【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至可比中期末的現(xiàn)金流量表。1下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的有（ ）。 A、代購(gòu)代銷收到的現(xiàn)金 B、收回已核銷的壞賬損失 C、債務(wù)人以存貨抵債而減少應(yīng)收賬款 D、收到包裝物出租的租金 E、收到工程款 答案:ABE解析:C不涉及現(xiàn)金，D應(yīng)該記入“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。1下列會(huì)計(jì)處理符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有（ ）。 A、將自行開(kāi)發(fā)專利權(quán)的費(fèi)用計(jì)入無(wú)形資產(chǎn) B、將長(zhǎng)期股權(quán)投資所發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)、咨詢費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用 C、將沒(méi)收的包裝物押金應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出 D、年末合并報(bào)表時(shí)將年度中間購(gòu)買(mǎi)的子公司調(diào)整合并報(bào)表的期初數(shù) E、將接受捐贈(zèng)設(shè)備價(jià)值直接計(jì)入資本公積 答案:BC解析:專利權(quán)的開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，年度中間購(gòu)買(mǎi)子公司合并時(shí)不調(diào)整合并報(bào)表期初數(shù)，接受捐贈(zèng)設(shè)備價(jià)值應(yīng)先計(jì)入待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值。三、計(jì)算題甲股份有限公司為廠房建設(shè)項(xiàng)目于2003年10月1日專門(mén)從某銀行借入5000萬(wàn)元，借款期限為5年，年利率為6％，利息到期一次支付。該項(xiàng)目采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同造價(jià)為6000萬(wàn)元。假定利息資本化金額按年計(jì)算。 工程進(jìn)展及后續(xù)事項(xiàng)如下： 2004年各項(xiàng)支出是： （1）2月1日正式動(dòng)工興建，當(dāng)日用銀行存款向承包方預(yù)付10％工程款600萬(wàn)元。 （2）3月1日，用銀行存款向承包支付工程進(jìn)度款1500萬(wàn)元。 （3）5月1日，因項(xiàng)目的環(huán)保問(wèn)題工程被責(zé)令停工。 （4）9月1日，環(huán)保問(wèn)題解決后工程恢復(fù)開(kāi)工，用銀行存款向承包方支付工程款1000萬(wàn)元。 （5）11月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款1500萬(wàn)元。 2005年各項(xiàng)支出是： （1）3月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元。 （2）5月1日，支付此工程的拆遷補(bǔ)償費(fèi)等1000萬(wàn)元 （3）6月30日，工程全部完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司還需要向承包方支付工程價(jià)款400萬(wàn)元，假設(shè)無(wú)其他支出，甲公司將拆遷補(bǔ)償、工程造價(jià)及資本化的借款費(fèi)用等一并結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，按照預(yù)計(jì)使用10年時(shí)間、預(yù)計(jì)凈殘值247萬(wàn)元計(jì)提折舊。 （4）9月30日，辦理工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程價(jià)款為6000萬(wàn)元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。 2008年6月30日，甲公司為籌集歸還貸款資金將該廠房以5050萬(wàn)元的價(jià)格整體出售給某租賃公司，假設(shè)無(wú)其他費(fèi)用。同時(shí)又簽訂一份租賃合同將該廠房租回自用。租賃合同的內(nèi)容如下： （1）起租日：2008年7月1日。 （2）租賃期：2008年7月1日～2011年6月30日共3年。 （3）租金利率及支付方式：年利率為6％，在2009～2011年間每年6月30日支付租金1880萬(wàn)元。 （4）廠房預(yù)計(jì)使用年限10年，已經(jīng)使用3年，尚可使用7年，租賃期滿后廠房所有權(quán)轉(zhuǎn)移給甲公司。 甲公司對(duì)租賃資產(chǎn)繼續(xù)采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為55萬(wàn)元，該廠房?jī)r(jià)值占甲公司總資產(chǎn)的30％以上。 要求： （1）計(jì)算2005年6月該廠房的入賬價(jià)值。 （2）計(jì)算2008年6月出售該廠房時(shí)的賬面價(jià)值。 （3）計(jì)算出售時(shí)甲公司的遞延收益。 （4）判斷甲公司售后租回業(yè)務(wù)的租賃類型。 （5）已知該廠房?jī)r(jià)值占甲公司總資產(chǎn)的30％以上，計(jì)算租回時(shí)該廠房的入賬價(jià)值。 （6）計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用(采用實(shí)際利率法分?jǐn)偅?（7）寫(xiě)出2008年該項(xiàng)業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理。 答案:（1）2004年資本化的借款費(fèi)用＝（6007/12＋15006/12＋10004/12＋15002/12）6％＝101（萬(wàn)元）2005年資本化的借款費(fèi)用＝（46006/12＋4004/12）6％＝146（萬(wàn)元）該廠房的入賬價(jià)值＝1000＋6000＋101＋146＝7247（萬(wàn)元）（2）出售該廠房時(shí)的賬面價(jià)值＝7247－（7247－247）/103＝5147（萬(wàn)元）（3）出售時(shí)甲公司遞延收益＝5050－5147＝－97（萬(wàn)元）（4）判斷租賃類型：由于租賃期滿后廠房所有權(quán)轉(zhuǎn)移給甲公司，判斷為融資租賃。（5）確定租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值。最低租賃付款額的現(xiàn)值＝1880/＋1880/＋1880/＝5025（萬(wàn)元），租入廠房原賬面價(jià)值為租賃公司入賬價(jià)值5050萬(wàn)元，按照孰低原則，融資租入廠房的入賬價(jià)值＝5025（萬(wàn)元）。（6）計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用：未確認(rèn)融資費(fèi)用＝18803－5025＝615（萬(wàn)元）（7）寫(xiě)出2008年該項(xiàng)業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理：2008年會(huì)計(jì)處理：2008年6月30日：借：固定資產(chǎn)清理 5147累計(jì)折舊 2100貸：固定資產(chǎn) 7247借：銀行存款 5050遞延收益－未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益 97貸：固定資產(chǎn)清理 5147借：固定資產(chǎn)－融資租入固定資產(chǎn) 5025未確認(rèn)融資費(fèi)用 615貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款－應(yīng)付融資租賃款 （18803）56402008年12月31日：借：制造費(fèi)用 〔（5025－55）/76/12〕355貸：累計(jì)折舊 355借：制造費(fèi)用 7貸：遞延收益－未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益 （97/76/12）7借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 151貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 （50256％6/12）151附分?jǐn)偙砦创_認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙?單位：萬(wàn)元解析: 甲公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅率為33％，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。法定盈余公積和法定公益金的提取比例分別為凈利潤(rùn)的10％和5％。股權(quán)投 資借方差額的分?jǐn)偲跒?年。2000～2002年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）2000年4月1日甲公司購(gòu)入乙公司于1999年1月1日發(fā)行的可轉(zhuǎn)公司債券，該債券面值為100萬(wàn)元，票面利率為6％，期限為五年，到期一次還本 付息。該債券在發(fā)行兩年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，每100元面值的債券可轉(zhuǎn)股10股，每股面值為1元，不足折股的部分以現(xiàn)金支付，甲公司支付買(mǎi)價(jià)106萬(wàn) 元，（已達(dá)到了重要性標(biāo)準(zhǔn)）。 （2）2000年末甲公司如期將債券轉(zhuǎn)為普通股（假定未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)）。轉(zhuǎn)股后乙公司所有者權(quán)益達(dá)到1000萬(wàn)元，其中股本總量為100萬(wàn)股。乙公司在 2001年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ①2001年6月1日乙公司宣告分派2000年股利40萬(wàn)元，并于6月18日發(fā)放股利。 ②2001年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)60萬(wàn)元。 （3）2002年1月1日甲公司通過(guò)二級(jí)股票市場(chǎng)購(gòu)入了乙公司股份20萬(wàn)股，另支付了經(jīng)紀(jì)人傭金1萬(wàn)元。 （4）2002年10月1日，乙公司接受丙公司的一臺(tái)設(shè)備捐贈(zèng)，該設(shè)備的公允價(jià)值為20萬(wàn)元，另支付了運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元，乙公司所得稅率為33％。 （5）2002年末乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)80萬(wàn)元。 要求： 請(qǐng)根據(jù)以上資料，做出如下會(huì)計(jì)處理。（金額以萬(wàn)元為單位） （1）編制甲公司2000年有關(guān)可轉(zhuǎn)換公司債券的賬務(wù)處理。 （2）編制甲公司2001年有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理。 （3）編制甲公司2002年有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理。 答案:（1）甲公司2000年有關(guān)可轉(zhuǎn)換公司債券的賬務(wù)處理如下：①2000年4月1日購(gòu)入可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)：借：長(zhǎng)期債權(quán)投資－可轉(zhuǎn)換公司債券投資（債券面值） 100（應(yīng)計(jì)利息） （1006％15/12）（債券費(fèi)用） 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資－可轉(zhuǎn)換公司債券投資（債券折價(jià)） 〔100－（106－1006％15/12）〕銀行存款 ②2000年末甲公司計(jì)提債券利息時(shí)：借：長(zhǎng)期債權(quán)投資－可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息） （1006％9/12）（債券折價(jià)） 〔247。（312＋9）9〕貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資－可轉(zhuǎn)換公司債券投資（債券費(fèi)用） 〔247。（312＋9）9〕投資收益 （＋－）③2000年末甲公司將該債券轉(zhuǎn)為普通股時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司 長(zhǎng)期債券投資－可轉(zhuǎn)換公司債券投資（債券折價(jià)） （－）貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資－可轉(zhuǎn)換公司債券投資（債券面值） 100（應(yīng)計(jì)利息） 12（債券費(fèi)用） （－）（2）2001年甲公司有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理如下：①2001年6月1日乙公司宣告分紅時(shí)：借：應(yīng)收股利 4貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司 4②2001年6月18日發(fā)放紅利時(shí)：借：銀行存款 4貸：應(yīng)收股利 4（3）2002年甲公司有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理如下：①因2002年的追加投資甲公司的股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法，相關(guān)追溯調(diào)整分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司（投資成本） （－－4）96（股權(quán)投資差額） （－247。5）（損益調(diào)整） 6貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司 （－4）利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) （6－）借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) （15％）貸：盈余公積－法定盈余公積 －法定公益金 ②將長(zhǎng)期股權(quán)投資的明細(xì)賬“損益調(diào)整”并入“投資成本”：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司（投資成本） 6貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司（損益調(diào)整） 6③第二次追加投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司（投資成本） （20＋1＋）貸：銀行存款 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司（股權(quán)投資差額） 〔－（1000－40＋60）2