【正文】 計數(shù)。 (1)簡要說明主管稅務機關于2010年9月要求府城房地產(chǎn)開發(fā)公司對該項目進行土地增值稅清算的理由。 (2)在計算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，對繳納的土地閑置費是否可以扣除? (3)計算2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的土地成本金額。 (4)計算2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本金額。 (5)在計算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，對公司發(fā)生的借款利息支出如何進行稅務處理? (6)計算2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用。 (7)計算2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的營業(yè)稅金及附加。 (8)計算2010年9月進行土地增值稅清算時的增值額。 (9)計算2010年9月進行土地增值稅清算時應繳納的土地增值稅。 (10)計算2011年2月公司打包銷售的4 500m2房屋的單位建筑面積成本費用。 (11)計算2011年2月公司打包銷售的4 500m2房屋的土地增值稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?）府城房地產(chǎn)開發(fā)公司，已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為：40500247。45000100%=90%，超過了85%。所以，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85％以上，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費在計算土地增值稅時不得扣除。由于土地商品的特殊性，土地閑置費是一種費用性質(zhì)的支出，不能視為罰款性支出，是與收入相關的合理的支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。（3）2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的土地成本金額=（17000+170005%）90%=16065（萬元）（4）2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本金額=（2450+3150）90%=5040（萬元）（5）公司發(fā)生的借款利息費用，在計算土地增值稅時，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。公司發(fā)生的借款利息費用，在計算企業(yè)所得稅時，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除。（6）2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用=（600150）90%+（16065+5040）5%=405+=（萬元）（7）2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的營業(yè)稅金及附加=405005%（1+7%+3%）=（萬元）（8）可以扣除的項目金額=16065+5040+++（16065+5040）20%=（萬元）增值額==（萬元）（9）增值率=247。=%2010年9月進行土地增值稅清算時應繳納的土地增值稅=30%=（萬元）（10）單位建筑面積成本費用=247。40500=（萬元）（11）可以扣除的項目金額=4500=3240（萬元）增值額=43203240=1080（萬元）增值率=1080247。3240100%=%公司打包銷售的4500m2房屋的土地增值稅=108030%=324（萬元）。3．某保險公司總機構設在我國某大城市，除在該大城市設立具有獨立經(jīng)營職能的投資分支機構(該投資分支機構的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門能分開核算)外，還分別在我國A、B兩省省城設有從事保險業(yè)務的二級分支機構。該保險公司實行以實際利潤額按季預繳分攤企業(yè)所得稅的辦法，根據(jù)2011年第一季度報表得知，公司第一季度取得利息和保費收入共計36 000萬元、發(fā)生的稅前可扣除的成本費用共計26 020萬元(不含營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加)。此外，從公司以前年度報表中得知投資分支機構和A、B兩省的二級分支機構2009年度、2010年度有關資料如下：2009年營業(yè)收入、職工工資和資產(chǎn)總額如下表(單位：萬元)2010年營業(yè)收入、職工工資和資產(chǎn)總額如下表(單位：萬元)（1）計算公司2011年第一季度應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。360005%（1+7%+3%）=1980（萬元）（2）計算公司2011年第一季度共計應預繳的企業(yè)所得稅。 （36000260201980 ）25%=800025%=2000（萬元）（3）簡要回答總分公司企業(yè)所得稅的征收管理辦法。 居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設立不具有法人資格的營業(yè)機構、場所（以下稱分支機構）的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)（另有規(guī)定者除外）。企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。（4）回答分支機構分攤比例的計算公式?？倷C構應按照以前年度（1~6月份按上上年度，7~12月份按上年度）分支機構的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構應分攤所得稅總機構應按照以前年度（1~6月份按上上年度，7~12月份按上年度）分支機構的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構應分攤所得稅款的比例，、計算公式如下：某分支機構分攤比例=（該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和）＋（該分支機構工資總額/各分支機構工資總額之和）＋（該分支機構資產(chǎn)總額/各分支機構資產(chǎn)總額之和）（5）計算投資分支機構2011年第一季度的分攤比例。投資分支機構2011年第一季度的分攤比例＝（20000/116000）＋（200/1340）＋（11000/52000）=%+%+%=%（6）計算投資分支機構2011年第一季度預繳的企業(yè)所得稅。200050%%=176萬元（7）計算A省分支機構2011年第一季度的分攤比例。（40000/116000）＋（500/1340）＋（15000/52000）=%+%+%=%（8）計算A省分支機構2011年第一季度預繳的企業(yè)所得稅。200050%%=（萬元） （9）計算B省分支機構2011年第一季度的分攤比例。（56000/116000）＋（640/1340）＋（26000/52000）=%+%+15%=%（10）計算B省分支機構2011年第一季度預繳的企業(yè)所得稅。200050%%=（萬元）（11）計算總機構2011年第一季度就地預繳的企業(yè)所得稅。200050%=1000（萬元）（12）計算總機構2011年第一季度預繳中央國庫的企業(yè)所得稅。100050%=500（萬