20xx注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法(含答案詳解)(已修改)
2025-01-30 03:26 本頁(yè)面
【正文】 、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選題答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答案卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試卷紙上無(wú)效。）1．下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門違章的是（ ）。A．《人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》B．《人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》C．《人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)行條例》D．《人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》【答案】D【解析】選項(xiàng)A屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)B屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法；選項(xiàng)C屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。2．下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納增值稅的是（ ）。A．增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入B．電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)C．轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓D．燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼【答案】B【解析】選項(xiàng)A，對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅；選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓不繳納增值稅，也不繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D，各燃?xì)鈴S從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。，正確的是（ ）。A．出口貨物，按貨物實(shí)際離境之日實(shí)施的稅率征稅B．進(jìn)口貨物，按納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅C．暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，按海關(guān)確認(rèn)的其實(shí)際走私進(jìn)口日期實(shí)施的稅率征稅【答案】B【解析】選項(xiàng)A，出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)出口實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng)C：暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng)D：查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。，增值稅發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價(jià)款90萬(wàn)元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）。A．4萬(wàn)元B．5萬(wàn)元C．9萬(wàn)元D．14萬(wàn)元【答案】C【解析】對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后在銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮、焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工，應(yīng)當(dāng)征收消消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=9010%=9（萬(wàn)元）。5．下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（ ）。A．修理機(jī)器B．修繕?lè)课軨．修復(fù)古董D．裁剪服裝【答案】B【解析】修繕?lè)课輰儆诮ㄖI(yè)的勞務(wù)，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）A、拖船以每鄧力折合凈噸位1噸計(jì)算B、非機(jī)動(dòng)駁船船舶稅額的50%計(jì)算C、車輛自重尾數(shù)在半噸以下的不予計(jì)算D、船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計(jì)算【答案】B【解析】在教材p224頁(yè)表格最后一行最后一列。，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是（）【答案】B【解析】在教材p201頁(yè)第二行。，2010年8月份進(jìn)購(gòu)一批木材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠11月份交付50%實(shí)木地板，12月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅（）【答案】A【解析】應(yīng)代扣代繳城建稅=（150000+800000）50%/(15%)5%5%=1250(元)。，取得收入1000萬(wàn)元，因無(wú)法取得評(píng)估價(jià) 格，公司提供了購(gòu)房發(fā)票，該辦公樓購(gòu)于2007年1月，購(gòu)價(jià)為600萬(wàn)元，繳納契稅18萬(wàn)元。該公司銷售辦公樓計(jì)算土地 增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為（）。【答案】C【解析】可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)=600*（1+5%*4）+18+05+（1000600）*5%*（1+5%+3%）=，合同約定布料由學(xué)校提供，價(jià)值50萬(wàn)元，學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬(wàn)元，下列各項(xiàng)關(guān)于 計(jì)算印花稅的表述中，正確的是（）。，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅【答案】C【解析】在教材p236頁(yè)2.(2)。，2011年5月份以外購(gòu)液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當(dāng)月銷售固體1500噸，取得銷售收入300萬(wàn)元。已知液體鹽每噸單位稅額5元，固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅（ ）A．20000B．35000C．45000D．60000【答案】C【解析】P177，應(yīng)納資源稅=15004030005=45000（元）。，2010年度自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入總額350萬(wàn)元，成本費(fèi)用總額370萬(wàn)元，當(dāng)年虧損20萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無(wú)法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2010年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）【答案】D【解析】p299，應(yīng)納企業(yè)所得稅=370247。（18%）8%25%=（萬(wàn)元）。，正確的是（）A．對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)征契稅B．非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅C．對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅D．以自有房產(chǎn)做股權(quán)資本投資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格繳納契稅【答案】A【解析】選項(xiàng)A：P245；選項(xiàng)B：不免稅，應(yīng)按規(guī)定計(jì)稅，P248；選項(xiàng)C：P247；選項(xiàng)D：P245。2010年甲公司在A國(guó)取得應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元適用企業(yè)所得稅稅率為30%。分公司在B國(guó)取得應(yīng)納稅額所得額30萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率40%，兩國(guó)計(jì)算應(yīng)納稅所得額的口徑一致，A國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)甲公司征收的2010年企業(yè)所得稅稅額為（100+30）30%3040%=27萬(wàn)元。則A國(guó)對(duì)甲公司采用的消除國(guó)際重復(fù)征稅的方法是（）D. 直接抵免法的限額抵免法【答案】B【解析】P384。，每期取得報(bào)社支付的收入300元，共連載110期（其中3月份30期）。9月份將連載的小說(shuō)結(jié)集出版，取得稿酬48600元。下列各項(xiàng)關(guān)于李先生取得上述收入繳納個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（），取報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅3696元?！敬鸢浮緽【解析】小說(shuō)連載取得收入應(yīng)合并為一次，由報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅=300110（120%）20%（130%）=3696（元）。1下列案件中，
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