【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 證據(jù)的獲?。? 符合性測(cè)試 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 第一節(jié) 了解內(nèi)部控制 詢問 1．了解的方法： 檢查 觀察 穿行測(cè)試 2．了解的內(nèi)容： 三 控制環(huán)境 要 會(huì)計(jì)系統(tǒng) 素： 控制程序 — → 交易授權(quán)：存在或發(fā)生；估價(jià)或分?jǐn)? 職責(zé)劃分：存在或發(fā)生；完整性；估價(jià)或分?jǐn)? 憑證記錄：存在或發(fā)生；完整性；估價(jià)或分?jǐn)? 接近控制：存在或發(fā)生；完整性；估 價(jià)或分?jǐn)? 獨(dú)立稽核：存在或發(fā)生；完整性；估價(jià)或分?jǐn)? 3．初步評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)： 三種情況之一，評(píng)估為高水平： ①內(nèi)部控制失效 ②難以對(duì)內(nèi)控的有效性作出評(píng)價(jià) ③ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬進(jìn)行符合性測(cè)試 同時(shí)符合兩個(gè)條件，可不評(píng)估為高水平： ①相關(guān)內(nèi)部控制可能有效 ②擬進(jìn)行符合性測(cè)試 4． 記錄評(píng)價(jià)內(nèi)控的情況 文字表述法 問題式調(diào)查表法 ※ 注意：當(dāng)評(píng)價(jià)效果為最高水平時(shí)，只需記錄評(píng)價(jià)的結(jié)論， 流程圖法 否則，還應(yīng)記錄評(píng)價(jià)的依據(jù) 第二節(jié) 符合性測(cè)試 一、符合性測(cè)試的種類：執(zhí)行時(shí)間與目的不同 同步符合性測(cè)試：了解內(nèi)控的同時(shí)執(zhí)行，不是必須的，可能是副產(chǎn)品。 追加符合性測(cè)試：外勤工作中執(zhí)行，進(jìn)一步降低控制風(fēng)險(xiǎn)選擇。 計(jì)劃符合性測(cè)試：外勤工作中執(zhí)行，為較低的控制風(fēng)險(xiǎn)尋找必需證據(jù)。 二、 合性測(cè)試的范圍：不是越大越好，而應(yīng)合理確定 ： 檢查 詢問并觀察 重新執(zhí)行 ：追加或計(jì)劃的符合性測(cè)試往往在期中偏后期的工作中執(zhí)行。 ： 企業(yè) ()大量管理資料下載 同內(nèi)審人員協(xié)調(diào) 直接支持： 考慮內(nèi)審人員勝任能力客觀性 明確性質(zhì)時(shí)間范圍 要求提醒注會(huì)注意 ： ① 評(píng)價(jià)步驟：了解 ② 評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)：評(píng)估為高水平： 不相關(guān) 無(wú)效 不經(jīng)濟(jì) 評(píng)估為低水平： 相關(guān) 有效 ③ 評(píng)價(jià)時(shí)注意： 必須以了解和執(zhí)行符合性測(cè)試所獲得的證據(jù)作為評(píng)價(jià)的依據(jù)； 充分運(yùn)用專業(yè)判斷； 充分考慮三要素對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的相互影響。 . 性測(cè)試的影響 ： ⑴含義：理解：不是法定業(yè)務(wù)：必要時(shí) 不是全部缺陷：注意到的 不是審計(jì)意見：不能減輕或替代管理當(dāng)局的責(zé)任 使用范圍：不適于披露 ⑵內(nèi)容： 標(biāo)題 收件人 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)目的及管理建議書的性質(zhì) 內(nèi)控的重大缺陷及改進(jìn)建議 使用范圍及使用責(zé)任 簽章 日期 ⑶管理建議與審計(jì)意見的區(qū)別： 對(duì)象不同 責(zé)任不同 作用及影響程度不同 第四章 審計(jì)測(cè)試中的抽樣技術(shù) １ . 審計(jì)抽樣的定義與種類 統(tǒng)計(jì)抽樣 屬性抽樣：控制測(cè)試 非統(tǒng)計(jì)抽樣 變量抽樣：實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ２ . 樣本的設(shè)計(jì) ① 審計(jì)目的 ② 審計(jì)對(duì)象總體與抽樣單位：相關(guān)性、完整性 ③ 抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè) ()大量管理資料下載 信賴不足風(fēng)險(xiǎn)：效率 符合性測(cè)試 信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)：效果 抽樣風(fēng)險(xiǎn)： 誤受風(fēng)險(xiǎn)：效果 與樣本量呈反向關(guān)系 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 誤拒風(fēng)險(xiǎn)：效率 人為錯(cuò)誤 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)： 運(yùn)用了不切實(shí)審計(jì)目標(biāo)的程序 錯(cuò)誤解釋樣本結(jié)果 ④ 可信賴程度：與樣本量呈正向關(guān)系 ⑤ 可容忍誤差：與樣本量呈反向關(guān)系 ⑥ 預(yù)期總體誤差：與樣本量呈正向關(guān)系 總體中的每一抽樣單位 必須屬于一個(gè)層且只屬于這一層。 ⑦ 分層： 必須有事先能夠確定的有形的具體的差別區(qū)分每一層。 每層中個(gè)體數(shù)量能準(zhǔn)確確定。 隨機(jī)選樣 ３ .樣本選?。? 系統(tǒng)選樣 隨意選樣 ４ .抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)： 固定樣本量抽樣 ５ .屬性抽樣的具體方法： 停走抽樣 發(fā)現(xiàn)抽樣 ６ .實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的抽樣技術(shù) 應(yīng)收帳款 單位平均估計(jì)抽樣 存貨 方法： 比率估計(jì)抽樣 運(yùn)用于： 工資費(fèi)用 差額估計(jì)抽樣 未經(jīng)批準(zhǔn)的交易活動(dòng) 第五章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿 第一節(jié) 審計(jì)證據(jù) １ . 審計(jì)證據(jù)的種類： 實(shí)物證據(jù)：證明實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在的證據(jù) 書面證據(jù)： 外部證據(jù) 會(huì)計(jì)記錄 內(nèi)部證據(jù) 管理當(dāng)局聲明書 口頭證據(jù) 內(nèi)控情況 其他書面文件 環(huán)境證據(jù)： 管理人員素質(zhì) 管理?xiàng)l件管理水平 各種審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系：見表Ｐ１６８ 書面證據(jù)可以為每個(gè)審計(jì)目標(biāo)提供證據(jù) 注意： 口頭證據(jù)不能解決機(jī)械準(zhǔn) 確性 環(huán)境證據(jù)只與總體合理性有關(guān) 企業(yè) ()大量管理資料下載 項(xiàng)目的性質(zhì) ２ . 審計(jì)證據(jù)的特征： 內(nèi)控的性質(zhì)和強(qiáng)弱 ⑴充分性： ①審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ———————— → 業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)性質(zhì) ②具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性 管理當(dāng)局可信賴程度 ③注會(huì)及助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn) 財(cái)務(wù)狀況 ⑴充分性： ④審計(jì)過(guò)程是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、舞弊 時(shí)常更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ⑤審計(jì)證據(jù)類型，獲取途徑 ⑥經(jīng)濟(jì)因素 ⑦總體規(guī)模與特征 ⑵適當(dāng)性： 相關(guān)性 可靠性 檢 查；監(jiān)盤； ３ .審計(jì)證據(jù)的獲?。? 觀察；查詢及函證； 計(jì)算；分析性復(fù)核 分類 金額 計(jì)算 審計(jì)證據(jù)的取舍： 性質(zhì) ４ .審計(jì)證據(jù)的分析整理： 比較 注意點(diǎn)： 分清事實(shí)的現(xiàn)象與本質(zhì) 小結(jié) 排除偽證 綜合 第二節(jié) 審計(jì)工作底稿 １ . 審計(jì)工作底稿的定義與分類 綜合類 業(yè)務(wù)類 備查類 ２ .審計(jì)工作底稿 的作用： 聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶 發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù) 評(píng)價(jià)考核注會(huì)工作能力工作業(yè)績(jī)依據(jù) 為審計(jì)質(zhì)量檢查提供可能 參考備查價(jià)值 ３ .審計(jì)工作底稿的形成： ① 審計(jì)工作底稿的基本要素：Ｐ１８７：八大要素 ② 形成審計(jì)工作底稿的要求 自己編制：內(nèi)容完整格式規(guī)范 注明來(lái)源 獲取 ※ 執(zhí)行必要的程序 形成審計(jì)記錄 ３ . 審計(jì)工作底稿的復(fù) 核： 作好復(fù)核記錄 ⑴復(fù)核要求： 復(fù)核人簽名，日期 書面表示復(fù)核意見 督促原編制人修改完善 企業(yè) ()大量管理資料下載 一級(jí)復(fù)核：項(xiàng)目經(jīng)理，詳細(xì)復(fù)核 ⑵三級(jí)復(fù)核制度： 二級(jí)復(fù)核：部門經(jīng)理（簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師），一般復(fù)核 三級(jí)復(fù)核：主任會(huì)計(jì)師（合伙人），重點(diǎn)復(fù)核 ４ . 審計(jì)檔案 ⑴ 分類： 永久性檔案：綜合類與備查類工作底稿歸檔形成，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值 當(dāng)期檔案：業(yè)務(wù)類，只供當(dāng)期使用和下期參考 ⑵ 所有權(quán)與保管：所有權(quán)歸承接業(yè)務(wù)的事務(wù)所： 當(dāng)期檔案：自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日 起至少保存 １０年 永久檔案：永久保存 ⑶審計(jì)檔案的保密與調(diào)閱：除下列情況外，不得外泄： 法院、檢察院工作需要 更換事務(wù)所 注協(xié)進(jìn)行執(zhí)業(yè)檢查需要 合并報(bào)表審計(jì) 不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)委托人同意辦理有關(guān)手續(xù)后： 聯(lián)合審計(jì) 其他合理情況 第三講 分循環(huán)審計(jì)