【文章內(nèi)容簡介】 集團(tuán)財務(wù)報表實(shí)施審計，在可能的范圍內(nèi)對集團(tuán)財務(wù)報表實(shí)施審計，并對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見【正確答案】：ABCD【答案解析】：以上四項(xiàng)均屬于正確的措施。 【您的回答】：ABCD【答案正確，得分：】 A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在涉及信息技術(shù)審計時，A注冊會計師遇到如下問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。在信息技術(shù)環(huán)境下，下列情形與甲公司信息技術(shù)的審計范圍成正比的有（　 ）。【正確答案】：BC【答案解析】：信息技術(shù)的審計范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比。 【您的回答】：BC【答案正確，得分：】 在計算機(jī)信息系統(tǒng)下，A注冊會計師做法錯誤的有（　 ）。，僅評估一般控制【正確答案】：ACD【答案解析】：注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)一般控制的變化情況，確定對應(yīng)用控制的測試。 【您的回答】：ACD【答案正確，得分：】 在計算機(jī)信息系統(tǒng)下，下列情況會使A注冊會計師對是否存在重大錯報提出質(zhì)疑的有（　　）。【正確答案】：ABD【答案解析】：選項(xiàng)C表明應(yīng)用控制有效；選項(xiàng)ABD表明存在重大錯報或重大錯報風(fēng)險。 【您的回答】：ABD【答案正確，得分：】 A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在考慮利用專家工作時遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。A注冊會計師可以利用專家工作的領(lǐng)域有（ ）。、【顯示答案】【正確答案】：ABCD【答案】：注冊會計師利用專家工作的領(lǐng)域主要包括：對特定資產(chǎn)的估價、對資產(chǎn)的數(shù)量和實(shí)物狀況的測定、需要用特殊技術(shù)或方法的金額測算、未完成合同中已完成和未完成工作的工作量、涉及法律法規(guī)和合同的法律意見。 【您的回答】：ABCD【答案正確，得分：】 在確定是否需要利用專家的工作時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（ ）。、復(fù)雜程度和重要性確定的重大錯報風(fēng)險【正確答案】：ABC【答案解析】：注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況確定是否需要利用專家的工作，如果需要利用的，在簽訂業(yè)務(wù)約定書時確定收費(fèi)時予以考慮，而不是根據(jù)收費(fèi)的情況來確定是否利用專家的工作，所以選項(xiàng)D說法錯誤。 【您的回答】：ABC【答案正確，得分：】 在A注冊會計師獲取的甲公司對專家的職責(zé)范圍做出規(guī)定的書面文件中，下列表述恰當(dāng)?shù)挠校?）。，以支持注冊會計師發(fā)表的審計意見【正確答案】：BC【答案解析】：選項(xiàng)A錯誤，其并不屬于該書面文件中的內(nèi)容，而是注冊會計師在審計中，應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)。選項(xiàng)D錯誤，專家的工作目標(biāo)是利用專家做什么，如對特定資產(chǎn)進(jìn)行估價等。 【您的回答】：ACD【答案錯誤，得分：】 下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的有（ ）。，必須在審計報告中予以說明，注冊會計師不應(yīng)在審計報告中提及專家的工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在審計報告中提及或描述專家的工作，包括專家的身份和專家的參與程度等，不論專家是否同意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在審計報告中提及或描述專家的工作，包括專家的身份和專家的參與程度等。在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得專家的同意。如果專家不同意而注冊會計師認(rèn)為有必要提及，注冊會計師應(yīng)當(dāng)征詢法律意見【正確答案】：BD【答案解析】：一般情況下，在審計報告中不提及專家的工作；在審計報告中提及專家的工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得專家的同意。如果專家不同意而注冊會計師認(rèn)為有必要提及，注冊會計師應(yīng)當(dāng)征詢法律意見。 【您的回答】：BD【答案正確，得分：】 A注冊會計師負(fù)責(zé)對ABC公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對比較數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時，A注冊會計師遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷?？梢栽趯徲媹蟾嬷刑峒皩?yīng)數(shù)據(jù)的情況有（　　）。，該財務(wù)報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，并且本期財務(wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露，但對本期財務(wù)報表仍很重要，并且本期財務(wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露【正確答案】：ABD【答案解析】：根據(jù)《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第1511號——比較信息》的要求，可以在審計報告中提及比較數(shù)據(jù)的情形：（1）導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)在本期尚未解決；（2）上期財務(wù)報表存在重大錯報，而以前對該財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見，且對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露；該財務(wù)報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，并且本期財務(wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露；（3）上期財務(wù)報表未經(jīng)審計。 【您的回答】：ABCD【答案錯誤，得分：】 如果以前針對上期財務(wù)報表出具了非無保留意見的審計報告，且導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，注冊會計師下列處理中正確的有（　?。?。，注冊會計師應(yīng)單獨(dú)對對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見的審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中對對應(yīng)數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對對應(yīng)數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)發(fā)表無保留意見審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)說明，由于未解決事項(xiàng)對本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)之間可比性的影響或可能的影響，因此發(fā)表了非無保留意見【正確答案】：BD【答案解析】：由于審計意見是針對包括對應(yīng)數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財務(wù)報表整體發(fā)表的，在未單獨(dú)接受委托對對應(yīng)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計的情況下，注冊會計師無須單獨(dú)對對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見，出具審計報告。但是以前針對上期財務(wù)報表出具了非無保留意見的審計報告，且導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，即使該事項(xiàng)對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)在審計報告中對對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見。 【您的回答】：ABC【答案錯誤，得分：】 注冊會計師針對比較信息實(shí)施的審計程序包括（　　）。；如果會計政策已發(fā)生變更，這些變更是否得到充分列報與披露；如果必要，是否已經(jīng)重述【正確答案】：CD【答案解析】：選項(xiàng)A，不僅評價會計政策是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則，還要評價與本期數(shù)據(jù)采用的會計政策是否一致；選項(xiàng)B，不僅評價其是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則，更主要的是評價其是否一致。 【您的回答】：CD【答案正確，得分：】 三、簡答題（本題型共6題。其中第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，該小題最高得分為6分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為11分。第6題各6分，第4小題5分。本題型最高得分為40分。答案中的金額有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。）ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2011年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項(xiàng)目合伙人。在審計過程中，審計項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）甲公司已連續(xù)兩年積欠審計費(fèi)用，至今尚未償還，甲公司承諾審計后付清，ABC會計師事務(wù)所決定繼續(xù)承接本年甲公司的審計業(yè)務(wù)。（2）A注冊會計師在審計中還發(fā)現(xiàn)，ABC會計師事務(wù)所的合伙人X的妻子是甲公司的高管，持有該公司5%的股票期權(quán)。但合伙人X不是該項(xiàng)目的合伙人。（3）由于A注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中表現(xiàn)出高超的專業(yè)素質(zhì)，甲公司聘請A注冊會計師作為稅務(wù)糾紛的辯護(hù)人。A注冊會計師接受這項(xiàng)工作。（4）審計過程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會計師應(yīng)甲公司的要求對可能錄用人員的證明文件進(jìn)行檢查，并就是否錄用形成書面意見。（5）ABC會計師事務(wù)所的辦公用房系從甲公司優(yōu)惠租用的。（6）A注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)，甲公司與ABC會計師事務(wù)所都向同一銀行借款，數(shù)額比較巨大，ABC會計師事務(wù)所享受了貸款利率優(yōu)惠。要求：針對上述（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會計師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。【本題 分，建議 分鐘內(nèi)完成本題】【正確答案】：（1）違反。如果客戶長期未支付應(yīng)付的審計費(fèi)，會因自身利益產(chǎn)生不利影響。（2）違反。項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人或主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益會影響?yīng)毩⑿?。?）違反。在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人，將產(chǎn)生過度推介對獨(dú)立性的不利影響。（4）違反。注冊會計師為被審計單位提供高級管理人員招聘服務(wù)，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（5）違反。優(yōu)惠租用辦公用房會產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的不利影響。（6）不違反。雙方不存在直接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)。[Answer](1) Rules are violated. If customers have not paid audit fees payable for a long period, detrimental effects will arise from their own interests.(2) Rules are violated. If other partners in the division or close relatives of the project partner have direct economic interests in the audit client, the independence will be affected.(3) Rules are violated. If the CPA acts as the audit client39。s advocate