注冊會計師審計風險及其防范(編輯修改稿)
2025-07-26 03:26 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 發(fā)生的多起相關案件即證明了這一點。 審計職業(yè)界自身對審計風險的影響,主要表現(xiàn)為會計師事務所的管理體制和不正當競爭對我國審計職業(yè)界的負面作用。目前,CPA職業(yè)界普遍存在低價競爭、高額回扣的現(xiàn)象,加之一些行政管理部門的越權(quán)介入,使CPA與會計師事務所處于不平等競爭的不良環(huán)境之中,在此種惡劣的審計環(huán)境中,審計風險的管理與控制難以實現(xiàn),或者是要付出高昂代價方能實現(xiàn)。 現(xiàn)代審計的突出特點是在對被審計單位內(nèi)部控制制度評審的基礎上進行的抽樣審計。審計人員在實施抽樣時,不論是對被審單位內(nèi)部控制制度的檢查,還是對其帳戶金額真實性的檢查,都會遇到抽樣風險問題,即樣本特征不能代表總體特征而出現(xiàn)的失誤。再者,在審計中審計人員對審計成本與效益的選擇貫穿于整個審計過程。在風險未暴露之前,往往會注重成本的低廉,注重隨之而來的效益,這也迫使審計人員采取更節(jié)省人力與時間的方法,因此產(chǎn)生審計風險的可能性大大增強。 現(xiàn)代審計主要是以會計信息為媒介的間接審計,由于其不是通過對經(jīng)濟活動的直接參與對其進行評價,而是事后通過檢查會計信息對經(jīng)濟活動作一評價。因此,其審計質(zhì)量建立在會計反映的資料上。經(jīng)濟業(yè)務的種類和性質(zhì)是多樣化和復雜化的,會計核算如所得稅會計、期貨會計、衍生金融工具會計、合并會計、外幣會計以及網(wǎng)絡會計等遠遠超出了傳統(tǒng)財務會計的內(nèi)容。對這些業(yè)務的處理,顯然要比傳統(tǒng)的財務會計更具挑戰(zhàn)性,更容易發(fā)生爭議。需要審計人員根據(jù)實踐經(jīng)驗進行職業(yè)判斷,一旦判斷失誤,則可能要承擔法律責任。 一般情況下,每一個會計師事務所都必須根據(jù)職業(yè)協(xié)會頒布的質(zhì)量控制準則,建立和執(zhí)行本所的“質(zhì)量控制制度”。但是有些事務所根本沒有建立或執(zhí)行自身的質(zhì)量控制制度,以致審計人員在執(zhí)行審計時沒能遵守職業(yè)準則的要求,從而帶來審計風險。從CPA個人的素質(zhì)來看,應具有良好的業(yè)務素質(zhì)和道德素質(zhì),但目前我國CPA隊伍的質(zhì)量狀況尚不盡如人意。一方面,相當一部分CPA知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務能力和經(jīng)驗未能達到應有的水平,加上后繼教育的力度不夠,使審計風險的管理與控制缺乏內(nèi)在的保障。另一方面,一些CPA缺乏起碼的職業(yè)道德,在審計過程中任意簡化程序,放
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