【正文】 資源占用課稅的范疇。 注意： ，出口不退 —— 資源稅是對(duì)在我國(guó) 境內(nèi)生產(chǎn)或開采 應(yīng)稅資源的單位或個(gè)人征收，而對(duì) 進(jìn)口 應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位或個(gè)人 不征 資源稅。 —— 資源稅是對(duì) 開采或生產(chǎn) 應(yīng)稅資源進(jìn)行銷售或自用的單位和個(gè)人，在 出廠銷售或自用時(shí) 一次性征收，而對(duì)已稅產(chǎn)品 批發(fā)、零售 的單位和個(gè)人 不再 征收資源稅。 未稅礦產(chǎn)品 的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位（包括個(gè)體戶）為資源稅的扣繳義務(wù)人。 多選題】（ 2020年考題修改）下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅義務(wù)的人有（ ） 的企業(yè) [答疑編號(hào) 3942070101] 『正確答案』 BCD 『答案解析』資源稅進(jìn)口不征，出口不退；自 2020年 11月 1日起，中外合作開采石油企業(yè)，征收資源稅。液體鹽，是指鹵水。 （二 ）稅率 征收方式 適用范圍 計(jì)稅依據(jù) 從價(jià)定率 原油、天然氣， 5%~10% 銷售額 從量定額 其他 銷售數(shù)量 納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量；未分別核算或不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量的，從高適用稅率。 多選題】（ 2020年原制度多選題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收資源稅的有（ ） [答疑編號(hào) 3942070102] 『正確答案』 BD 『答案解析』專門開采的天然氣和與原油同時(shí)開采的天然氣征稅；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。 【例題 業(yè) [答疑編號(hào) 3942070103] 『正確答案』 C 『答案解析』選項(xiàng) A，批發(fā)、零售的已稅應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人不征收資源稅；選項(xiàng) B，進(jìn)口不征資源稅；選項(xiàng) D，在境外開采有色金 屬礦產(chǎn)品的企業(yè)不是資源稅納稅義務(wù)人。 ， 按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn) ，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。 （二）從量定額征收的計(jì)稅依據(jù) —— 銷售數(shù)量 實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量； 納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品， 自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅； 自用于其他方面的，視同銷售，繳納資源稅，以自用數(shù)量或銷售額為計(jì)稅依據(jù)。 類別 課稅數(shù)量的確定 說明 煤炭 對(duì)于連續(xù)加工前無 法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的 綜合回收率， 將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。 綜合回收率 算出來的原礦數(shù)量比加工后的數(shù)量大 金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦 因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按 選礦比 折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量 耗用原礦數(shù)量 =精礦數(shù)量 247。 一次課征 報(bào)時(shí)，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)將其應(yīng)稅項(xiàng)目和減免稅項(xiàng)目分別計(jì)算和報(bào)送。 單選題】（ 2020年考題修改）納稅人開采原煤銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為（ ）。 【例題 當(dāng)?shù)剡m用的單位稅額為 2元 /噸，該礦當(dāng)年應(yīng)繳納資源稅（ ）。30% ） 2 ＝ 360000（元） 【例題 [答疑編號(hào) 3942070106] 『正確答案』 C 『答案解析』納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅。應(yīng)繳納資源稅 =150040 － 30005 ＝45000（元） 二、應(yīng)納稅額的計(jì)算 —— 2020年修改 應(yīng)納稅額＝銷售額 稅率 應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量 單位稅額 代扣代繳應(yīng)納稅額＝收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量 適用的單位稅額 第三節(jié) 稅收優(yōu)惠與征收管理 一、減、免稅項(xiàng)目 ** 、修井的原油免稅。 2020年 2月 1日起，北方海鹽資源稅暫減按每噸 15元征收；南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按 10元 /噸；液體鹽資源稅暫減按 2元 /噸。 【例題 [答疑編號(hào) 3942070107] 『正確答案』 AD 『答案解析』資源稅進(jìn)口不征、出口不退；開采的煤礦瓦斯免征資源稅。 單選題】（ 2020年考題修改）某油田 2020年 3月生產(chǎn)原油 6400噸，當(dāng)月銷售 6100噸，對(duì)外贈(zèng)送 5噸，另有 2噸在采油過程中用于加熱、修井，每噸原油的不含增值稅銷售價(jià)格為 5000元，增值稅 850元。 B. 2442020元 C. 2442800元 [答疑編號(hào) 3942070108] 『正確答案』 B 『答案解析』 開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。 多選題】（ 2020年考題）下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有（ ）。 三、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 * 具體情形 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 分期收款 銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天 預(yù)收貨款 發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天 其他結(jié)算方式 收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 自產(chǎn)自用應(yīng) 稅產(chǎn)品應(yīng)征資源稅的 移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天 扣繳義務(wù)人 代扣代繳 稅款 支付首筆貨款或開具應(yīng)支付貨款憑據(jù) 的當(dāng)天 【例題 [答疑編號(hào) 3942070110] 『正確答案』 BCD 『答案解析』選項(xiàng) A，采取分期收款結(jié)算方式的為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。 跨省開采 ，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品 一律在開采地 納稅。 【例題 ，應(yīng)按稅法規(guī)定征收資源稅，但對(duì)進(jìn)口煤炭的單位和個(gè)人，則不征收資源稅 ，包括天然原油和人造原油 ，但要繳納增值稅和關(guān)稅 產(chǎn)品銷售的，應(yīng)向銷售所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅 [答疑編號(hào) 3942070111] 『正確答案』 AC 『答案解析』選項(xiàng) B，人造原油不是資源稅；選項(xiàng) D，開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)向開采或者生產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 單選題】（ 2020年考題）甲 縣某獨(dú)立礦山 2020年 7月份開采銅礦石原礦 3萬噸，當(dāng)月還到乙縣收購(gòu)未稅銅礦石原礦 5萬噸并運(yùn)回甲縣，上述礦石的 80%已在當(dāng)月銷售。 A. 12萬元 B. 15萬元 C. 32萬元 D. 40萬元 [答疑編號(hào) 3942070112] 『正確答案』 A 『答案解析』收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品應(yīng)該向收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅，因此向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅＝ 380%5 ＝ 12（萬元） 本章總結(jié)： 掌握資源稅的計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定、應(yīng)納稅額的計(jì)算，熟悉征稅范圍 —— 7個(gè)稅目、納稅人、稅收優(yōu)惠、納稅期限