【正文】 凈盈利5 320．56元。(5)因有一張購物發(fā)票中獎(jiǎng)獲得l 000元獎(jiǎng)金。(1)計(jì)算公司為張先生購買轎車應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。(3)計(jì)算書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(5)計(jì)算銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?）公司為張先生購買轎車應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=（3500070000）20%=56000（元）（2）長(zhǎng)篇小說手稿著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000（120%）20%=8000（元）（3）書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（350000200000）20%=30000（元）（4）講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=30000（120%）30%2000=5200（元）（5）個(gè)人銷售股票凈盈利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為0。（6）發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=100020%=200（元）。第l小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為13分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為l 8分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)1．某百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)銷售家用電器、珠寶首飾、辦公川品、酒及食品等。相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)本月從國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得的銷售發(fā)票上注明價(jià)款100 000元；運(yùn)輸農(nóng)產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)10 000元、裝卸費(fèi)2 000元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。(2)本月以一批金銀首飾抵償6個(gè)月以前購進(jìn)的某批洗衣機(jī)的欠款，所欠款項(xiàng)價(jià)稅合計(jì)234 000元。(3)6個(gè)月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10 000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時(shí)的約定，這部分押金即收歸商場(chǎng)所有。 (5)百貨商場(chǎng)最近正在積極籌劃開展部分商品的促銷活動(dòng)。(以上銷售價(jià)格及購進(jìn)價(jià)格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)數(shù)。)要求：根據(jù)上述相關(guān)業(yè)務(wù)，假定您為常年稅務(wù)顧問，請(qǐng)按序號(hào)回答下列問題，如有計(jì)算， 每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(2)針對(duì)業(yè)務(wù)(2)，指出百貨商場(chǎng)是否需要計(jì)算繳納增值稅或消費(fèi)稅。(3)針對(duì)業(yè)務(wù)(3)，判斷百貨商場(chǎng)賬務(wù)處理和相關(guān)稅務(wù)處理是否正確。(4)針對(duì)業(yè)務(wù)(4)，計(jì)算百貨商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅。(不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及個(gè)人所得稅)【答案】（1）可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=（10000013%+100007%）40%=5480（元）（2）百貨商場(chǎng)需要計(jì)算繳納增值稅或消費(fèi)稅應(yīng)交的增值稅=19000017%=32300（元）。賬務(wù)處理和稅務(wù)處理均不正確。17%=（元）進(jìn)項(xiàng)稅額=750247。銷售收入=（100080%247。）247。=%方案二：應(yīng)納增值稅=（1000+200）247。17%=（元）毛利率=銷售毛利247。（750+150）247。17%]247。=%方案三：應(yīng)納增值稅=1000247。17%=（元）毛利率=銷售毛利247。247。（1000247。2．府城房地產(chǎn)開發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2008年1月～2011年2月開發(fā)“東麗家園住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)2008年1月通過競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使用權(quán)，合同記載總價(jià)款l7 000萬元，并規(guī)定2008年3月1曰動(dòng)工開發(fā)。因超過期限l年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款20％的土地閑置費(fèi)。 ’(3)2010年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價(jià)款3 150萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)的95％，剩余5％作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開具了發(fā)票。(5)2010年4月開始銷售，可售總面積為45 000m2，截止2010年8月底銷售面積為40 500m2，取得收入40 500萬元；尚余4 500m2房屋未銷售。(7)2011年2月底，公司將剩余的4 500m2房屋打包銷售，收取價(jià)款4 320萬元。 (1)簡(jiǎn)要說明主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2010年9月要求府城房地產(chǎn)開發(fā)公司對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算的理由。 (4)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)成本金額。 (7)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加。 (9)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。 (11)計(jì)算2011年2月公司打包銷售的4 500m2房屋的土地增值稅。45000100%=90%，超過了85%。已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。由于土地商品的特殊性，土地閑置費(fèi)是一種費(fèi)用性質(zhì)的支出，不能視為罰款性支出，是與收入相關(guān)的合理的支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。公司發(fā)生的借款利息費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除。=%2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅=30%=（萬元）（10）單位建筑面積成本費(fèi)用=247。3240100%=%公司打包銷售的4500m2房屋的土地增值稅=108030%=324（萬元）。該保險(xiǎn)公司實(shí)行以實(shí)際利潤(rùn)額按季預(yù)繳分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅的辦法，根據(jù)2011年第一季度報(bào)表得知，公司第一季度取得利息和保費(fèi)收入共計(jì)36 000萬元、發(fā)生的稅前可扣除的成本費(fèi)用共計(jì)26 020萬元(不含營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加)。360005%（1+7%+3%）=1980（萬元）（2）計(jì)算公司2011年第一季度共計(jì)應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅。 居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（以下稱分支機(jī)構(gòu)）的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)（另有規(guī)定者除外）。（4）回答分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤挠?jì)算公式。投資分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤剑?0000/116000）＋（200/1340）＋（11000/52000）=%+%+%=%（6）計(jì)算投資分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。（40000/116000）＋（500/1340）＋（15000/52000）=%+%+%=%（8）計(jì)算A省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。（56000/116000）＋（640/1340）＋（26000/52000）=%+%+15%=%（10）計(jì)算B省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。200050%=1000（萬元）（12）計(jì)算總機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳中央國(guó)庫的企業(yè)所