注冊會計師考試稅法輔導資料-閱讀頁
2025-07-14 03:22本頁面
【正文】 ①稅收行政法規(guī)：國務院? ②稅收地方法規(guī)：地方人大（海南省、民族自治區(qū)）? 稅收規(guī)章? ①稅收部門規(guī)章：財政部、稅務總局、海關總署? ②稅收地方規(guī)章：地方政府（二）稅收立法程序 ? 我國稅收立法程序主要包括三個階段：P12? 提議階段? 審議階段? 通過和公布階段（稅收行政法規(guī)由國務院總理發(fā)布實施；稅收法律由國家主席發(fā)布實施。P12? 在實際工作中，我們一般按以下原則處理：? 層次高的法律優(yōu)于層次低的法律。? 國際法優(yōu)于國內法。第五節(jié) 我國現行稅法體系 ? 我國稅收實體法是由24個稅收法律、法規(guī)組成。包括增值稅、消費稅和營業(yè)稅。包括資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅。包括固定資產投資方向調節(jié)稅（已停征）、筵席稅、城市維護建設稅、土地增值稅、耕地占用稅、車輛購置稅。包括房產稅、城市房地產稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅。包括農業(yè)稅、牧業(yè)稅。? 農業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅這四個稅種部分省市還是由財政部門負責征收。? 稅收征管法律制度的適用：? 凡由稅務機關負責征收的稅種適用《稅收征收管理法》；? 海關機關負責征收的稅種適用《海關法》、《進出口關稅條例》；? 農業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅的稅收征收管理由國務院另行制定辦法。P14以下是2004年教材新增內容：P15－19? 本書只講15個稅種? 未講的9個稅種，其中：固定資產投資方向調節(jié)稅暫緩征收；宴席稅、屠宰稅有地方政府自主決定是否開征； 車輛購置稅：在購置后使用前一次征收；耕地占用稅，在占用農田用于非農業(yè)用途時一次性征收。? 稅權劃分有縱向劃分和橫向劃分；包括稅收立法權和稅收執(zhí)法權。 二、稅收立法權的劃分 ? （一）、稅收立法權劃分的種類 ? 稅收立法權是制定、修改、解釋或廢止稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的權力。? 我國的稅收立法權按稅收執(zhí)法的級次來進行劃分。? 中央稅：國務院及其稅務主管部門（財政部和國家稅務總局）掌握，中央稅務機構負責征收；? 地方稅：地方人民政府及其稅務主管部門掌握，地方稅務機構負責征收；? 中央和地方共享稅：中央稅務機構負責征收，地方分享部分劃入地方金庫。（二）稅收征收管理范圍劃分? 目前我國的稅收分別由財政、稅務、海關等系統負責征收管理。? 中央政府固定收入包括：國內消費稅，車輛購置稅，關稅，海關代征進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。? 中央政府與地方政府共享收入包括：? ①國內增值稅：中央75%，地方25%? ②營業(yè)稅：集中交納的部分歸中央，其余歸地方? ③企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央，其余中央和地方共享，比例：2002年各50%，2003年中央60%，地方40%，2003年以后另定。? ④資源稅：海洋石油企業(yè)歸中央，其余歸地方? ⑤城市維護建設稅：鐵道、銀行、保險公司上繳的歸中央，其余歸地方? ⑥印花稅：證券交易94%收入歸中央，其余6%和其他印花稅歸地方21 / 2
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