【正文】 ?！　?100%背)　　(1)存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排。　　(6)存貨的存放地點，以確定適當?shù)谋O(jiān)盤地點?！　?4)存貨盤點的時間安排?！　?2)與存貨相關的內(nèi)部控制的性質(zhì)?！　?3)存貨內(nèi)部控制的有效性。　　，根據(jù)下列主要的情況，編制存貨監(jiān)盤計劃，對存貨監(jiān)盤做出合理安排：(100%掌握)　　(1)存貨的特點?！　?2)觀察管理層指令的遵守情況，以及用于記錄和控制存貨盤點結果的程序的實施情況。　　(2)對期末存貨記錄實施審計程序，以確定其是否準確反映實際的存貨盤點結果?！　?5)結合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債日前后的存貨入庫資料(驗收報告或入庫單)，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認相關負債是否計入了正確的會計期間?！　?3)獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單，并將對賬單和被審計單位財務記錄之間的差異進行調(diào)節(jié)(如在途款項、在途商品、付款折扣、未記錄的負債等)，查找有無未入賬的應付賬款，確定應付賬款金額的準確性?！　〉谑?采購與付款循環(huán)的審計　　查找未入賬的應付賬款(100%掌握)　　(1)檢查債務形成的相關原始憑證，如供應商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應付賬款，確認應付賬款期末余額的完整性?！　?4)將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進行對比分析，檢查是否存在異常。　　(2)計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期或預算或預測數(shù)據(jù)比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因?！　?3)對于舞弊導致的重大錯報風險，被審計單位存在故意錯報或操縱的可能性，那么注冊會計師更應慎重考慮能否將期中測試得出的結論延伸至期末。　　(2)如果擬將期中測試得出的結論延伸至期末，注冊會計師應當考慮針對剩余期間僅實施實質(zhì)性程序是否足夠?！　?6)針對剩余期間，能否通過實施實質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試相結合，降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風險?！　?4)評估的重大錯報風險?！　?2)實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性?！　?5)擬獲取的有關認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關性和可靠性?！　?3)控制的預期偏差率越高，控制測試的范圍越大?！　?100%掌握)　　(1)控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大?！　?5)由于環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應變化導致的風險。　　(3)信息技術一般控制的有效性?！　?，以及再次測試控制的時間間隔時，應當考慮的因素包括：(100%掌握)　　(1)內(nèi)部控制其他要素的有效性?！　?5)注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多?！　?3)如果注冊會計師在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)。　　(100%掌握)　　(1)評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多。③擴大實質(zhì)性程序的范圍?！　?2)但如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮，比如：①降低對相關控制的信賴程度?！　?2)僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。　　(3)控制由誰執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行?！　。?100%背)　　(1)控制在所審計期間的相關時點是如何運行的?！　?4)被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)?！　?2)重大錯報發(fā)生的可能性?！　?3)增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量。　　(100%掌握)　　(1)在期末而非期中實施更多的審計程序。　　(4)在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素?！　?2)指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作?！　?3)如果認為僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當考慮依賴的相關控制的有效性，并對其進行了解、評估和測試。　　(100%背)　　(1)作為風險評估的一部分，如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)并不能夠?qū)⒄J定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執(zhí)行情況。　　(3)復雜的計算或會計處理方法。　　(100%掌握)　　(1)管理層更多地干預會計處理。　　(5)財務信息計量的主觀程度，特別是計量結果是否具有高度不確定性。　　(3)交易的復雜程度?！　?，注冊會計師應當考慮下列事項：(100%掌握)　　(1)風險是否屬于舞弊風險。(2)潛在錯報的重要程度?！　?，注冊會計師應當在考慮識別出的控制對相關風險的抵消效果前，根據(jù)以下因素考慮其是否屬于特別風險：(100%掌握)　　(2)對管理層的誠信存在嚴重疑慮。　　(4)考慮發(fā)生錯報的可能性(包括發(fā)生多項錯報的可能性)，以及潛在錯報的重大程度是否足以導致重大錯報?！　?2)結合對擬測試的相關控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系?！　?3)控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制?！　?100%背)　　(1)所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行?！　?5)組織結構及職權與責任的分配。　　(3)治理層的參與程度。　　，注冊會計師應當考慮構成控制環(huán)境的下列要素，以及這些要素如何被納入被審計單位業(yè)務流程：(100%背)　　(1)對誠信和道德價值觀念的溝通與落實。這些限制包括：(100%背)　?、旁跊Q策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導致內(nèi)部控制失效?！　?，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務報告目標提供合理保證。　?、菣z查文件和報告?！　?，以獲取有關控制設計和執(zhí)行的審計證據(jù)：(100%掌握)　?、旁儐柋粚徲媶挝蝗藛T?！　、枪蕛r值會計核算。⑷通貨膨脹水平或幣值變動。⑵利率。　?、视绊懶袠I(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求?！　、榷愂照??！　、剖芄苤菩袠I(yè)的法規(guī)框架?！　、尚袠I(yè)的關鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。　?、桥c被審計單位產(chǎn)品相關的生產(chǎn)技術。　　(100%背)　?、潘幮袠I(yè)的市場與競爭?！　、蓪Ρ粚徲媶挝回攧諛I(yè)績的衡量和評價?！　、潜粚徲媶挝粚嬚叩倪x擇和運用?！　?按順序100%背)　　⑴相關行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素。　?、稍O計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平?！　、亲R別需要特別考慮的領域，包括關聯(lián)方交易、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等。　?。?100%掌握)　?、糯_定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當?！　、纫笞詴嫀熱槍χ卮蟮母黝惤灰?、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序?！　、埔笞詴嫀熢趯徲嫷乃须A段都要實施風險評估程序?！　?3)在項目質(zhì)量控制復核完成后，才能出具審計報告?！　?100%掌握)　　(1)確定會計師事務所已委派項目質(zhì)量控制復核人員?！　、菍徲嫏n案歸整工作的完成核對表簽字認可?！　。?100%掌握)　?、艅h除或廢棄被取代的審計工作底稿?！　、祈椖拷M成員對某事項的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術部門的咨詢情況?！　。瑒t應當記錄形成最終結論時如何處理該不一致的情況。　?、菍е伦詴嫀熾y以實施必要審計程序的情形。重大事項通常包括：(100%掌握)　?、乓鹛貏e風險的事項?！　、蓪τ谟^察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、相關被觀察人員及其各自的責任、觀察的地點和時間作為識別特征?！　、菍τ谛枰到y(tǒng)抽樣的審計程序，注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本?！　?，例如：(熟悉以下舉例)(100%掌握)　?、旁趯Ρ粚徲媶挝簧傻挠嗁弳芜M行細節(jié)測試時，注冊會計師可能以訂購單的日期或其唯一編號作為測試訂購單的識別特征?！　、十攺囊褕?zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性。　?、纫勋@取審計證據(jù)的重要程度?！　、茢M實施審計程序的性質(zhì)(存貨監(jiān)盤、應收賬款函證)。　?、仍试S項目組和其他經(jīng)授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿?！　、圃趯徲嫎I(yè)務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性?！　、菍徲嬛杏龅降闹卮笫马椇偷贸龅慕Y論，以及在得出結論時作出的重大職業(yè)判斷?！　?，應當使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)與審計結論三個方面的內(nèi)容，具體地說：(100%掌握)　?、虐凑諏徲嫓蕜t和相關法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。第十二章 審計工作底稿　　，以實現(xiàn)下列目的：(目的共有8點，要求100%背的只有這兩點)　?、盘峁┏浞帧⑦m當?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎。第十章　審計抽樣：評價樣本結果，推斷總體特征（100%掌握）⑴如果注冊會計師測試56個樣本，發(fā)現(xiàn)0個偏差，則總體偏差率上限(MDR)＝＝＝＝％注冊會計師可以得出以下結論：（100%背）①%的風險為10%，即有90%%；②總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，總體可以接受；③證實注冊會計師對控制運行有效性的估計和評估的重大錯報風險水平是適當?shù)?Y＝K/X)。⑷選擇被詢證者的適當性。⑵以往審計或類似業(yè)務的經(jīng)驗。　?、侨绻J為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應當視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響。③替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。　　(100%掌握)　?、欧治龉芾韺右蟛粚嵤┖C的原因：當被審計單位管理層要求對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實施函證時，注冊會計師應當分析管理層要求不實施函證的原因，注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮：①管理層是否誠信。(3)如果認為函證很可能無效，注冊會計師應當實施替代審計程序。(2)對應收賬款擬不實施函證例外情形：①根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要?！　、茸詴嫀熣J為管理層對會計估計作出不合理的判斷或?qū)嬚咦鞒霾磺‘數(shù)倪x擇和運用?！　、七z漏某項金額或披露?！　?3)通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化?！　?100%掌握)　　(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計單位的一個重要組成部分)?！　?的情況：(100%掌握)　　(1)經(jīng)常性審計?！　、魄捌趯徲嫻ぷ髦凶R別出的錯報的性質(zhì)和范圍?！　≡诟鶕?jù)被審計單位的特定情況考慮是否存在上述交易、帳戶余額或披露時，注冊會計師可能會發(fā)現(xiàn)了解治理層和管理層的看法和預期是有用的?！　。铝幸蛩乜赡鼙砻鞔嬖谝粋€或多個特定類別的交易、帳戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務報表整體的重要性，但合理預期將影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策：(100%掌握)　?、欧煞ㄒ?guī)或適用的財務報告編制基礎是否影響財務報表使用者對特定項目(如關聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬)計量或披露的預期。⑵識別和評估重大錯報風險。　　(3)判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的。但通常而言，重要性概念可從下列方面進行理解：(100%掌握)　　(1)如果合理預期錯報(包括漏報)單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的?！　?2)確定審計意見類型時：在確定審計意見類型時，注冊會計師也需要考慮重要性水平?！　?100%掌握)　　(1)計劃審計工作時：①為財務報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報。(3)評估的重大錯報風險。　　、監(jiān)督和復核時應當考慮的因素(100%掌握)　　(1)被審計單位的規(guī)模和復雜程度。　　(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改?！　?4)如何管理、指導、監(jiān)督這些資源，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經(jīng)理如何進行復核，是否需要實施項目質(zhì)量控制復核等?！　?2)向具體審計領域分配資源的多少，包括分派到重要地點進行存貨監(jiān)盤的項目組成員的人數(shù)，在集團審計中復核組成部分注冊會計師工作的范圍，向高風險領域分配的審計時間預算等?！　?、時間安排和方向，并指導具體審計計劃?！　。芾韺佑植辉试S繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務，注冊會計師應當：(100%掌握)　　(1)在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計業(yè)務約定?！　?2)對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解。　　(5)提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內(nèi)容的說明?！　?3)管理層的責任?！　?100%掌握)　　(1)財務報表審計的目標與范圍?！　?3)財務報表的性質(zhì)(例如，財務報表是整套財務報表還是單一財務報表)?！　。詴嫀熜枰紤]下列相關因素：(100%掌握)　　(1)被審計單位的性質(zhì)(例如，被審計單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實體還是非營利組織)?！　?2)評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況?！　?3)與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解。第八章　審計計劃　　(100%掌握)　　(1)具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力?！　?4)審計的固有限制并不能作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由?！　?2)注冊會計師不能對財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取絕對保證?！　?5)根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結論，如評估管理層在編制財務報表時作出的估計的合理性?！　?3)為實現(xiàn)審計準則規(guī)定的目標和注冊會計師的總體目標，評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作?！?