【文章內(nèi)容簡介】 )管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格。　　(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配?！　?6)人力資源政策與實務(wù)?！　?100%背)　　(1)所設(shè)計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行?！　?2)控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行?！　?3)控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制。　　，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序：(100%掌握)　　(1)在了解被審計單位及其環(huán)境(包括與風(fēng)險相關(guān)的控制)的整個過程中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險?！　?2)結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系?！　?3)評估識別出的風(fēng)險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而潛在地影響多項認(rèn)定?！　?4)考慮發(fā)生錯報的可能性(包括發(fā)生多項錯報的可能性)，以及潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯報?！　?，并對財務(wù)報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告：(100%掌握)　　(1)被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見?！　?2)對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。必要時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。　　，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果前，根據(jù)以下因素考慮其是否屬于特別風(fēng)險：(100%掌握) 　(1)風(fēng)險的性質(zhì)。(2)潛在錯報的重要程度。(3)發(fā)生的可能性。　　，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項：(100%掌握)　　(1)風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險?！　?2)風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)，因而需要特別關(guān)注?！　?3)交易的復(fù)雜程度。　　(4)風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易。　　(5)財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是計量結(jié)果是否具有高度不確定性?！　?6)風(fēng)險是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易。　　(100%掌握)　　(1)管理層更多地干預(yù)會計處理?！　?2)數(shù)據(jù)收集和處理進行更多的人工干預(yù)?！　?3)復(fù)雜的計算或會計處理方法。　　(4)非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計單位難以對由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險實施有效控制?！　?100%背)　　(1)作為風(fēng)險評估的一部分，如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)并不能夠?qū)⒄J(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況?！　?2)在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)的可能性。　　(3)如果認(rèn)為僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進行了解、評估和測試。第十四章 風(fēng)險應(yīng)對　　(100%掌握)　　(1)向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性。　　(2)指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作?！　?3)提供更多的督導(dǎo)?！　?4)在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素?！　?5)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改?！　?100%掌握)　　(1)在期末而非期中實施更多的審計程序。　　(2)通過實施實質(zhì)性程序獲取更為廣泛的審計證據(jù)?！　?3)增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量?！?100%掌握)　　(1)風(fēng)險的重要性?！　?2)重大錯報發(fā)生的可能性。　　(3)涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征?！　?4)被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)?！　?5)注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性?！　。?100%背)　　(1)控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的。　　(2)控制是否得到一貫執(zhí)行?！　?3)控制由誰執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行?！　。?100%背)　　(1)在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的?！　?2)僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)?！　?100%掌握)　　(1)如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運行的?！　?2)但如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮，比如：①降低對相關(guān)控制的信賴程度。②調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)。③擴大實質(zhì)性程序的范圍。　　(3)如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通?！　?100%掌握)　　(1)評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多?！　?2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的變動?！　?3)如果注冊會計師在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)?！　?4)剩余期間越長，注冊會計師需要獲取的剩余期間控制運行有效的補充證據(jù)越多?！　?5)注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多?！　?6)控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多?！　?，以及再次測試控制的時間間隔時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(100%掌握)　　(1)內(nèi)部控制其他要素的有效性?！　?2)控制特征產(chǎn)生的風(fēng)險?！　?3)信息技術(shù)一般控制的有效性?！　?4)控制設(shè)計及其運行的有效性?！　?5)由于環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應(yīng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險?！　?6)重大錯報的風(fēng)險和對控制的信賴程度?！　?100%掌握)　　(1)控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大。　　(2)注冊會計師擬信賴控制運行有效性的期間越長，控制測試的范圍越大?！　?3)控制的預(yù)期偏差率越高，控制測試的范圍越大?！　?4)當(dāng)針對其他控制獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。　　(5)擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性?！?100%掌握)　　(1)控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制?！　?2)實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性?！　?3)實質(zhì)性程序的目的?！　?4)評估的重大錯報風(fēng)險。　　(5)特定類別交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)?！　?6)針對剩余期間，能否通過實施實質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險?！　?100%掌握)　　(1)如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末?！　?2)如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮針對剩余期間僅實施實質(zhì)性程序是否足夠。如果認(rèn)為實施實質(zhì)性程序本身不充分，注冊會計師還應(yīng)測試剩余期間相關(guān)控制運行的有效性或針對期末實施實質(zhì)性程序?！　?3)對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，被審計單位存在故意錯報或操縱的可能性，那么注冊會計師更應(yīng)慎重考慮能否將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末。第十五章　銷售與收款循環(huán)的審計　　(100%掌握)　　(1)將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入、銷售預(yù)算或預(yù)測數(shù)據(jù)等進行比較，分析主營業(yè)務(wù)收入及其構(gòu)成的變動是否異常，并分析異常變動的原因?！　?2)計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期或預(yù)算或預(yù)測數(shù)據(jù)比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因?！　?3)比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，查明異常現(xiàn)象和重大波動的原因?！　?4)將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進行對比分析，檢查是否存在異常?！　?5)根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較?！　〉谑?采購與付款循環(huán)的審計　　查找未入賬的應(yīng)付賬款(100%掌握)　　(1)檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款，確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性。　　(2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否合理。　　(3)獲取被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單，并將對賬單和被審計單位財務(wù)記錄之間的差異進行調(diào)節(jié)(如在途款項、在途商品、付款折扣、未記錄的負(fù)債等)，查找有無未入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。　　(4)針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等)，詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款?！　?5)結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料(驗收報告或入庫單)，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計入了正確的會計期間。第十七章　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計　　如果存貨對財務(wù)報表是重要的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序，對存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：(100%背)　　(1)在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤(除非不可行)?！　?2)對期末存貨記錄實施審計程序，以確定其是否準(zhǔn)確反映實際的存貨盤點結(jié)果?！　?100%掌握)　　(1)檢查存貨以確定其是否存在，評價存貨狀況，并對存貨盤點結(jié)果進行測試?！　?2)觀察管理層指令的遵守情況，以及用于記錄和控制存貨盤點結(jié)果的程序的實施情況。　　(3)獲取有關(guān)管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據(jù)?！　?，根據(jù)下列主要的情況，編制存貨監(jiān)盤計劃，對存貨監(jiān)盤做出合理安排：(100%掌握)　　(1)存貨的特點?！　?2)存貨盤存制度?！　?3)存貨內(nèi)部控制的有效性。　　(100%背)　　(1)與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險。　　(2)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)?！　?3)對存貨盤點是否制定了適當(dāng)?shù)某绦颍⑾逻_了正確的指令。　　(4)存貨盤點的時間安排?！　?5)被審計單位采用的盤存制?！　?6)存貨的存放地點，以確定適當(dāng)?shù)谋O(jiān)盤地點。　　(7)是否需要專家協(xié)助。　　(100%背)　　(1)存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時間安排。　　(2)存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項?！　?3)參加存貨監(jiān)盤人員的分工?！　?4)檢查存貨的范圍?！　。詴嫀熆梢詮拇尕洷P點記錄中選取項目追查至存貨實物，以及從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄，以獲取有關(guān)盤點記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計證據(jù)。(100%背)第二十一章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮　　(100%掌握)　　(1)在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果?！　?2)評價被審計單位對會計政策(特別是涉及主觀計量和復(fù)雜交易的會計政策)的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息作出虛假報告?！　?3)在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性?！　?100%掌握)　　(1)改變擬實施審計程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計證據(jù)，或獲取其他佐證性信息。　　(2) 改變實質(zhì)性程序的時間，包括在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于本會計期間的交易事項實施測試。　　(3) 改變審計程序的范圍，包括擴大樣本規(guī)模，采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實施分析程序等?！　?教材P458，重點掌握)　　(1)測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)?！　?2)復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。　　(3)對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為?！　?100%掌握，應(yīng)付簡答)　　(1)重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響?！　?2)重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性，包括管理層聲明的完整性和可信性，以及作為審計證據(jù)的文件和會計記錄的真實性，并考慮管理層與員工或第三方串通舞弊的可能性?！　?100%背)　　(1)“第一類”法律法規(guī)：對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)?！　?2)“第二類”法律法規(guī)：對決定財務(wù)報表中的金額和披露沒有直接影響的其他法律法規(guī)，但遵守這些法律法規(guī)對被審計單位的經(jīng)營活動、持續(xù)經(jīng)營能力或避免大額罰款至關(guān)重要。違反這些法律法規(guī)，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響?！　　?100%背)　　“第一類”法律法規(guī)，注冊會計師的責(zé)任是，就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。(100%背)　?。?100%背)　　(1)財務(wù)報表的格式和內(nèi)容?！　?2)特定行業(yè)的財務(wù)報告問題?！　?3)根據(jù)政府合同對交易進行的會計處理?！　?4)所得稅費用或退休金成本的應(yīng)計或確認(rèn)。第二十二章 審計溝通　　，在履行職責(zé)方面存在著很強的互補性，這也正是注冊會計師需要與治理層保持有效的雙向溝通的根本原因。具體講，有效的雙向溝通有助于：(100%掌握)　　(1)注冊會計師和治理層了解與審計相關(guān)的背景事項，并建立建設(shè)性的工作關(guān)系，在建立這種關(guān)系時，注冊會計師需要保持獨立性和客觀性?！　?2)注冊會計師向治理層獲取與審計相關(guān)的信息，例如，治理層可以幫助注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，確定審計證據(jù)的適當(dāng)來源，以及提供有關(guān)具體交易或事項的信息?！　?3)治理層履行其對財務(wù)報告過程的監(jiān)督責(zé)任，從而降低財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險?！　?.“雙向溝通”的主要目的(100%掌握))　　(1)就注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任、計劃的審計范圍和時間安排的總體情況，與治理層進行清晰的溝通?！　?2)向治理層獲取與審計相關(guān)的信息。　　(3)及時向治理層通報審計中發(fā)現(xiàn)的與治理層監(jiān)督財務(wù)