注冊會計師稅法關稅法(編輯修改稿)
2024-09-25 17:48 本頁面
【文章內容簡介】 ① 運費及相關費用：計算至 卸貨口岸（海運），目的地口岸（空運、陸運） 。 ② 運費和保險費應按實際支付的費用計算。 如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，應估算，運費按運費率、 保險費可按照 “ 貨價加運費 ” 的 3‰ 估算。 估算順序： =貨價 運費率； =（貨價 +運費） 3‰ 【例題 計算題】某公司從境外進口一批化妝品，貨價為 600萬元， 運抵我國海關前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經海關查實其他運輸公司相同業(yè)務的運輸費用占貨價的比例為 2%。關稅稅率 50%，消費稅稅率 30%。 分別計算進口環(huán)節(jié)繳納的各項稅金。 [答疑編號 3942060207] 『正確答案』 化妝品在進口環(huán)節(jié)應繳納 的關稅、消費稅、增值稅 ① 進口化妝品的貨價＝ 600（萬元） ② 進口化妝品的運輸費＝ 6002% ＝ 12（萬元） ③ 進口化妝品的保險費＝（ 600＋ 12） 3‰ ＝ （萬元） ④ 進口化妝品應繳納的關稅 關稅的完稅價格＝ 600＋ 12＋ ＝ （萬元） 應納關稅＝ 50% ＝ （萬元） ⑤ 進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅 消費稅組成計稅價格＝（ ＋ ） 247。 （ 130%）＝ （萬元） 應納消費稅＝ 30% ＝ （萬元） ⑥ 進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅 應納增值稅＝ 17% ＝ （萬元） （ 1）郵運的進口貨物，以郵費作為運輸、保險費等相關費用。 （ 2）以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，按貨價的 1%計算運輸及相關費用、保險費。 （ 3）自駕進口的運輸工具，可不另行計入運費。 出口貨物的銷售價格如果包括離境口岸到境外口岸之間的運輸、保險費的，該運費、保險費應當扣除。 （五）完稅價格的審定 三、應納稅額 的計算 *** 四種計稅方法：從價、從量、復合、滑準。 【例題 計算題】某商場于 2020年 2月進口一批化妝品。該批貨物在國外的買價 120萬元，貨物運抵我國入關前發(fā)生的運輸費、保險費和其他費用分別為 10萬元、 6萬元、 4萬元。貨物報關后，該商場按規(guī)定繳納了進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅并取得了海關開具的繳款書。從海關將化妝品運往商場所在地發(fā)生運輸費用 5萬元，該批化妝品當月在國內全部銷售，取得不含稅銷售額 520萬元（假定化妝品進口關稅稅率 20%，增值稅稅率 17%、消費稅稅率 30%）。 要求：計算該批化妝品進口 環(huán)節(jié)應繳納的關稅、增值稅、消費稅和國內銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅。 [答疑編號 3942060208] 『正確答案』 A 『答案解析』 （ 1）關稅的組成計稅價格 =120＋ 10＋ 6＋ 4＝ 140（萬元） （ 2）應繳納進口關稅 =14020% ＝ 28（萬元） （ 3）進口環(huán)節(jié)組成計稅價格 =（ 140＋ 28） 247。 （ 1－ 30%）＝ 240（萬元） （ 4）進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅 =24030% ＝ 72（萬元） （ 5）進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅 =24017% ＝ （萬元） （ 6）國內銷售環(huán)節(jié)應繳納增值稅 =52017% － 57% － ＝ （萬元） 第四節(jié) 稅收優(yōu)惠 ** 關稅減免分為法定減免、特定減免、臨時減免三種類型。 除法定減免稅外的其他減免稅均由國務院決定 。減征關稅在我國加入世界貿易組織之前以稅則規(guī)定稅率為基準，在我國加入世界貿易組織之 后以最惠國稅率或者普通稅率為基準。 一、法定減免稅 （一）關稅稅額在人民幣 50元以下的一票貨物，可免征關稅。 （二） 無商業(yè)價值 的廣告品和貨樣，可免征關稅。 （三）外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關稅。 （七）因故退還的中國出口貨物，經海關審查屬實，可予免征進口關稅，但已征收的出口關稅不予退還。 （八）因故退還的境外進口貨物，經海關審查屬實，可予免征出口關稅，但已征收的進口關稅不予退還。 （九）進口貨物如有以下情形，經海關查明屬實，可酌情減免進口關稅。 境外 運輸途中或在起卸時 ，遭受損壞或者損失的； ， 因 不可抗力 遭受損壞或者損失的； 、損壞或者腐爛， 經證明不是保管不慎造成的。 （十）無代價抵償貨物，可以免稅。但有殘損或質量問題的原 進口貨物如未退運國外，其進口的無代價抵償貨物應照章征稅。 【例題 多選題】（ 2020年）下列進口貨物中，經海關審查屬實，可酌情減免進口關稅的有（ ）。 [答疑編號 3942060301] 『正確答案』 ABCD 『答案解析』本題考核關稅減免的規(guī)定。以上選項均符合關稅減免規(guī)定。 【例題 多選題】（ 2020年）下列各項中，經海關查明屬實，可酌情減免進口關稅的有（ ）。 ，因不可抗力遭受損壞的貨物 ，經證明為保管不慎的貨物 [答疑編號 3942060302] 『正確答案』 AC 『答案解析』選項 B，關稅納稅義務人因不可抗力繳稅確有困難的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過 6個月；選項 D，海關查驗時已經破漏、損壞或者腐爛，經證明不是保管不慎造成的，才可酌情減免進口關稅。 第五節(jié) 征收管 理 ** 征收管理項目 內容 關稅繳納 ：進口貨物自運輸工具申報進境之日起 14日內；出口貨物在運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的 24小時以前，應該向貨物進（出）境地海關申報； ：納稅人應在海關填發(fā)稅款繳納證之日起 15 日內向指定銀行繳納； ，不能按期繳納稅款，經海關總署批準，可延期繳納，但最長不得超過 6個月 關稅的強制執(zhí)行 兩種形式： 關稅滯納金金額＝滯納關稅稅額 滯納金征收比率（萬分之五） 滯納天數(shù)； 如納稅義務人自海關填發(fā)繳款書之日起 3個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施 關稅退還 如遇下列情況之一，可自繳納稅款之日起 1年內，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關申請退稅，并加計同期銀行活期存款利率計算的利息： ，多納稅款的； ，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情況，經海關審查認可的； ，因故未裝運出口，申報退關，經海關查驗屬實的。對已征出口關稅的出口貨物和已征進口關稅的進口貨物，因 貨物品種或規(guī)格原因（非其他原因），原狀復運進境或出境的，經海關查驗屬實的，也應退還已征關稅
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