【文章內(nèi)容簡介】 上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證)要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。 (1)計算乙企業(yè)應(yīng)已代收代繳的消費稅。 (2)計算甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費稅。 (3)計算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費稅。 (4)計算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費稅。 (5)計算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。 (6)主管稅務(wù)機關(guān)對丙企業(yè)未代收代繳消費稅的行為應(yīng)如何處理?【答案及解析】（1）乙企業(yè)代收代繳消費稅=10010%=（萬元）（2）甲企業(yè)批發(fā)球包不繳納消費稅，納稅人將委托加工收回的高爾夫球已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費稅，收回后直接銷售的不用再繳納消費稅。（3）甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費稅=30010%=30（萬元）（4）甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費稅=（150+30）247。（110%）10%20%=4（萬元）（5）可以抵扣的進項稅額=+++=（萬元）銷項稅額=2817%+30017%=（萬元）應(yīng)繳納的增值稅==（萬元）（6）在對委托方進行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補繳稅款（對受托方不再重復(fù)補稅了，但要按《征管法》的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款）2．某高校退休教師鐘某，2010年10月與他人合資成立公司制的稅務(wù)師事務(wù)所，注冊資本50萬元，鐘老師占股60％，另約定股東對開辦初期的運營設(shè)施不足有籌措義務(wù)。鐘老師準(zhǔn)備將自己擁有的一輛二手車和一套門面房注資或協(xié)議出租給事務(wù)所，可供選擇的方案有以下兩種：方案l：二手車作價30萬元作為注冊資本投入，門面房以年租金3萬元出租給事務(wù)所使用。方案2：門面房作價30萬元作為注冊資本投入，二手車以年租金3萬元出租給事務(wù)所使用。要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題(無需計算金額)。 (1)方案l中，鐘老師二手車注資行為是否需要納增值稅(營業(yè)稅)由?簡要說明理。 (2)方案l中，鐘老師門面房山租行為應(yīng)繳納哪些稅費。 (3)方案2中，鐘老師門面房注資行為是否需要納增值稅(營業(yè)稅)由?簡要說明理。 (4)方案2中，鐘老師二手車出租行為應(yīng)繳納哪些稅費。【答案】（1）不繳納增值稅，注資行為視同銷售，根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，其他個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。（2）需要繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個人所得稅。（3）不繳納營業(yè)稅，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配的，共擔(dān)風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅。（4）繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅，個人所得稅。3．鐘老師與他人合資成立的稅務(wù)師事務(wù)所于2010年順利開張，進入2011年發(fā)展很是迅速，場所、車輛皆不敷使用，相繼采取以下措施：①事務(wù)所委托某外貿(mào)公司進口九成新凌志小轎車一輛，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價格為20萬元人民幣，該車已交付事務(wù)所使用。②鐘老師將原值20萬元的一套自有舊居白年初起提供給事務(wù)所使用。(其他相關(guān)資料：①轎車進口關(guān)稅適用稅率為25％、消費稅適用稅率為5％；②計算房屋余值的扣除比例為30％)要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算進口小轎車應(yīng)繳納的增值稅。(2)計算進口小轎車使用環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的車輛購置稅。(3)假設(shè)鐘老師無償提供舊居，計算事務(wù)所本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。(4)假設(shè)鐘老師出租舊居供事務(wù)所職員居住，年租金5萬元，計算其本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。(5)假設(shè)鐘老師利用舊居為事務(wù)所提供倉儲保管服務(wù)，年保管費5萬元，計算其本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅?！敬鸢浮浚?）進口應(yīng)納增值稅=20（1+25%）247。（15%）17%=（萬元）（2）進口應(yīng)納車購稅=20（1+25%）247。（15%）10%=（萬元）（3）無償使用應(yīng)納房產(chǎn)稅=20（130%）%==（萬元）（4）出租應(yīng)納房產(chǎn)稅=54%=（萬元）（5）提供倉儲保管服務(wù)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=512%=（萬元）第二種答案：提供倉儲保管服務(wù)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=54%=（萬元）【解析】財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知財稅〔2008〕24號 ... 支持住房租賃市場發(fā)展的稅收政策（一）對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。（二）對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅?！咎崾尽坑捎诎葱碌恼呱鲜鲱}目要按4%的優(yōu)惠稅率征稅，但是與教材政策沖突（教材只有用于居住的才按4%），很有可能這兩個答案都是正確的答案。4．中國公民張先生是某民營非上市公司的個人大股東，同時也是一位作家。2011年5月取得的部分實物或現(xiàn)金收入如下：(1)公司為其購買了一輛轎車并將車輛所有權(quán)辦到其名下，該車購買價為35萬元。經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)核定，公司在代扣個人所得稅稅款時允許稅前減除的數(shù)額為7萬元。(2)將本人一部長篇小說手稿的著作權(quán)拍賣取得收入5萬元，同時拍賣一幅名人二書法作品取得收入35萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)，所拍賣的書法作品原值及相關(guān)費用為20萬元。(3)受邀為某企業(yè)家培訓(xùn)班講課兩天，取得講課費3萬元。(4)當(dāng)月轉(zhuǎn)讓上月購入的境內(nèi)某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續(xù)費等，凈盈利5 320．56元。同時因持有該上市公司的股票取得公司分配的2010年度紅利2 000元。(5)因有一張購物發(fā)票中獎獲得l 000元獎金。要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算公司為張先生購買轎車應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。(2)計算長篇小說手稿著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個人所得稅。(3)計算書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個人所得稅。(4)計算講課費收入應(yīng)繳納的個人所得稅。(5)計算銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個人所得稅。(6)計算發(fā)票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅。【答案及解析】（1）公司為張先生購買轎車應(yīng)代扣代繳的個人所得稅=（3500070000）20%=56000（元）（2）長篇小說手稿著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個人所得稅=50000（120%）20%=8000（元）（3）書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（350000200000）20%=30000（元）（4）講課費收入應(yīng)繳納的個人所得稅=30000（12