日向其他企業(yè)簽訂生產(chǎn)性借款合同，記載借款金額 800萬元，借期 1 年，支付利息費用 64 萬元，同期銀行貸款的年利息率為 6%；發(fā)生管理費用 700 萬元，其中：含業(yè)務招待費 35 萬元、新產(chǎn)品開發(fā)費用 60 萬元； （ 6）當年 1O月發(fā)生意外事故，經(jīng)稅務機關核定庫存外購原材料損失 萬元（其中 萬元是運輸費用轉入的成本），當月取得了保險公司賠款 10萬元； 11 月 20 日通過教育部門向農(nóng)村義務教育捐款 8萬元， 12 月 28 日直接向某老年服務機構捐款 4 萬元。 答案和解析 一、單項選擇題（本題型共 20題，每題 l分，共 20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。） (1) :C 證券交易印花稅在中央 94%，地方 6%；稅收立法權集中在中央，但是可以依 法賦予地方適當?shù)牡胤蕉愂樟⒎啵话凑铡敖y(tǒng) 稅法”的原則，地方政府制定稅收規(guī)章，都必須在稅收法律、法規(guī)明確授權的前提下進行，并且不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸， 沒有稅收法中大網(wǎng)校引領成功職業(yè)人生 中大網(wǎng)校 “十佳網(wǎng)絡教育機構 ”、 “十佳職業(yè)培訓機構 ” 網(wǎng)址： 律、法規(guī)的授權，地方政府是無權自定稅收規(guī)章的，凡越權自定的稅收規(guī)章沒 有法律效力；征稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標志。 (2) :A 商業(yè)企業(yè)取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應按照平銷返利行為 的有關規(guī)定沖減當期進項稅金。該企業(yè) 11月份應繳納的增值稅＝ 58500+(1+17%) 17% +5850247。 (1+17%) 17%=9350(元 )。 (3) :A 糧食白酒應交消費稅 =100 1000 2 + ［ 100 40000+35100 247。 (1+ 17%)] 20%=906000(元 ) 果啤適用稅額： 2950+150247。 (1+17%)=(元 )3000 元，適用單位稅額為 250 元； (4) :D 該公司應納的營業(yè)稅 =200 3%+(6— 5+2) 5%=(萬元 )(5) :D 城建稅在進口環(huán)節(jié)不征，在出口環(huán)節(jié)不退；對消費稅延期繳納加罰的滯納金 不 作為城建稅的計稅依據(jù)。本期應納城建稅 =(30+50) 5%＝ 4(萬元 )。 (6) :D 內銷的進料加工進口料件或其制成品，以料件原進口時的價格估定。 (7) :B 選項 A，暫不征收資源稅；選項 C，應該按照本單位應稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù) 收購的數(shù)量代扣代繳資源稅；選項 D，原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分 的， 律按原油的數(shù)量課稅。 (8) :A 計算步驟如下： 扣除項目金額＝ 500000 70%+24750=374750(元 ) 土地增值額 =460000374750=85250(元 ) 增值率 =85250247。 374750 100%=%，適用稅率 30% 應納土地增值稅 =85250 30%247。 2＝ (元 )＝ (萬元 )(9) :D 以房地產(chǎn)抵債，權屬已發(fā)生轉移，應列入土地增值稅的征收范圍。 (10) :C 核電站的輔輔助廠房用地，應按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅；個人居住房屋及院落用地可以免稅，但對于用于經(jīng)營活動的，則不能免稅；北京密云縣某果園采摘用地，可以 免征城鎮(zhèn)土地使用稅；公園自用土地可以免稅，但用于經(jīng)營的土地是不能免稅的。 (11) :C 購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房 產(chǎn)稅；出租、出借房產(chǎn)，自 交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅；將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起 計征房產(chǎn)稅。(12) :D 船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下者免算 (含半噸 )，超過半噸者，按 l噸計算；但 1 噸以下的小型車船，一律按 1 噸計算；拖船按照船舶稅額的 50%計算。故該公司全年應納 車船稅 =12135 3+8 169 3+140 3 50%+180 3 50%+2 3=9402(元 )。 (13) :B 破產(chǎn)企業(yè)依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定實施破產(chǎn)后，債權人 (包括關閉、破產(chǎn)企 業(yè)職工 )承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋 權屬以抵償債務的，免征契稅；非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土 地、房屋權屬，妥善安置原企業(yè) 30%以上職工，減半征收契稅。非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土 地、房屋權屬，全部安置原企業(yè)職工，免征契稅。 (14) :B 權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；提供勞務所得，按照勞 務發(fā)生地確定；轉讓不動產(chǎn)，按照不動產(chǎn)所在地確定。 (15) :B 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部 門另有規(guī)定外，不超過當年銷售 (營業(yè) )收入 l5%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉 以后納稅年度扣除。 2020年 廣告宣傳費扣除限額 =3000 15%=450(萬元 )，實際發(fā)生 380 +200=580(萬元 )，可以扣除 450 萬元，多余的 l30 萬元結轉以后年度扣除； 2020 年扣除 限額 =350015%=525(萬元 )，實際發(fā)生 375+100=475(萬元 )，小于扣除限額，可以將 上年超標的 130 萬元中的 50 萬元結轉至 2020 年扣除，因此 2020 年可以扣除廣告費、業(yè)務 宣傳費合計=475+50=525(萬元 ) (16) :D 中大網(wǎng)校引領成功職業(yè)人生 中大網(wǎng)校 “十佳網(wǎng)絡教育機構 ”、 “十佳職業(yè)培訓機構 ” 網(wǎng)址： 下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額 時扣除的無形資產(chǎn)；自創(chuàng)商譽 ；與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn)；其他不得計算攤銷費用扣除 的無形資產(chǎn)。(17) :B 【解析】必須是通過有關國家機關或社會團體進行的捐贈，不超過計稅所得 30%，的都分不作為征稅對象，自己直接捐贈的要作為征稅對象。 (18) :C 應納稅額 =(7048+ 10— 1015) 35%=(萬元 )= 28250(元 )(19) :C 當事人收到行政處罰決定書之日起 l5 日內繳納罰款，逾期加罰的比例為 3%。 (20) :B 應向做出具體行政行為的 分局的上級即市國稅局申請復議。二、多項選 擇題（本題型共 15題，每題 1 分，共 15 分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。） (1) :A, D 納稅人總分支機構實行統(tǒng) 核算，其總機構年應稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標 準，但分支機構是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的， 其分支機構可以認定為 般納稅人；個體經(jīng)營者符合增值稅暫行條例所規(guī)定的條件，可以 認定為增值稅 般納稅人。 (2) :A, C 高檔音響不屬消費稅征收范圍，酒類消費稅應在出廠、委托加 工、進口環(huán)節(jié)繳 納，零售環(huán)節(jié)不繳納。 (3) :A, C, D 納稅人自建建筑物對外贈與，其建筑業(yè)應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間為該建筑 物產(chǎn)權轉移的當天。 (4) :A, B, D (5) :A, B, D 進出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人；對分離運輸?shù)男欣?，推定相應的進出境旅 客為所有人；對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人；對以郵遞或其他運輸方 式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。 (6) :A, C, D 伴采的應稅 礦產(chǎn)品未規(guī)定稅額時應按主礦產(chǎn)品稅額計征；煤礦生產(chǎn)的天然氣不 征資源稅；扣繳資源稅的納稅義務發(fā)生時間是支付貨款的當天。 (7) :B, C, D 納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機 關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納土地使用稅。 (8) :B, C, D 企業(yè)發(fā)生分立、合并和聯(lián)營等變更后，凡依法辦理法人登記的新企業(yè)所設立的 資金賬簿，應于啟用時計稅貼花；凡毋須重新進行法人登記的企業(yè)原有資金賬簿，已貼印 花繼續(xù)有效。(9) :A, B, D 承受的房屋附屬設施權屬如為單獨計價的，按照 當?shù)卮_定的適用稅率征收契 稅；如與房屋統(tǒng) 計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。 (10) :A, B, C 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額 12%的部分，準予扣除。年 度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng) 會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。 (11) :C, D 企業(yè)從事林木的培育和種植取得的所得，享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠；企業(yè)從 事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： (1)花卉，茶以及其他飲料作物和香料作物的種 植； (2)海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。選項 8 中提及的稅收優(yōu)惠是針對居民企業(yè)而言的，非居民企 業(yè)不適用 。 (12) :B, C 選項 A，按照“其他所得”稅目征收個人所得稅；選項 D，按照“偶然所得”稅目征收個人所得稅。 (13) :B, C, D 扣繳義務人中的駐華機構不包括外國駐華使領館和聯(lián)合國及其他依法享有外交 特權和豁免權的國際組織駐華機構。 (14) :A, B, C, D 中大網(wǎng)校引領成功職業(yè)人生 中大網(wǎng)校 “十佳網(wǎng)絡教育機構 ”、 “十佳職業(yè)培訓機構 ” 網(wǎng)址： 納稅人有下列行為之 的，可以處以 2020 元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以 2020 元以上lOO00 元以下的罰款：納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù) 的；未按規(guī)定期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷稅務登記的；未按照規(guī)定設置、 保管 賬簿或者